縣級審計機關(guān)加強指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作探析

高艷芳

摘 要：內(nèi)部審計作為國家審計的一種補充手段，其承擔(dān)著促進(jìn)財務(wù)管理水平提升，推動內(nèi)控制度建設(shè)與完善，預(yù)防貪污腐敗行為發(fā)生的職能，是保障基層政府和單位科學(xué)、高效運行和管理的重要途徑。不過當(dāng)前基層內(nèi)審工作還存在認(rèn)識不到位，制度不健全，審計隊伍綜合素養(yǎng)偏低等問題，嚴(yán)重影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。本文將簡單分析基層內(nèi)審工作存在的問題，并就縣級審計機關(guān)加強指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的策略展開探討。

關(guān)鍵詞：縣級審計機關(guān) 內(nèi)部審計 指導(dǎo)監(jiān)督

中圖分類號：F12文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1003-9082 （2020）01-0-01

審計署出臺新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（后簡稱《規(guī)定》），進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計職責(zé)，強化內(nèi)部審計獨立性，切實加強審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督，對促進(jìn)被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險與提質(zhì)增效具有十分重要的意義。在內(nèi)部審計要求不斷提高的情況下，當(dāng)前基層內(nèi)審工作還存在一些不可忽視的問題，難以滿足相應(yīng)要求，需要依靠縣級審計機關(guān)加強指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的良好開展。

一、基層內(nèi)審工作存在的問題

1.認(rèn)識不到位

很多基層單位都對內(nèi)審機構(gòu)存在錯誤認(rèn)知，認(rèn)為后者是監(jiān)督自身行為，影響和控制自身財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制制度的單位內(nèi)機構(gòu)。在這種錯誤的人之下，基層單位人員往往會對內(nèi)審機構(gòu)產(chǎn)生不理解甚至抵觸情緒，而內(nèi)審人員也會在這種環(huán)境下弱化自身審計職業(yè)職責(zé)，更多地認(rèn)為自身是單位內(nèi)職工，在執(zhí)行工作時通常是應(yīng)付了事，導(dǎo)致內(nèi)審職能難以有效實現(xiàn)。

2.制度不健全

內(nèi)部審計工作的開展必須要有健全的制度為支撐，確保內(nèi)審機構(gòu)、人員具有一定的獨立性，能夠獨立于被審計單位開展工作。但是當(dāng)前的實際情況卻是內(nèi)審制度不夠健全，內(nèi)審工作獨立性難以得到有效保障。內(nèi)審機構(gòu)雖然從名義上來說接受縣級審計機關(guān)指導(dǎo)，但從行政上而言依舊隸屬于被審計基層單位，其運行管理依舊受被審計單位影響甚至控制，內(nèi)審獨立性缺乏，內(nèi)審作用也大打折扣。

3.審計隊伍綜合素養(yǎng)偏低

《規(guī)定》的出臺對審計隊伍綜合素養(yǎng)提出了更高要求，不過當(dāng)前基層審計隊伍并不能完全滿足《規(guī)定》要求。一方面，內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)單一，基本上都是財務(wù)專業(yè)人才，對工程項目、環(huán)境保護等審計內(nèi)容掌握不足，在很大程度上影響了審計工作的有效開展。另一方面，部分基層內(nèi)審人員自身綜合素養(yǎng)偏低，存在觀念落后，專業(yè)水平低，工作經(jīng)驗欠缺，對最新審計理論、知識及方法了解和掌握不足等問題，難以高質(zhì)高效完成內(nèi)審工作。

二、縣級審計機關(guān)加強指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的策略

1.全面加強宣傳教育，強化內(nèi)審機構(gòu)獨立性

針對內(nèi)審機構(gòu)和被內(nèi)審基層單位對內(nèi)審工作認(rèn)知存在偏差的問題，縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)全面加強宣傳教育，引導(dǎo)基層人員及內(nèi)審人員正確認(rèn)知內(nèi)審工作，從而有效強化內(nèi)審機構(gòu)獨立性?？h級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加大相關(guān)文件的宣傳力度，如《規(guī)定》、《中華人民共和國審計法》、《縣審計機關(guān)關(guān)于加強指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的規(guī)定》等，將文件下發(fā)至基層單位并要求單位組織所有人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，在有必要的情況下需要對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行抽查和考核。與此同時，縣審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用宣傳欄、官方網(wǎng)站、電視、報紙、廣播、微博平臺等媒介，大力宣傳審計法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，引導(dǎo)基層單位人員形成正確的內(nèi)部審計意識。

2.完善內(nèi)審制度，提高內(nèi)審機構(gòu)及工作地位

內(nèi)部審計制度的完善能夠為內(nèi)審工作的高質(zhì)高效開展提供基礎(chǔ)保障，確保內(nèi)審工作得以得力開展，同時內(nèi)審機部門及內(nèi)審人員能夠在不受違規(guī)違法的約束和限制的情況下盡職盡責(zé)完成審計任務(wù)。從內(nèi)審部門及職位的性質(zhì)、地位、從屬關(guān)系、職責(zé)、工作內(nèi)容、職責(zé)等方面進(jìn)行明確規(guī)定和規(guī)范，切實明確內(nèi)審部門的獨立性，嚴(yán)格要求被審計基層單位各領(lǐng)導(dǎo)職位及部門不得隨意干涉內(nèi)審工作，更不能利用行政職能便利插手內(nèi)審工作。內(nèi)審部門具有極強的獨立性，能夠在業(yè)務(wù)獨立于被審計單位的前提下實現(xiàn)行政上的部分獨立。同時內(nèi)審工作內(nèi)容也得到了明確規(guī)范，審計人員需要嚴(yán)格按照制度規(guī)范開展工作，一旦發(fā)現(xiàn)被審計單位存在財務(wù)、決策、內(nèi)控評價等方面的問題或者重大風(fēng)險隱患，都必須及時進(jìn)行有效披露，否則需要被追責(zé)處理。這能在給予內(nèi)審部門足夠獨立性的同時，對內(nèi)審人員進(jìn)行一定約束。

3.加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審工作水平提升

基層單位應(yīng)當(dāng)充分理解內(nèi)審工作的發(fā)展方向，并在選拔內(nèi)審人才時對內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮，盡量選擇多方面優(yōu)秀人才，逐漸改善內(nèi)審隊伍結(jié)構(gòu)過于單一的問題。而且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，基層內(nèi)審人才的選拔還應(yīng)當(dāng)具備較高的信息技術(shù)素養(yǎng)，能夠熟練使用計算機完成工作。與此同時，縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)內(nèi)審部門加強審計人才培養(yǎng)，制定科學(xué)完善的人才綜合考核指標(biāo)，加大人才考核與培養(yǎng)力度，尤其要注重專業(yè)知識與技能方面的培訓(xùn)，促進(jìn)審計人員專業(yè)能力的不斷強化。當(dāng)然，信息技術(shù)培訓(xùn)也是不可忽視的重要培訓(xùn)任務(wù)，這對促進(jìn)審計隊伍信息素養(yǎng)水平不斷提升的關(guān)鍵所在。

4.注重業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加強行政監(jiān)督

縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)深入理解和踐行《規(guī)定》，全面加強自身對內(nèi)審工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度。縣級審計機關(guān)需要一面注重內(nèi)審業(yè)務(wù)指導(dǎo)，一面加強內(nèi)審行政監(jiān)督，從業(yè)務(wù)與行政兩手抓，避免業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作落實到位但是內(nèi)審部門受被審計單位行政影響和干預(yù)嚴(yán)重的情況發(fā)生。值得注意的是，縣級審計機關(guān)的內(nèi)審行政監(jiān)督不單單指對內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進(jìn)行監(jiān)督，還需要對內(nèi)部審計工作本身進(jìn)行監(jiān)督。另外縣級審計機關(guān)還應(yīng)當(dāng)推行和監(jiān)督內(nèi)審人員流動管理制度的有效落實，促進(jìn)內(nèi)審人員在基層單位件的流動，提高審計人員活動和工作積極性。

結(jié)束語：

綜上可知，縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身引導(dǎo)和監(jiān)督職能，全面推動基層內(nèi)審工作的良好開展，促進(jìn)被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制和加強風(fēng)險防范。在實際工作實踐中，縣級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)審宣傳教育，完善內(nèi)審制度，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，注重業(yè)務(wù)指導(dǎo)并加強行政監(jiān)督，全方位促進(jìn)內(nèi)審工作的良好開展。

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