企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及優(yōu)化措施

□ 廣州 劉 卿

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也愈加激烈，國家稅務(wù)政策也在不斷完善，這直接影響著企業(yè)的發(fā)展。隨著企業(yè)對稅務(wù)問題關(guān)注的逐漸加強，企業(yè)對稅務(wù)管理也逐漸重視起來。稅務(wù)管理是企業(yè)中的重要組成，是企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的關(guān)鍵。因此，如何更好地開展企業(yè)稅務(wù)管理工作、緊跟現(xiàn)代化的發(fā)展步伐，成為了許多企業(yè)需要面對的問題。本研究就目前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題進行分析，并提出相關(guān)的優(yōu)化措施。

一、稅務(wù)管理的概述與作用

1.稅務(wù)管理的概述。稅務(wù)管理是以國家稅法為基礎(chǔ)，以不損害國家利益為前提，在法律法規(guī)范圍內(nèi)，對稅收法規(guī)中的各種優(yōu)惠政策加以利用，以實現(xiàn)企業(yè)降低稅負，減少企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。在企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時，需不斷規(guī)范管理流程，對稅務(wù)管理方案不斷調(diào)整，盡量減少稅務(wù)管理風(fēng)險，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)管理開展對企業(yè)的作用。稅務(wù)管理的開展對于企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。企業(yè)的稅務(wù)成本包含于企業(yè)經(jīng)營活動以及各項決策中，作為企業(yè)成本的必要內(nèi)容之一，對內(nèi)外各個因素進行優(yōu)化、加強風(fēng)險管理、完善工作體制，實現(xiàn)更加科學(xué)合理的節(jié)稅，能夠避免稅務(wù)問題，從而促使企業(yè)實現(xiàn)稅收利潤的最大化。稅務(wù)管理的開展還能促進管理人員稅法觀念的提升。隨著國家的不斷發(fā)展，稅法也會不斷進行完善，在逃稅、偷稅等方面的打擊愈發(fā)嚴(yán)厲。因此，企業(yè)需按照相關(guān)規(guī)章制度進行依法納稅，避免多繳納稅款或少繳納稅款，為提高其準(zhǔn)確性，這就要求管理人員納稅意識的提升。通過稅務(wù)管理，能促進管理人員學(xué)習(xí)及運用稅法，促進企業(yè)稅務(wù)管理水平的綜合提升。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題

1.目前面臨的形勢。隨著信息化的高速普及，我們已經(jīng)進入信息化時代，在如今的設(shè)備背景下，信息交流更加便捷，不受空間與時間的限制。隨著稅務(wù)管理的信息化，數(shù)據(jù)成為企業(yè)的重要資產(chǎn)，對于企業(yè)涉稅的相關(guān)問題更是毫無秘密可言，稅務(wù)局要想了解企業(yè)的社會問題十分簡單。在這樣的時代背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作受到了多方面的監(jiān)督。而且，企業(yè)稅務(wù)管理工作直接面對是稅務(wù)局征收，隨著逐漸完善的稅務(wù)局征收管理的法規(guī)，稅務(wù)局的執(zhí)法依據(jù)也更加完善。因此，對企業(yè)的稅務(wù)管理水平要求更高，若企業(yè)在涉稅方面出現(xiàn)問題，則可能導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的后果。

2.企業(yè)稅務(wù)管理機制尚不完善。在企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時，缺乏完善的管理機制會導(dǎo)致工作的開展缺乏可靠的參考，在管理的過程中無法對工作進行有效的規(guī)范。而許多企業(yè)的稅務(wù)管理工作僅僅是按照理論開展，并未考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況，導(dǎo)致稅務(wù)工作的開展無法有效落實。

3.對稅務(wù)管理缺乏重視。由于稅務(wù)管理工作的流程較為繁瑣，工作較為復(fù)雜，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量一直無法提升。大多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展時，都未站在稅收征管的角度進行，企業(yè)對稅務(wù)管理重視的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)也缺乏對稅務(wù)管理的了解。很多企業(yè)認為，稅務(wù)管理工作的開展不需要專業(yè)的辦稅人員，可由財務(wù)人員兼職，這種問題較為普遍而導(dǎo)致企業(yè)中缺乏專門的稅務(wù)管理部門及專業(yè)工作人員。僅由財務(wù)人員進行稅務(wù)管理會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理重心不為稅務(wù)工作，而是以財務(wù)工作為主，財務(wù)工作中需要大量時間用于經(jīng)濟核算及處理報表，而在稅務(wù)工作方面，時間分配較少，工作開展不到位。加上財務(wù)人員的財務(wù)工作本身較為繁瑣，平時也無法花費更多的時間及精力去關(guān)注稅務(wù)知識，更沒有時間對新的稅務(wù)文件進行了解，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作缺少專業(yè)的稅務(wù)管理理念、稅前籌劃、稅中指導(dǎo)及稅后總結(jié)，造成企業(yè)稅務(wù)工作的開展無法達到理想的效果。因此，企業(yè)需設(shè)立單獨的稅務(wù)管理部門，提升對稅務(wù)管理的重視，主動積極地開展稅務(wù)管理工作。

4.稅務(wù)管理工作執(zhí)行力的缺乏。企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及的方面較多，且稅務(wù)管理的質(zhì)量與工作的環(huán)境及專業(yè)人員的能力有著密切的關(guān)系。企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展不僅需要科學(xué)編制前期預(yù)算，還要確保能夠有效執(zhí)行編制預(yù)算，這樣才能有效落實稅務(wù)管理工作。而大多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)管理開展過程中，對預(yù)算管理缺乏重視，加上稅務(wù)管理部門與其他部門間溝通及配合的缺乏，未在企業(yè)內(nèi)部形成一套統(tǒng)一的事務(wù)管理體系，導(dǎo)致稅務(wù)管理的執(zhí)行力度較低。

5.缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員。很多企業(yè)由于缺乏對稅務(wù)管理工作的透徹理解，導(dǎo)致將其與金融管理工作常?；煜?，在管理企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)中出現(xiàn)偏差。如企業(yè)已購買產(chǎn)品，但未將賬戶建立，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資金受損嚴(yán)重。加上大多數(shù)企業(yè)都還缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，由于稅務(wù)管理人員的專業(yè)性較差，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法落實，造成企業(yè)的稅務(wù)管理一直處于較低的水平。

三、優(yōu)化措施

1.完善稅務(wù)管理制度。對于現(xiàn)階段的企業(yè)稅務(wù)管理，需完善稅務(wù)管理制度，明確其在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、發(fā)展等方面的重要性。企業(yè)想實現(xiàn)稅務(wù)管理的有效落實，需將理論知識與企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，同時應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理、產(chǎn)品生產(chǎn)驗收流程及稅務(wù)活動的交接流程，以實現(xiàn)稅務(wù)管理的開展更加高效。各個企業(yè)的發(fā)展都具有其特色，因此在建立企業(yè)的管理制度時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特色進行分析，制定出對企業(yè)發(fā)展最適合的稅務(wù)管理制度。需要將具體的負責(zé)人進行落實，通過動態(tài)化監(jiān)控企業(yè)的資金信息，在資產(chǎn)管理中應(yīng)用多種管理方法，提高企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，避免發(fā)生資金浪費。嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)管理人員本職工作的有序進行，如在記錄企業(yè)產(chǎn)品采購信息、產(chǎn)品售出信息、建立賬戶、資產(chǎn)報廢等信息時，需保證各項記錄信息的真實性，需進行審核后才能盤點項目。此外還需要統(tǒng)一整合企業(yè)稅務(wù)管理工作，綜合提升稅務(wù)管理的質(zhì)量。

2.稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提升。稅務(wù)管理部門的設(shè)立也需要配備綜合能力強的稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理人員的水平直接影響著稅務(wù)管理工作質(zhì)量，因此需加強對稅務(wù)管理人員水平的提升。企業(yè)可通過開展內(nèi)部培訓(xùn)的方式，定期培訓(xùn)稅務(wù)管理人員，使稅務(wù)管理人員能不斷更新專業(yè)知識，對現(xiàn)代化的稅務(wù)管理方法進行系統(tǒng)的掌握，隨時了解國家稅務(wù)政策的變化動向，抓住稅務(wù)政策決策，減少企業(yè)稅負，給予企業(yè)稅收管理工作更加可靠的依據(jù)參考，以降低企業(yè)的損失。此外，還應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)稅務(wù)管理的考核評價機制，定期對稅務(wù)管理人員的工作進行考核與評價，通過對稅務(wù)管理人員的考核，提升其競爭意識，增強其工作積極性，綜合提升稅務(wù)管理人員的工作責(zé)任意識及敬業(yè)精神。通過將企業(yè)利益與員工利益相掛鉤的方式，來有效促進企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，促進稅務(wù)管理工作質(zhì)量的有效提升。

3.稅務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中都認為業(yè)務(wù)的地位高于財務(wù)，而財務(wù)的地位又高于稅務(wù)，這種錯誤的認知導(dǎo)致稅務(wù)工作的開展往往處于最后一環(huán)，而實際上，稅務(wù)工作是最重要的部分，因此應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)管理工作從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)問題，若任何一個環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，常常會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)成本的增加。在過去企業(yè)的稅務(wù)管理方式中，都是以業(yè)務(wù)為重而忽略事前稅務(wù)工作開展的重要性，導(dǎo)致稅務(wù)工作的開展都是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)而被動進行。如企業(yè)在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，并未進行事前稅務(wù)籌劃，從而導(dǎo)致經(jīng)濟活動存在一定風(fēng)險，在企業(yè)開展業(yè)務(wù)后，稅務(wù)管理人員收到合同信息及資料時，只能根據(jù)合同中的約定條件范圍內(nèi)進行稅務(wù)管理，其中的風(fēng)險已無法消除，給企業(yè)造成不必要的稅務(wù)處罰，增加企業(yè)的稅務(wù)成本。因此，企業(yè)在稅務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)明確事前稅務(wù)管理的重要，明確稅務(wù)決定財務(wù)影響業(yè)務(wù)。

4.提升稅務(wù)管理工作的執(zhí)行力度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，企業(yè)進行稅務(wù)管理的主要目的及最終目的都是為了稅收籌劃的實現(xiàn)。例如在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)，通過開展科學(xué)合理的籌劃工作，制定企業(yè)適合的經(jīng)營方式，實現(xiàn)企業(yè)的最低稅負。在企業(yè)完善稅務(wù)管理制度后，最重要的就是通過稅務(wù)編制的定期開展，同時結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與市場經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，加以分析，以實現(xiàn)企業(yè)收支計劃的合理安排。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)管理，對于企業(yè)預(yù)算編制的強化十分重要，企業(yè)在實際開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須保證稅收及債務(wù)現(xiàn)金的增強，以此實現(xiàn)企業(yè)資金流動的有效降低，減少浪費資金等問題的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.依托第三方服務(wù)機構(gòu)。若企業(yè)內(nèi)部確實缺乏專業(yè)的稅收管理人才，可通過稅務(wù)事務(wù)所、會計事務(wù)所等第三方服務(wù)機構(gòu)來開展企業(yè)的稅收管理工作。通過建立企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)、中介機構(gòu)間的稅務(wù)聯(lián)系，能有效實現(xiàn)企業(yè)的合理納稅，或交由專業(yè)機構(gòu)，將有效的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，避免因企業(yè)缺乏正確的認識而導(dǎo)致稅款漏繳。稅務(wù)中介機構(gòu)服務(wù)于企業(yè)，充當(dāng)了稅務(wù)的第三方監(jiān)督者，不僅能對企業(yè)的納稅工作進行有效的監(jiān)督，同時也為國家征收稅務(wù)工作的順利進行提供了重要的保障。因此，依托第三方服務(wù)機構(gòu)也是企業(yè)提升內(nèi)部稅務(wù)管理水平的重要手段。