對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的探討

一、前言

審計職能是對權(quán)力的一種監(jiān)督，內(nèi)部審計是對外部審計的一個補(bǔ)充，不僅能有效的監(jiān)督行政事業(yè)單位行使職權(quán)，更好的提供社會服務(wù)，還能確保財政資金真正用于民生建設(shè)，減少腐敗行為。特別是在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息傳遞快速且容易被獲取，行政事業(yè)單位工作要接受社會和全民監(jiān)督，定期披露工作結(jié)果，審計工作則是增強(qiáng)內(nèi)控管理、優(yōu)化權(quán)力制約與監(jiān)督的重要途徑，能讓財政資金落到實處，為社會群眾創(chuàng)造更多福利，促進(jìn)各項工作穩(wěn)定開展。然而，從目前情況來看，有些單位對內(nèi)部審計的重視程度有待提高，審計工作仍存在一些問題需要認(rèn)真對待分析并尋求解決之道。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的含義和必要性

內(nèi)部審計就是對單位各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立評價確定其是否遵循相關(guān)程序和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否有效科學(xué)的對財政資金進(jìn)行管理和使用，是否推動單位目標(biāo)預(yù)期完成。審計行為是一種正面有效的管理行為，具有獨立性、客觀性、廣泛性和綜合性，它是符合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的，其目標(biāo)是在單位內(nèi)部建立自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，通過評價和改進(jìn)風(fēng)險管理幫助單位實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。目前，很多行政事業(yè)單位也注意到內(nèi)部審計的重要性，特別是一些下屬單位（部門）比較多的主管單位，開始設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)單位審計工作，為預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪和強(qiáng)化內(nèi)部管理都有著積極的推動作用。

新型經(jīng)濟(jì)社會模式下做好單位內(nèi)部審計工作非常有必要，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是行政事業(yè)單位資金來源大部分是財政撥款，還有些與單位相關(guān)的收費收入，資金流向則是政府管理職能所產(chǎn)生的費用，因此，資金管理對單位工作有著一定影響。而通過內(nèi)部審計能有效確保單位經(jīng)營發(fā)展階段各項資金使用的規(guī)范性、合理性，并依靠對財務(wù)資金狀況的動態(tài)實施監(jiān)督，如財務(wù)收支審計、投資項目審計、系統(tǒng)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計等，通過審計工作監(jiān)督相關(guān)法規(guī)制度、財經(jīng)紀(jì)律得到貫徹落實，促進(jìn)單位的良好運(yùn)行。二是內(nèi)部財務(wù)審計是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理的關(guān)鍵，單位內(nèi)部管理工作包括內(nèi)部控制、財務(wù)管理等，通過審計工作可以確保單位各項工作開展合法合規(guī)，是完善單位內(nèi)部制度的催化劑，作為內(nèi)審人員更應(yīng)有職業(yè)自豪感和使命感，當(dāng)好“監(jiān)督員”和“守護(hù)神”，全面提高單位內(nèi)部控制管理水平。三是新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，近幾年，國家相繼出臺各項審計制度，如《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等，這些文件對完善審計制度、加強(qiáng)審計和內(nèi)部審計工作做出重大部署，表明審計工作已步入新常態(tài)，新形勢下更好發(fā)揮單位內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的積極作用能有效促進(jìn)單位健康發(fā)展。

三、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中常見問題

（一）單位對內(nèi)部審計的重視性有待提高。近年來，各行政事業(yè)單位已逐漸認(rèn)識到審計的重要性并積極開展取得一定效果，但仍然不夠。傳統(tǒng)的思想已經(jīng)根深蒂固，徹底轉(zhuǎn)變需要時間過渡，有的單位領(lǐng)導(dǎo)雖然重視審計工作，但開展力度還需加強(qiáng)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)不能正確區(qū)分內(nèi)審和財務(wù),將其混為一談，缺乏對內(nèi)部審計專業(yè)理論和知識結(jié)構(gòu)的了解，影響了內(nèi)審的權(quán)威性和作用發(fā)揮。

（二）單位內(nèi)部審計職能被弱化。審計工作相對起步晚，發(fā)展慢，且不像財務(wù)、管理部門是必須配備，雖然近幾年為了迎合市場需求內(nèi)審工作開始活躍，也起了一定的監(jiān)督作用，但從某種角度講，監(jiān)督是對人性弱點的挑戰(zhàn)，監(jiān)督與被監(jiān)督本身就是一個矛盾，只有得到單位決策者的支持內(nèi)部審計工作才能得到良性健康發(fā)展的機(jī)會。一些行政事業(yè)單位內(nèi)部仍存在審計工作獨立性和權(quán)威性得不到保障的問題，如審計工作歸屬財務(wù)部門，違背了內(nèi)部審計的獨立性，審計職能和監(jiān)督權(quán)力被大大弱化，甚至處于被架空的狀態(tài)，非常不利于單位的運(yùn)營管理。同時在崗位的分配上配備專業(yè)審計人員的單位并不多，高水平的專業(yè)人員更是少之又少，產(chǎn)生這些問題的原因有主觀認(rèn)識上的誤區(qū)，還有客觀條件受限所導(dǎo)致，最終是影響了審計結(jié)果的權(quán)威性，使審計工作流于形式。

（三）單位內(nèi)部審計模式相對單一和落后。審計工作就是要發(fā)現(xiàn)問題并在弄清事實的基礎(chǔ)上分析問題產(chǎn)生原因和可能后果，并立足現(xiàn)狀尋找妥善解決之策。目前部分單位的審計取證模式還停留在賬目基礎(chǔ)審計階段和制度基礎(chǔ)審計階段。且由于缺乏專職內(nèi)審人員，多由財務(wù)人員兼職進(jìn)行交叉審計等，缺乏專業(yè)的審計理論知識及實踐經(jīng)驗，缺乏專職審計隊伍保障，交叉審計更是成了交叉“會計審核”。新時期，在加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)的同時，應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗榛A(chǔ)，結(jié)合行政事業(yè)單位工作實際，更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

四、創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作出發(fā)點

（一）新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下要更新對內(nèi)部審計的認(rèn)識，提高審計工作的重視度與思想層次。單位要做好內(nèi)部審計工作必須要進(jìn)行思想認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，只有真正意識到才會有所行動，而且是上至領(lǐng)導(dǎo)下至每個員工的正確認(rèn)識。新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下，單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員都應(yīng)對審計工作的重要性有全新認(rèn)識，把思想和行動相統(tǒng)一，認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢下基層內(nèi)部審計工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握基層內(nèi)部審計定位和審計職能，加大審計力度，強(qiáng)化審計監(jiān)督，守好內(nèi)部審計這道防線。

（二）擴(kuò)展審計監(jiān)督，將結(jié)果運(yùn)用到位，維護(hù)內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計職能的其中一項。通過內(nèi)部審計可以提高單位資產(chǎn)管理水平，打破以往事后治理改為事前預(yù)防和規(guī)避為主，大大減少單位不必要的損失，同時提升監(jiān)督力和震懾力也能有效遏制經(jīng)濟(jì)腐敗行為。此外，內(nèi)部審計是對外部審計的一種有效補(bǔ)充，它需要較為獨立的空間發(fā)揮其職能，審計和外審互為依托，拾級而上，攜手共進(jìn)。對行政事業(yè)單位來說，接受社會監(jiān)督的同時更少不了內(nèi)部審計作支撐，除了加強(qiáng)政府對其審計工作的領(lǐng)導(dǎo)自己也不能落后，設(shè)置獨立審計部門，配備專業(yè)審計團(tuán)隊指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，并將結(jié)果運(yùn)用到位，如某內(nèi)審單位建立完善審計問責(zé)、審計結(jié)果通報和行政約談制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核提拔和獎懲依據(jù)，落實審計后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任制，將審計結(jié)果落到實處。

（三）拓寬內(nèi)部控制審計工作領(lǐng)域和審計工作新思路。我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了三十多年的高速增長，目前處于增長速度換擋期，行政事業(yè)單位也應(yīng)踐行新理念，以新方法、新作風(fēng)、新作為迎接新挑戰(zhàn)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新開展，爭取發(fā)揮新作用。一直以來，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計目標(biāo)以單位財政財務(wù)收支的真實合規(guī)合法性為主，但隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支逐步規(guī)范，電算化的應(yīng)用使財務(wù)處理出錯機(jī)率大大減小，此時應(yīng)及時調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點，跳出傳統(tǒng)目標(biāo)研究探索審計工作的新方法、新思路，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗榛A(chǔ)，向績效審計、管理審計領(lǐng)域延伸。同時，在工作思路上應(yīng)順應(yīng)黨建作風(fēng)，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定和國務(wù)院“約法三章”，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費管理，通過制度對權(quán)力的制約減少經(jīng)濟(jì)腐敗行為，強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律，提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，確保單位資金使用安全，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能有效監(jiān)督權(quán)力和資金的分配使用，也是社會服務(wù)提供落實的有力保障，基于社會責(zé)任視角行政單位應(yīng)重視內(nèi)部審計工作并全面開展促使其更好承擔(dān)社會責(zé)任。為此，各單位應(yīng)以科學(xué)化為目標(biāo)，促進(jìn)審計管理創(chuàng)新工作，抓住審計信息源頭，推動審計方法創(chuàng)新，建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提升專業(yè)人才培養(yǎng)，優(yōu)化審計人才隊伍，擴(kuò)展審計監(jiān)督范圍，促使單位有效開展相關(guān)管理工作。