經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

一、前言

針對稅務(wù)籌劃而言，按照稅法要求，企業(yè)事先籌劃各項(xiàng)活動(dòng)，比如資金籌集等，在最大程度上獲取通過節(jié)稅產(chǎn)生的稅收效益。總之，納稅人利用籌劃方法，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的原因和目標(biāo)

（一）企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的原因。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和運(yùn)行過程中將會(huì)面對諸多的問題，包括企業(yè)的盈利能力受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)新形勢的影響，逐漸呈現(xiàn)出了下降的趨勢等。為了提高企業(yè)的核心競爭力、降低企業(yè)整體的成本支出，需要在企業(yè)中采取稅務(wù)籌劃的方式，降低企業(yè)的成本投入，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。針對企業(yè)中財(cái)務(wù)制度不完善的問題，實(shí)施稅務(wù)籌劃可以有效解決這一問題，通過對企業(yè)運(yùn)行情況的分析可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是需要依托完善的財(cái)務(wù)制度為基礎(chǔ)的，通過實(shí)施稅務(wù)籌劃，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)和完善形成督促作用，提高財(cái)務(wù)信息的披露質(zhì)量和效果。為了降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃是滿足這一需求的重要手段，尤其是在企業(yè)的納稅過程中，受到諸多因素的影響，企業(yè)面臨著不同程度的納稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施稅務(wù)籌劃方案能夠在企業(yè)的納稅工作中，發(fā)揮降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵作用，為納稅工作提供不可或缺的參考依據(jù)。針對企業(yè)組織中架構(gòu)不完善、不合理的問題，以及企業(yè)運(yùn)行過程中投入的成本過高等問題，通過稅務(wù)籌劃的實(shí)施，幫助企業(yè)解決問題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，企業(yè)組織架構(gòu)和成本支出過高等問題都是由于企業(yè)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理不夠精細(xì)導(dǎo)致的，針對優(yōu)惠的財(cái)稅政策缺少合理利用，資產(chǎn)績效管理力度不足。實(shí)施稅務(wù)籌劃可以在企業(yè)開始各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，充分利用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，統(tǒng)一、高效的管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施稅務(wù)籌劃方案規(guī)范各種繳稅項(xiàng)目，幫助企業(yè)大大降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)主要分為以下兩點(diǎn)，分別是促進(jìn)企業(yè)的資金、時(shí)間價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化和減少企業(yè)繳納的稅款數(shù)額。在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃具備延期納稅的重要功能，尤其是在我國現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期背景下，我國的各個(gè)企業(yè)都進(jìn)入了擴(kuò)張時(shí)期，企業(yè)投入了較高的融資成本，需要應(yīng)用到的資金較多，稅務(wù)籌劃工作可以促進(jìn)企業(yè)的資金配置優(yōu)化效果，針對本應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)繳納的稅款，成功將其結(jié)合到企業(yè)的經(jīng)營中，通過延期納稅實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值的最大化利用。另外，稅務(wù)籌劃最重要的目標(biāo)就是減少企業(yè)的繳納稅款，促進(jìn)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益提升，為未來的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以中小企業(yè)為例，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為根本，國家出臺了很多相關(guān)的優(yōu)惠財(cái)稅政策，幫助企業(yè)大大降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，利用各種優(yōu)惠政策少繳稅、為企業(yè)節(jié)約更多的資金。

三、新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用流程

構(gòu)建合理的稅務(wù)籌劃體系，需要依托我國的減稅降費(fèi)政策為基礎(chǔ)，按照一定的流程完成稅務(wù)籌劃體系的構(gòu)建和完善。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的運(yùn)行和發(fā)展現(xiàn)狀，了解和掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際需求。我國針對不同的企業(yè)，所構(gòu)建的稅費(fèi)政策也各有不同，因此企業(yè)要結(jié)合多個(gè)方面來確定稅務(wù)籌劃的著手方向，包括企業(yè)自身的投資意向、盈利能力和財(cái)務(wù)情況等。根據(jù)企業(yè)的需求和發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建稅務(wù)籌劃的團(tuán)隊(duì)，保證稅務(wù)籌劃人員具有較強(qiáng)的專業(yè)性，構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)方案。近些年來，我國為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，保證各企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢，出臺和實(shí)施了多條相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策并加以充分利用，結(jié)合企業(yè)的自身需要，將有關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策搜集、分析和整合在一起，加強(qiáng)和稅務(wù)主管部門之間的溝通交流，掌握行業(yè)內(nèi)的稅收政策信息，以免發(fā)生企業(yè)逃稅等行為。處理好稅務(wù)籌劃的涉稅糾紛問題，針對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)籌劃執(zhí)行中不相符的行為，和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間多加溝通，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性，及時(shí)放棄不合理的稅務(wù)籌劃方案并加以補(bǔ)救。

四、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃

（一）積極利用稅收優(yōu)惠政策。從稅收優(yōu)惠政策的角度來講，這是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，國家支持納稅人充分應(yīng)用該政策。在稅務(wù)籌劃過程中，當(dāng)應(yīng)用此項(xiàng)政策時(shí)，應(yīng)該做好三方面的工作。首先，盡可能探索與獲取信息源，從不同途徑應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)全面掌握。通常而言，信息源主要包括稅務(wù)專家與稅務(wù)機(jī)關(guān)等。然后，以稅收優(yōu)惠政策為對象，實(shí)現(xiàn)對其應(yīng)用的最大化。如果企業(yè)有條件，可以充分應(yīng)用，即使沒有條件，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件進(jìn)行應(yīng)用，需要注意的是必須嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定。此外，密切聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)與其之間的交流與互動(dòng)。當(dāng)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)是最為重要的，如果不被稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，即使編制的方案再科學(xué)，也無法為企業(yè)創(chuàng)造效益[1]。

（二）合理選擇折舊方法。折舊以固定資產(chǎn)為對象，彌補(bǔ)其損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值。在計(jì)提折舊時(shí)，企業(yè)能夠應(yīng)用兩種方法，一種是直線法，另一種是加速折舊法。它們的不同是，當(dāng)處于一定應(yīng)用期限時(shí)，它們所形成的折舊數(shù)額存在差異，由此對最終繳稅數(shù)額產(chǎn)生影響。當(dāng)企業(yè)應(yīng)用直線法時(shí)，所得稅稅額往往具有較強(qiáng)穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)應(yīng)用加速折舊法時(shí)，通?？梢钥s短折舊年限，降低繳稅壓力，提高資金利用率。

（三）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。在應(yīng)用各類存貨計(jì)價(jià)法時(shí)，通常所產(chǎn)生的兩種成本存在較大差異，一種是銷貨成本，另一種是期末存貨成本，并且企業(yè)獲取的經(jīng)濟(jì)效益也有一定區(qū)別，由此對不同稅期的所得稅產(chǎn)生影響[2]。因此，企業(yè)需要以自身實(shí)際情況為依據(jù)，比如所處納稅期等，采取最為合適的存貨計(jì)價(jià)法，從而作用于成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)其抵稅效應(yīng)的最大化。以先進(jìn)先出法為例，當(dāng)市場價(jià)格呈現(xiàn)下降趨勢時(shí)較為適用，能夠讓期末存貨價(jià)值處于較低水平，提高當(dāng)期銷貨成本，降低當(dāng)期納稅所得額，增加納稅時(shí)間。當(dāng)通貨膨脹時(shí)，能夠應(yīng)用加權(quán)平均法等，以此完成存貨計(jì)價(jià)，確保經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定性，進(jìn)一步為企業(yè)繳稅額度穩(wěn)定提供重要保障。

五、籌資過程中的稅收籌劃

（一）合理選擇籌資渠道。企業(yè)籌資途徑較多，這表示其稅負(fù)存在一定差異。在比較之后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)自我積累承擔(dān)著最大稅負(fù)，稅負(fù)較小的是相互拆借，而最小的是社會(huì)融資。所以，企業(yè)為在更大程度上降低稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)該充分應(yīng)用社會(huì)融資這一資金籌集途徑[3]。

（二）合理選擇籌資方式和結(jié)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部，當(dāng)提高債務(wù)籌資比重，增多節(jié)稅收益，尤其是相較于權(quán)益資本成本，債務(wù)籌資資本成本更低的時(shí)候，因?yàn)樨?cái)務(wù)發(fā)揮著杠桿作用，所以能夠讓所有者獲取更大權(quán)益，進(jìn)一步提高企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值。需要注意的是，當(dāng)企業(yè)負(fù)債比率日益上升時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越高，所以在資金籌集過程中，企業(yè)需要及時(shí)、有效調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

（三）合理選擇企業(yè)租賃方式。在企業(yè)中，一般有兩種租賃方式，一種是經(jīng)營租賃，另一種是融資租賃。當(dāng)開展經(jīng)營時(shí)，企業(yè)應(yīng)利用融資租賃的方式，通過該方式獲得資產(chǎn)屬于自有資產(chǎn)，在計(jì)提折舊之后歸入成本，企業(yè)僅需籌集少量資金便可應(yīng)用資產(chǎn)，而且計(jì)提折舊可以抵扣當(dāng)期利潤，從而降低一定數(shù)量的應(yīng)納所得稅額。

六、投資過程中的稅務(wù)籌劃

（一）合理選擇投資地點(diǎn)。在投資之前，企業(yè)應(yīng)該選擇合適的投資地區(qū)。因?yàn)橐訌?qiáng)對企業(yè)吸引力，大量地區(qū)都頒布了稅收優(yōu)惠政策，在此條件下企業(yè)應(yīng)該以具體情況為依據(jù)做出合理選擇。

（二）合理選擇投資行業(yè)。企業(yè)應(yīng)該選擇合適的投資行業(yè)，以國家政策傾向?yàn)橐罁?jù)，密切關(guān)注已經(jīng)頒布相關(guān)政策的行業(yè)。從環(huán)保與科技行業(yè)來看，它們都已頒布各種稅收政策，在選擇過程中企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮。

（三）合理選擇投資方式。為擴(kuò)大投資，企業(yè)必須合理選擇投資方式。如果收購虧損企業(yè)，可與之合并財(cái)務(wù)報(bào)表，有效利用此類企業(yè)的賬面虧損，以此沖抵本企業(yè)獲取的利潤，如此方可減輕所得稅稅負(fù)。但是該舉措同樣存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該以企業(yè)在預(yù)設(shè)時(shí)間中可以獲取足夠利潤的能力為基礎(chǔ)，如若不然企業(yè)必須承擔(dān)所有損失。

七、企業(yè)稅務(wù)籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)的部署策略分析

在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行過程中，稅務(wù)籌劃工作涉及到的因素較多，因此針對稅務(wù)籌劃工作，要求企業(yè)構(gòu)建起完善的保障措施。從完善機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，明確稅務(wù)籌劃工作中各個(gè)崗位的職責(zé)，針對目前部分企業(yè)中缺少專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門或崗位工作人員的現(xiàn)狀，結(jié)合自身的企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況和稅務(wù)籌劃工作計(jì)劃，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃部門或崗位，安排專門的稅務(wù)籌劃工作人員到實(shí)際的稅務(wù)籌劃工組中，完善稅務(wù)籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃工作的崗位職責(zé)，落實(shí)企業(yè)管理人員的責(zé)任制，提高企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)作。建立和完善稅務(wù)籌劃制度，從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)評估兩個(gè)方面入手，落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效和相關(guān)工作人員的業(yè)績考核綜合考慮，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的進(jìn)程。針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、結(jié)束

綜上所述，在企業(yè)中通過實(shí)施稅務(wù)籌劃，不僅可以滿足自身發(fā)展需求，還可以使其及時(shí)、正確應(yīng)對環(huán)境發(fā)生的變化。因此，企業(yè)需要有效應(yīng)用各種稅務(wù)籌劃方法，以此減少運(yùn)營成本，讓企業(yè)在更大限度上獲取經(jīng)濟(jì)效益。