上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露問題研究

一、上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

我國上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露規(guī)范化進(jìn)程正在逐步推進(jìn)。 2009年，以中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》為標(biāo)志，上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露正式開始規(guī)范化。在《指引》中，明確指出了中國銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告至少包含三方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任；此外，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)要求各銀行在每年 6 月底之前提交上年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，鼓勵(lì)上市商業(yè)銀行在第三方的參與下對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行有效獨(dú)立核查。

二、上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問題

（一）負(fù)面信息未能詳細(xì)披露。上市商業(yè)銀行在信息披露中正面信息的披露占絕大多數(shù)篇幅，對(duì)負(fù)面信息的披露相對(duì)欠缺。上市商業(yè)銀行在披露經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和環(huán)境責(zé)任時(shí)，側(cè)重于股東、員工、客戶及消費(fèi)者、環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展、公共關(guān)系和社會(huì)福利事業(yè)等方面，因?yàn)檫@些均有益于樹立銀行積極正面的社會(huì)形象。對(duì)于可能會(huì)給上市商業(yè)銀行帶來負(fù)面影響的方面，如債權(quán)人保護(hù)、社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)和公司的劣勢等的披露則占比偏低。

（二）披露內(nèi)容不統(tǒng)一。由于不同上市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)偏重點(diǎn)存在差異，導(dǎo)致了披露的社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告涵蓋的內(nèi)容存在不同。由上市商業(yè)銀行2018年社會(huì)責(zé)任信息披露中可以得出，中國農(nóng)業(yè)銀行在服務(wù)“三農(nóng)”方面?zhèn)戎馗?，它從助力脫貧攻?jiān)、服務(wù)鄉(xiāng)村振興、支持農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)三個(gè)角度出發(fā)，既有綜合性描述，又有真實(shí)案例相輔，配以明確的數(shù)字，體現(xiàn)了中國農(nóng)業(yè)銀行對(duì)發(fā)展“三農(nóng)”的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，弱化了對(duì)參與國際金融的信息披露。中國銀行業(yè)務(wù)側(cè)重于跨境金融服務(wù)的發(fā)展，它從助力“一帶一路”、撐持自貿(mào)區(qū)建設(shè)、推進(jìn)人民幣國際化、發(fā)展跨國金融、服務(wù)企業(yè)跨境發(fā)展五個(gè)角度出發(fā)，體現(xiàn)了中國銀行為提高跨境金融服務(wù)水平所采取的的具體措施及獲得的績效，但并未公開披露“三農(nóng)”服務(wù)信息。中國工商銀行則是綜合披露，從落實(shí)國家政策、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、助力脫貧攻堅(jiān)四個(gè)方面，既有科創(chuàng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又有國際參與，同時(shí)有相應(yīng)的扶貧生態(tài)鏈。從中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國工商銀行的比較中可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，披露內(nèi)容也存在差異。

（三）披露信息可比性不強(qiáng)。我國目前暫未對(duì)上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露架構(gòu)作出統(tǒng)一規(guī)定，同行業(yè)間可比性較差。由于不同銀行社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制標(biāo)準(zhǔn)不同，不同上市商業(yè)銀行的社會(huì)信息披露模式也存在差異。利益相關(guān)者模式被一些上市商業(yè)銀行使用，該模式是從六個(gè)方面即國家、股東、客戶、員工、社區(qū)、環(huán)境入手，披露社會(huì)責(zé)任信息。另外一些上市商業(yè)銀行則采用《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》規(guī)定的模式，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任三方面進(jìn)行披露。兩種模式混合的社會(huì)責(zé)任信息披露方式也被部分上市商業(yè)銀行選擇，重點(diǎn)披露自己獲得成果的領(lǐng)域。上市商業(yè)銀行選取的社會(huì)責(zé)任信息披露方式參差不齊，導(dǎo)致了在銀行業(yè)中不同上市商業(yè)銀行間社會(huì)責(zé)任報(bào)告可比性較差。

三、上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露存在問題的原因分析

（一）上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡薄。上市商業(yè)銀行將企業(yè)建設(shè)的重心集中在品牌、創(chuàng)新、產(chǎn)品、業(yè)績上，而在社會(huì)責(zé)任意識(shí)提升方面相對(duì)淡漠。比如中國建設(shè)銀行，它將社會(huì)責(zé)任報(bào)告的制定授權(quán)文化與事業(yè)部負(fù)責(zé)，但社會(huì)責(zé)任信息的披露并不只與企業(yè)文化掛鉤，還牽涉企業(yè)的運(yùn)營管理、績效評(píng)價(jià)等。這種行為，對(duì)于銀行來說是有意忽視了一項(xiàng)外部監(jiān)督，把社會(huì)責(zé)任信息披露物化為一次企業(yè)正面形象的宣傳活動(dòng)，變成了對(duì)企業(yè)業(yè)績的框架堆砌，單純強(qiáng)調(diào)銀行取得的成就，取得的社會(huì)效益，自我陶醉，盲目掩蓋自身的問題。對(duì)于公眾而言，在這種做法下難以確切把握銀行的具體發(fā)展?fàn)顩r，弱化了公眾的監(jiān)督作用。

（二）對(duì)專業(yè)人員培訓(xùn)不到位。上市商業(yè)銀行對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技能教育培訓(xùn)不足。就當(dāng)下而言，上市商業(yè)銀行已經(jīng)意識(shí)到開展專業(yè)技能培訓(xùn)對(duì)員工具有重要作用，但普遍存在針對(duì)性不強(qiáng)的問題，不便于在培訓(xùn)過程中形成明確的目標(biāo)。另外，上市商業(yè)銀行專業(yè)技能的培訓(xùn)過于單調(diào)，主要以講授法為主，形式不夠靈活，員工積極性不高。在培訓(xùn)過程中以銀行內(nèi)部專業(yè)人員的講授為主，雖然擔(dān)任講師的專業(yè)人員是這個(gè)領(lǐng)域里的佼佼者，但他們自身并未受到專業(yè)的講授技能培訓(xùn)，授課水平參差不齊，培訓(xùn)效果難以達(dá)到現(xiàn)代社會(huì)對(duì)員工的要求，因此，即便進(jìn)行了學(xué)習(xí)，對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握領(lǐng)會(huì)能力依然較弱。

（三）相關(guān)法律法規(guī)不完善。上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露制度的發(fā)展還處于摸石頭過河的前進(jìn)的階段，尚未發(fā)展成熟。雖然監(jiān)管層和交易所正在逐步完善上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露監(jiān)管的法律法規(guī)，但在現(xiàn)階段，中國證監(jiān)會(huì)并沒有硬性規(guī)定要求所有上市商業(yè)銀行必須要披露社會(huì)責(zé)任信息，所以就大多數(shù)上市商業(yè)銀行而言，社會(huì)責(zé)任的履行仍屬于銀行的自愿行為。另外，目前對(duì)上市商業(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露格式尚未形成規(guī)范，利益相關(guān)者模式，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境三方披露模式，以及兩種方式共用的混合模式均大行其道，管理不成熟。

（四）監(jiān)管落實(shí)不到位。缺乏有效的制度安排，對(duì)上市商業(yè)銀行的監(jiān)管不足。一是上市商業(yè)銀行監(jiān)管定位不準(zhǔn)確，銀行是一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的行業(yè)，而目前高水準(zhǔn)的專業(yè)監(jiān)測分析和周期性檢查定位較模糊且頻率不高，難以確保上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露相關(guān)指標(biāo)的真實(shí)有效。二是上市商業(yè)銀行監(jiān)管現(xiàn)代化水平不足，冗余復(fù)雜的監(jiān)管規(guī)定時(shí)有出現(xiàn)，降低了監(jiān)管活力，弱化了監(jiān)管的公眾性。三是監(jiān)管政策與其他政策配合不協(xié)調(diào)，如金融與財(cái)政缺乏明確界限，過度交融；監(jiān)管政策與金融政策協(xié)調(diào)不清，統(tǒng)一性較差；監(jiān)管信息與產(chǎn)業(yè)信息存在明顯的信息不對(duì)稱性。因?yàn)橹贫劝才湃狈侠硇裕苯咏档土松鲜猩虡I(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的全面性。

四、提升上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露水平的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任意識(shí)。上市商業(yè)銀行應(yīng)將重視社會(huì)責(zé)任信息披露的理念融入到發(fā)展戰(zhàn)略中，落實(shí)到企業(yè)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營中。鼓勵(lì)更多上市商業(yè)銀行將社會(huì)責(zé)任信息披露提升到戰(zhàn)略高度，規(guī)范社會(huì)責(zé)任信息披露的模式，把社會(huì)責(zé)任信息披露融入到上市商業(yè)銀行長期發(fā)展計(jì)劃，加強(qiáng)上市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)控制，逐步形成上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量和質(zhì)量的長效增長機(jī)制，完善社會(huì)責(zé)任信息披露制度，為評(píng)估管理績效提供參考標(biāo)準(zhǔn)。

（二）改進(jìn)專業(yè)人員培訓(xùn)方法。上市商業(yè)銀行學(xué)習(xí)借鑒現(xiàn)代員工培養(yǎng)新模式，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任信息披露人員的專業(yè)性。在PDCA原則下，進(jìn)行閉環(huán)式管理，從計(jì)劃、行動(dòng)、核查、修正四個(gè)方面入手，根據(jù)員工需求，完善專業(yè)技能評(píng)估體系，建立長期有效的培訓(xùn)模式，基于這種理念選擇適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)方式，構(gòu)建相對(duì)成熟的員工社會(huì)責(zé)任信息披露專業(yè)技能培訓(xùn)進(jìn)程的反饋機(jī)制，及時(shí)改進(jìn)工作。通過企業(yè)游學(xué)、校企合作等方式，完善專業(yè)人員的知識(shí)體系，促進(jìn)人員專家化。在培訓(xùn)過程中實(shí)行積分制，使培訓(xùn)與福利、評(píng)職掛鉤，增強(qiáng)員工參與培訓(xùn)的熱情，進(jìn)而提高自身素質(zhì)。還可以運(yùn)用多元化的培訓(xùn)模式，如案例分析法、情境代入法、角色扮演法等與自學(xué)制、師徒制相結(jié)合，從而整體提升員工的專業(yè)性。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)。完善上市商業(yè)銀行現(xiàn)行法規(guī)，健全面向公眾的查閱機(jī)制。首先，應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)法規(guī)充實(shí)《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》是當(dāng)下針對(duì)上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任披露所制定的較為完善的法規(guī)，但是該辦法應(yīng)當(dāng)在不斷地探索中進(jìn)行進(jìn)一步完善，從而真正發(fā)揮其對(duì)上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的規(guī)范作用，增強(qiáng)披露信息的可信性，使商業(yè)銀行選擇性披露的不合理行為得到有效遏制。其次，應(yīng)當(dāng)實(shí)行服務(wù)于公眾的查閱機(jī)制，提高信息披露的透明度，上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息公開披露的目的在于在金融市場競爭中占據(jù)先導(dǎo)地位，而健全服務(wù)于公眾的查閱機(jī)制，是通過制度保障來維護(hù)公眾要求查閱真實(shí)的公開信息的權(quán)利，基于此，銀行應(yīng)該且有必要履行自己的義務(wù)。

（四）加大監(jiān)管落實(shí)力度。上市商業(yè)銀行可以通過實(shí)行監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到促進(jìn)外部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的目的。這種聯(lián)動(dòng)模式的運(yùn)用，可以明顯提升監(jiān)管有效性，能對(duì)上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)揮積極的作用。一方面，通過發(fā)揮外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)作用，改進(jìn)上市商業(yè)銀行內(nèi)審工作，在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下不斷健全和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，督促上市商業(yè)銀行構(gòu)建完備的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督保障作用。另一方面，提升審計(jì)工作者專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)工作者在工作中對(duì)現(xiàn)行政策的落實(shí)。相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)的提高和機(jī)構(gòu)監(jiān)管政策的不斷改進(jìn)，能有效促進(jìn)上市商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的提升。最后，在銀行監(jiān)管部門和銀行內(nèi)部審計(jì)之間開掘彼此信賴、密切溝通的協(xié)作河流，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀行機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)互助，信息互通。