強(qiáng)化高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的相關(guān)策略分析

周炳然

[摘 要]高校是我國(guó)政府采購(gòu)的重要主體，尤其是隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校采購(gòu)規(guī)模也在不斷擴(kuò)展。在這個(gè)過程中，政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的不斷完善能夠有效促進(jìn)高校政府采購(gòu)預(yù)算管理和廉政建設(shè)。不過，由于當(dāng)前高校對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制認(rèn)知不到位、問責(zé)機(jī)制缺失等，導(dǎo)致高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制依然存在一些問題，比如預(yù)算計(jì)劃不合理、支付流程復(fù)雜、采購(gòu)履約管理職責(zé)不明晰等。本文針對(duì)這些問題，提出幾點(diǎn)可操作性改進(jìn)策略，希望能夠?yàn)樘嵘咝Ｕ少?gòu)內(nèi)部控制水準(zhǔn)提供幫助。

[關(guān)鍵詞]高校;政府采購(gòu);內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.001

[中圖分類號(hào)]F239.45;F812.45[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）02-000-02

0? ? ?引 言

隨著我國(guó)教育事業(yè)不斷發(fā)展，高校政府采購(gòu)?fù)度胍苍诓粩嘣黾?，高校政府采?gòu)不同于其他政府單位和社會(huì)團(tuán)體，對(duì)軟件和硬件的教育需求極大，采購(gòu)周期性強(qiáng)，突發(fā)性采購(gòu)較多，覆蓋的采購(gòu)類目繁多，因此需要更加完善的內(nèi)部控制制度。本文基于高校政府采購(gòu)過程中存在的一些問題，提出高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制中存在的預(yù)算編制、采購(gòu)流程以及問責(zé)機(jī)制等方面的問題，并分析存在問題的原因，提出幾點(diǎn)可操作性改進(jìn)策略，希望能為提升高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制水準(zhǔn)提供幫助。

1? ? ?目前高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

1.1? ?采購(gòu)預(yù)算缺乏計(jì)劃性

首先，當(dāng)前高校政府采購(gòu)的預(yù)算機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不完善。目前，大部分高校的采購(gòu)業(yè)務(wù)是由兩個(gè)部門共同完成，即財(cái)務(wù)部門和國(guó)資部門，一般而言財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，國(guó)資部門負(fù)責(zé)采購(gòu)執(zhí)行。而在過程中，兩個(gè)部門缺乏溝通與統(tǒng)籌，而學(xué)校相關(guān)的在采購(gòu)招標(biāo)工作不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行計(jì)劃性預(yù)算，國(guó)資部門采購(gòu)的自由度較大，降低了采購(gòu)工作的效率。其次，采購(gòu)預(yù)算編制不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)。在采購(gòu)預(yù)算中，項(xiàng)目劃分不細(xì)致，缺乏集中采購(gòu)目錄，導(dǎo)致采購(gòu)過程中出現(xiàn)弄虛作假的問題。此外，在預(yù)算編制時(shí)各個(gè)部門缺乏必要的溝通，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)和采購(gòu)問題，導(dǎo)致嚴(yán)重資源浪費(fèi)。最后，預(yù)算編制中對(duì)未來突發(fā)采購(gòu)的準(zhǔn)備不足，在面臨突發(fā)采購(gòu)時(shí)往往需要進(jìn)行復(fù)雜的申報(bào)流程，導(dǎo)致預(yù)算管理混亂。

1.2? ?采購(gòu)流程存在缺陷

目前，高校政府采購(gòu)中的大宗采購(gòu)缺乏硬性的公開招標(biāo)規(guī)定，導(dǎo)致采購(gòu)中的招標(biāo)流程較為敷衍。很多學(xué)?？梢砸?guī)避公開招標(biāo)，在招標(biāo)文件出示后緊接著就以學(xué)校教學(xué)需求緊迫為由取消招標(biāo)，進(jìn)行單一來源采購(gòu)，這種情況極易滋生采購(gòu)過程中的腐敗現(xiàn)象，尤其是在一些大比重的采購(gòu)項(xiàng)目中，采購(gòu)流程長(zhǎng)期缺乏競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)質(zhì)量不佳、采購(gòu)預(yù)算提升。另外，當(dāng)前高校政府采購(gòu)過程中，支付辦理流程比較冗雜，在采購(gòu)立項(xiàng)階段，經(jīng)過逐級(jí)申報(bào)、論證和審批確定采購(gòu)后，財(cái)務(wù)部門在支付前仍然需要得到資產(chǎn)管理部門、院系部和校領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，造成了行政資源大量浪費(fèi)，也不利于學(xué)校每年采購(gòu)預(yù)算的高效執(zhí)行。

1.3? ?采購(gòu)履約管理職責(zé)不明晰

目前，高校政府采購(gòu)的主要執(zhí)行者是國(guó)資部門，在采購(gòu)過程中的接洽與合同談判也都是國(guó)資部門參與，其他部門僅僅是被動(dòng)等待。高校政府采購(gòu)中設(shè)備儀器占比很大，實(shí)際操作者是各個(gè)部門的工作人員，國(guó)資部門與各個(gè)部門之間缺乏必要的溝通，導(dǎo)致各個(gè)部門對(duì)采購(gòu)信息了解不多，而國(guó)資部門往往在采購(gòu)?fù)瓿珊缶驼J(rèn)為完成任務(wù)，缺乏管理職責(zé)。同樣使用部門對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的一些疑問和后續(xù)維護(hù)等工作，還是需要通過國(guó)資部門與供應(yīng)商建立聯(lián)系，國(guó)資部門任務(wù)繁重，往往會(huì)將供應(yīng)商信息直接透露給使用部門，導(dǎo)致供應(yīng)商開始供貨安裝后便不再與國(guó)資部門有任何溝通，直接與使用者同樣也是采購(gòu)申請(qǐng)者的部門人員溝通，使之后采購(gòu)中存在不公平競(jìng)爭(zhēng)問題，給學(xué)校國(guó)資管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2? ? ?目前高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在問題的原因

2.1? ?內(nèi)部控制制度體系不夠完善

高校不同于企業(yè)單位，企業(yè)單位以營(yíng)利為主要目的，因此對(duì)自身的采購(gòu)管理非常嚴(yán)格，在內(nèi)部控制工作方面也力爭(zhēng)實(shí)時(shí)性與精準(zhǔn)性。而高校往往將工作重心放在科研與教育上，因此內(nèi)部控制體系往往都是根據(jù)上級(jí)主管部門的政策變動(dòng)來制定，具有被動(dòng)、滯后的特點(diǎn)。高校政府采購(gòu)過程中，雖然教育需求不斷變化，卻沒有一套成熟完善的內(nèi)控機(jī)制。高校政府采購(gòu)環(huán)節(jié)中往往只有層層審批，只有按照上級(jí)部門相關(guān)制度執(zhí)行，內(nèi)部控制制度缺乏必要的自我調(diào)整和豐富。另外，當(dāng)前很多高校的采購(gòu)內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)一性，主要以各個(gè)部門依照本部門工作內(nèi)容指定的內(nèi)部控制規(guī)程，從系統(tǒng)上難以形成學(xué)校層面的政府采購(gòu)管理內(nèi)部控制體系，大部分都是在采購(gòu)法規(guī)的條款下，原模原樣、照搬法條地對(duì)政府采購(gòu)管理工作提出一些要求，難以對(duì)情況各不相同的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，流于形式。加之有些學(xué)校招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，人員少，一人多崗，無(wú)人無(wú)崗的現(xiàn)象嚴(yán)重，很多時(shí)候照搬照抄上級(jí)的內(nèi)部制度，內(nèi)部控制制度存在很大空白。

2.2? ?對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不到位

一般而言，高校都會(huì)建立一整套包括采購(gòu)管理在內(nèi)的內(nèi)部控制制度，但由于高校的教育屬性，高層領(lǐng)導(dǎo)更加重視教育質(zhì)量與科研成果，對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，往往認(rèn)為只要有一套制度，讓員工遵守制度就能夠建立完善的內(nèi)部控制;或者認(rèn)為在審批流程上進(jìn)行多層審批，就可以有效規(guī)避違規(guī)采購(gòu)行為。高校處于教育領(lǐng)域，不僅要履行教育職責(zé)，同樣還背負(fù)很大的社會(huì)責(zé)任，在重視教育和科研的同時(shí)要關(guān)注社會(huì)效益，為提升人民群眾的綜合素養(yǎng)和道德做好表率，而在高校政府采購(gòu)中，職業(yè)道德淪陷風(fēng)險(xiǎn)貫穿政府采購(gòu)始終。學(xué)校管理者對(duì)高校政府采購(gòu)的內(nèi)部控制認(rèn)知不足，對(duì)預(yù)算、采購(gòu)流程以及崗位職責(zé)等方面的工作缺乏重視，導(dǎo)致部分缺乏職業(yè)道德的職工鉆制度的漏洞，利用高校資源賺取私人利益，損害高校名譽(yù)。

2.3? ?問責(zé)機(jī)制缺失

目前，高校政府采購(gòu)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程中，往往涉及下面幾個(gè)部門：國(guó)有資產(chǎn)部門、立項(xiàng)部門（主要包括各系部和其他職能部門）、設(shè)備及服務(wù)類項(xiàng)目管理部門、后勤基建管理部門以及財(cái)務(wù)部門。但如何在政府采購(gòu)中協(xié)調(diào)各個(gè)部門職責(zé)成為難題，往往會(huì)出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確，管理范圍交叉，問責(zé)機(jī)制缺失，導(dǎo)致推樓扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如體育場(chǎng)館擴(kuò)建項(xiàng)目，項(xiàng)目整體的采購(gòu)工作應(yīng)由高校的基建部門立項(xiàng)和采購(gòu)審核，但其中的體育設(shè)備、休息區(qū)設(shè)備以及空調(diào)設(shè)備不屬于基建項(xiàng)目，無(wú)法作為預(yù)算年度的基建修繕項(xiàng)目立項(xiàng)，在供應(yīng)商施工完成后，后勤基建部門以同樣的理由拒絕在項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字，導(dǎo)致后續(xù)工作無(wú)法展開，拖慢了工程進(jìn)度。此外，高校中各個(gè)使用部門往往都是院系教職工，他們往往認(rèn)為自己的工作重心在于教育工作，因此對(duì)采購(gòu)的內(nèi)部控制制度重視程度不足，認(rèn)為采購(gòu)就是采購(gòu)部門的事情，與自己無(wú)關(guān)，不愿承擔(dān)責(zé)任。從高校的角度來看，出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因是系統(tǒng)問責(zé)機(jī)制缺失。

3? ? ?強(qiáng)化高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的策略

3.1? ?完善高校政府采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)

高校應(yīng)完善采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)，建立決策機(jī)構(gòu)、需求機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是校長(zhǎng)辦公會(huì)、校黨委會(huì)等，負(fù)責(zé)審核、批復(fù)采購(gòu)管理方案和年度采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃;負(fù)責(zé)重大和突發(fā)事項(xiàng)采購(gòu)的立項(xiàng)和審核;負(fù)責(zé)對(duì)政府采購(gòu)中出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行解決與協(xié)調(diào)。需求機(jī)構(gòu)以各個(gè)院系和職能部門為主，負(fù)責(zé)提出采購(gòu)建議、進(jìn)行本部門采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制;同時(shí)需要保留采購(gòu)過程中所有與自身有關(guān)的材料，以快速全面地應(yīng)對(duì)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及供應(yīng)商的質(zhì)疑;組織、參與采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收。在執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)立方面，應(yīng)在國(guó)資部門下設(shè)立專門的執(zhí)行部門，并細(xì)分部門中崗位職責(zé)，包括預(yù)算編制、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、驗(yàn)收等工作都應(yīng)當(dāng)明確劃分崗位職責(zé)。

3.2? ?強(qiáng)化高校對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的認(rèn)知

如果高校從管理者到院系教職工對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知不足，難么即使建立再完善的機(jī)構(gòu)與體系，也無(wú)法充分發(fā)揮其作用。因此高校內(nèi)部應(yīng)自下而上加深采購(gòu)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知。首先，定期組織相關(guān)培訓(xùn)，做到全員參與，學(xué)習(xí)政府采購(gòu)的相關(guān)制度以及內(nèi)部控制制度;其次，將政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理工作納入常規(guī)考核，與教職工的薪酬關(guān)聯(lián)起來，鼓勵(lì)教職工參與采購(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化與提升工作中。

3.3? ?建立健全內(nèi)部控制責(zé)任體系

將政府采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與各業(yè)務(wù)部門年度考核、部門負(fù)責(zé)人工作評(píng)價(jià)相聯(lián)系。此外，構(gòu)建政府采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，完善日常監(jiān)督制度、內(nèi)部審計(jì)制度、黨委紀(jì)檢和監(jiān)察制度。高校領(lǐng)導(dǎo)、使用部門、國(guó)資部門等相關(guān)單位、部門負(fù)責(zé)人必須履行日常監(jiān)督職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)的政府采購(gòu)內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)糾正;保證監(jiān)督體系覆蓋政府采購(gòu)活動(dòng)全過程;對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部和黨員，在政府采購(gòu)領(lǐng)域加強(qiáng)監(jiān)督和懲處舞弊和腐敗行為。

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