新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探討

曾子珊

摘要：行政事業(yè)單位是以為社會(huì)提供公共服務(wù)為主要目的的單位，使用財(cái)政資金并受到社會(huì)公眾的監(jiān)督， 因此要更加嚴(yán)格地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高財(cái)政資金使用效率。本文主要探討新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理的必要性并給予相應(yīng)的內(nèi)控管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;必要性

我國行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著管理公共事務(wù)、提供公 共服務(wù)、維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)利益等方面的公共管理職能。 例如養(yǎng)老服務(wù)、社會(huì)救助、慈善服務(wù)、慈善募捐等事務(wù) 性工作。行政事業(yè)單位只有不斷地提升管理水平和服 務(wù)質(zhì)量，才能更好地實(shí)現(xiàn)管理職能，為社會(huì)提供更高效 的服務(wù)，內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位治理的基石，所以完 善好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理勢(shì)在必行。目前從行政事業(yè)單 位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，當(dāng)前內(nèi)控工作落實(shí)還存在一 些問題，這需要行政事業(yè)單位重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、提高 業(yè)務(wù)知識(shí)水平、全員參與等，為解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問題制定 出^'系列措施。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)概述

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理主要有以下五 個(gè)目標(biāo)，其一是保證單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照法 律法規(guī)進(jìn)行，在法律的監(jiān)督下工作;其二是保障單位資 產(chǎn)安全和有效性，做到資源合理配置;其三是保障財(cái)務(wù) 信息真實(shí)性、完整性以及安全性;其四是對(duì)內(nèi)控管理工 作進(jìn)行有效防范，預(yù)防利用職權(quán)進(jìn)行舞弊和腐敗現(xiàn)象 發(fā)生;其五是完善政府職能，不斷提高服務(wù)水平。

二、新形勢(shì)下進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

1.有利于提升管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要受到管理人員素 質(zhì)的影響，但是目前行政事業(yè)單位中存在管理人員知識(shí) 更新不及時(shí)、缺乏完善的組織管理知識(shí)、綜合素質(zhì)不高 的情況，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理的效果。然而通過嚴(yán)格的財(cái) 務(wù)內(nèi)控管理，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)、學(xué)習(xí)來提高管理 人員系統(tǒng)知識(shí)，將會(huì)計(jì)與管理知識(shí)相結(jié)合，建立起一個(gè) 專業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用。

2.有利于服務(wù)型社會(huì)建設(shè)

行政事業(yè)單位服務(wù)于社會(huì)，向社會(huì)提供最優(yōu)質(zhì)的公 共服務(wù)，從社會(huì)公共需要出發(fā)，以服務(wù)社會(huì)為宗旨所開 展的各項(xiàng)活動(dòng)，例如開展各類慈善活動(dòng)、發(fā)展慈善事業(yè)、 向社會(huì)募捐扶貧濟(jì)困款項(xiàng)等。為了避免單位內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為發(fā)生，就必須加大 對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政 資金使用的監(jiān)督，用制度管權(quán)、管人、管錢，減少自由裁 量權(quán)的空間和余地，不斷提高行政事業(yè)單位的服務(wù)水平， 提高群眾的滿意度，為建立服務(wù)型政府提供堅(jiān)實(shí)的保障。

3.有利于提升資源合理配置

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，若要提高 工作效率，則需要對(duì)資源進(jìn)行合理配置，有利于行政事 業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其服務(wù)性和公益性目標(biāo)，目前行政事業(yè)單 位在管理中依然存在一些漏洞，例如資金預(yù)算不合理、 資金使用不規(guī)范等情況，基于此種情況，行政事業(yè)單位 應(yīng)確保財(cái)政資金的合理使用，才能使政府職能得到有 效落實(shí)，在行政事業(yè)單位進(jìn)行活動(dòng)管理中，通過實(shí)施針 對(duì)性的措施，使財(cái)務(wù)工作得到監(jiān)督，能夠使各項(xiàng)工作的 進(jìn)行更加順利。例如，在開展各類慈善活動(dòng)時(shí)，行政事 業(yè)單位能夠通過對(duì)此服務(wù)的計(jì)劃、開展過程等進(jìn)行全 面的監(jiān)督，使服務(wù)人員嚴(yán)格按照規(guī)范的制度和流程進(jìn) 行辦公，不但能夠提高行政事業(yè)單位管理的辦事水平， 確保工作效率進(jìn)一步提高，還能夠?qū)①Y源進(jìn)行合理地 配置同時(shí)也能提升政府的服務(wù)質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)較低

由于行政事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)控的工作理解 過于淺顯，部分內(nèi)控管理人員認(rèn)為內(nèi)控管理主要就是 以會(huì)計(jì)核算工作為主，未全面理解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的真 正意義，大多數(shù)管理人員未能理解財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于單位 長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展的重要性，而只是將內(nèi)控管理工作當(dāng)作是 一項(xiàng)單純的工作程序。而且由于會(huì)計(jì)人員的自身技能 和知識(shí)面的問題，對(duì)內(nèi)控工作把握不夠全面，對(duì)流程設(shè) 計(jì)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，未能按內(nèi)控制度嚴(yán)格 執(zhí)行，使內(nèi)控工作的價(jià)值未完全體現(xiàn);隨著信息化技術(shù) 的深人，內(nèi)控管理也逐漸運(yùn)用信息化設(shè)備進(jìn)行，因會(huì)計(jì) 人員缺乏對(duì)信息化技術(shù)的掌握能力，在工作時(shí)會(huì)出現(xiàn) 一定的困難，使信息化優(yōu)勢(shì)不能完全體現(xiàn)，導(dǎo)致工作效率較低，讓內(nèi)控工作無法有效地落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)部門管理不到位

財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控實(shí)施主體，在實(shí)際管理中占重要 地位，若財(cái)務(wù)部門管理不到位，則會(huì)使工作難以順利進(jìn) 行。財(cái)務(wù)管理不到位主要體現(xiàn)在資產(chǎn)管理不合理和預(yù) 算不準(zhǔn)確兩方面，首先，資產(chǎn)管理不合理具體體現(xiàn)為資 產(chǎn)人賬時(shí)，未及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)，在使用權(quán)限和物品管理權(quán) 限上造成混亂，存在賬單及物品之間的誤差;其次，預(yù)算 不準(zhǔn)確體現(xiàn)在實(shí)際工作中，由于預(yù)算工作存在部門溝通 不暢，預(yù)算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金利用不合理，造成資源 和資金浪費(fèi)。此外，若財(cái)務(wù)部門管理中未嚴(yán)格對(duì)收支進(jìn) 行具體計(jì)劃，那么會(huì)使采購工作進(jìn)行時(shí)出現(xiàn)盲目性，未 達(dá)到最初的購買目的，不僅造成資金浪費(fèi)同時(shí)也造成資 源浪費(fèi)，不利于行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作進(jìn)行。

3.缺乏完善的內(nèi)控管理制度

由于行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控管理的重視程度不高， 使內(nèi)控管理未作為一項(xiàng)重要的工作存在，其重要性未 被完整地體現(xiàn)。主要有以下原因：首先是員工的素質(zhì) 還有待提高，缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的掌握，使內(nèi)控工作的效 率低下，在面對(duì)更加先進(jìn)化、信息化的設(shè)備時(shí)，不能靈 活地運(yùn)用;其次是行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控重視程度較 低，未對(duì)全員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致其他部門員工 內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在內(nèi)控制度制定時(shí)，部門之間不能進(jìn)行 良好的溝通協(xié)作，形成財(cái)務(wù)人員單打獨(dú)斗的局面，造成 制度制定不完善;第三是因?yàn)閮?nèi)控工作的監(jiān)督力度還 不足，未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，使工作的落 實(shí)不到位;員工出現(xiàn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，溝通能力不強(qiáng)，則 會(huì)使內(nèi)控管理進(jìn)行出現(xiàn)阻礙，且內(nèi)控質(zhì)量也受到影響。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體對(duì)策

1.提高單位工作人員職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理工作人員作為完成內(nèi)控管理工作的主要 成員，其對(duì)工作的重視程度決定了內(nèi)控機(jī)制能否順利實(shí) 行。因此，行政事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作人員在 工作中發(fā)揮的主要作用，首先通過定期開展講座加強(qiáng)對(duì) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)的普及，不斷地提升工作人員的技能 和知識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控工作對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的必要 性，讓內(nèi)控管理工作的重要性深人工作人員的心里，使 員工的知識(shí)水平不斷與時(shí)俱進(jìn)，豐富自我的知識(shí)儲(chǔ)備， 不斷提高其業(yè)務(wù)能力水平。其次強(qiáng)調(diào)責(zé)任意識(shí)，使工作 人員在進(jìn)行工作時(shí)做到權(quán)責(zé)分明，嚴(yán)格做到按照規(guī)章制 度辦事且明確自己工作中的責(zé)任，在工作時(shí)進(jìn)行自我監(jiān) 督同時(shí)也要對(duì)其余工作人員進(jìn)行監(jiān)督，讓工作更加透明 化，增強(qiáng)工作人員責(zé)任意識(shí)，提高內(nèi)控工作的效率。

2.明確且規(guī)范內(nèi)控各環(huán)節(jié)活動(dòng)

行政事業(yè)單位的預(yù)算活動(dòng)內(nèi)容包括主要包括在采購、資金流通、收支統(tǒng)計(jì)等方面。首先若要使預(yù)算工作各 環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，行政事業(yè)單位則要制定出更加科學(xué)化的 預(yù)算機(jī)制，保障預(yù)算工作更加順利進(jìn)行。在收支控制方 面，要選擇能力較強(qiáng)的員工參與工作，減少收支錯(cuò)誤的情 況發(fā)生;對(duì)于采購工作的進(jìn)行，首先要具備完善的采購程 序，由采購人員在采購前仔細(xì)填寫預(yù)算項(xiàng)目，避免出現(xiàn)預(yù) 算漏洞情況;對(duì)于資金管控方面，不能由一人管理，要對(duì) 各工作人員的工作進(jìn)行合理安排，形成相互制約且相互 聯(lián)系的結(jié)構(gòu)，讓工作人員在進(jìn)行管理時(shí)能夠互相監(jiān)督，保 證工作的有效性，減少不法分子鉆漏洞的情況發(fā)生。

3.建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位工作能夠順 利進(jìn)行的保障，若缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，則會(huì)使財(cái) 務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行過程中出現(xiàn)阻礙。因此要建立完善的 內(nèi)控管理制度，其中包括開展評(píng)估工作，對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過 的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完整的分析，并制定出最有效的解決措施; 做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，對(duì)未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行預(yù)測(cè)， 并完善其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。在信息化運(yùn)用的過程 中，可能存在黑客和信息漏洞，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部 的信息出現(xiàn)泄露、失真等不良情況，因此要加強(qiáng)對(duì)信息 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)單位信息系統(tǒng)的防火墻建設(shè)，避免 出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息泄露情況。除此之外，將過去的預(yù)算數(shù) 據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從中找出風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)的原 因，加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理對(duì)于單位提升服務(wù)水平尤 為重要。行政事業(yè)單位只有不斷地完善內(nèi)部管理制度， 才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作按照規(guī)定的程序進(jìn)行;同時(shí)財(cái) 務(wù)要不斷提升綜合知識(shí)和技能水平，熟練掌握信息化 技術(shù)，不斷與時(shí)俱進(jìn)，持有積極的工作態(tài)度和責(zé)任意識(shí)， 才能使工作順利進(jìn)行。此外，加強(qiáng)對(duì)收支管理的監(jiān)督， 對(duì)人員工作的監(jiān)督也是極為重要的部分，確保財(cái)務(wù)內(nèi) 控工作完全透明，避免出現(xiàn)有借助慈善名義從中牟利 的事件發(fā)生，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利開 展，為建立服務(wù)型政府提供有效的保障。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：劉海琳）