社會(huì)綜合治稅實(shí)踐中的問(wèn)題與措施

董瑩瑩

[摘 要]對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收進(jìn)行征收和管理是其必然的職責(zé)，但稅收工作與各級(jí)政府以及相關(guān)部門(mén)的支持和配合具有密切的相關(guān)性。從事實(shí)上來(lái)看，為了強(qiáng)化稅收征管、對(duì)稅收漏洞進(jìn)行有效的堵塞，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)之下，建立起社會(huì)綜合治稅體系。以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政主管、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)配合、社會(huì)參與、司法保障”為原則，實(shí)施稅收征收管理工作，并積極促進(jìn)相關(guān)工作開(kāi)展的有序性。但是對(duì)這一體系進(jìn)行應(yīng)用，可能存在一定程度的形式化和表面化問(wèn)題，并導(dǎo)致稅收環(huán)境的“法治、公平、有序”受到不利影響，所以還需對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出有效的解決措施。在文章中，筆者將以當(dāng)前我國(guó)基層社會(huì)綜合治稅實(shí)踐過(guò)程為基礎(chǔ)，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)綜合治稅;問(wèn)題;措施

1 社會(huì)綜合治稅實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題

1.1 制度上的缺陷

對(duì)社會(huì)綜合治稅制度進(jìn)行落實(shí)，其法律依據(jù)主要在于《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，但是以上兩部法律中并未對(duì)相應(yīng)的操作流程以及操作要求進(jìn)行明確的規(guī)定，且未具體歸納相應(yīng)的單位部門(mén)以及協(xié)助義務(wù)，同時(shí)亦未涉及相關(guān)部門(mén)和單位采用何種方式、何種程序提供相應(yīng)的協(xié)助等，另外還存在協(xié)助群體范圍狹窄等不利情況。并且，社會(huì)綜合治稅制度雖然具有較為完善的應(yīng)用原則，但是社會(huì)參與主體并未得到明文規(guī)定，導(dǎo)致社會(huì)綜合治稅制度在切實(shí)落實(shí)過(guò)程中缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。

1.2 手段單一落后

其一，主要采用郵箱傳遞的方式對(duì)涉稅信息進(jìn)行交換。在通常情況下，對(duì)涉稅信息進(jìn)行傳遞和交換這一工作的開(kāi)展，基于相關(guān)部門(mén)的工作數(shù)據(jù)需求，相關(guān)單位應(yīng)根據(jù)其數(shù)據(jù)需求將相應(yīng)的數(shù)據(jù)提供給社會(huì)綜合治稅部門(mén)（一般設(shè)在財(cái)政局），而數(shù)據(jù)的載體通常是電子郵箱，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料傳遞的保密性受到嚴(yán)重影響，同時(shí)不具有良好的對(duì)比性;其二，信息傳遞工作中缺少相應(yīng)的規(guī)范化和制度化。在稅務(wù)部門(mén)與其他各相關(guān)部門(mén)之間并未完全實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息共享，導(dǎo)致信息傳遞工作的完整性以及及時(shí)性不能夠滿足當(dāng)前社會(huì)有效實(shí)現(xiàn)綜合治稅的要求。從事實(shí)上來(lái)看，社會(huì)綜合治稅的各參與部門(mén)均具有內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，但是因?yàn)楦髌脚_(tái)及各部門(mén)之間存在不對(duì)稱、不統(tǒng)一等相關(guān)問(wèn)題，所以針對(duì)涉稅信息實(shí)施整合的難度較大。

1.3 覆蓋面不夠廣泛

在目前推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作中，財(cái)稅部門(mén)與自然資源和規(guī)劃、住房建設(shè)等相關(guān)部門(mén)已經(jīng)建立起了良好的協(xié)作機(jī)制，車(chē)船稅稅收征管部門(mén)也與保險(xiǎn)公司、公安的交通管理部門(mén)等相關(guān)單位進(jìn)行了密切的配合。從總體上來(lái)看，社會(huì)綜合治稅工作正在向好的方向發(fā)展。但是事實(shí)上，仍有諸多的涉稅事項(xiàng)在社會(huì)治稅網(wǎng)絡(luò)體系之中未能夠得到切實(shí)的落實(shí)，例如企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、行政事業(yè)單位以及個(gè)體在個(gè)人所得稅方面存在被動(dòng)甚至不配合的情況。另外，臨時(shí)性、流動(dòng)性以及隱藏性較強(qiáng)的涉稅行為，也難以在當(dāng)前社會(huì)綜合治稅工作中得到有效的控管。

1.4 缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

社會(huì)綜合治稅工作的開(kāi)展涉及多個(gè)部門(mén)、多個(gè)單位，所以若其中不具有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和確切的獎(jiǎng)懲措施，各個(gè)部門(mén)或單位的工作積極性將難以得到有效的調(diào)動(dòng)。根據(jù)目前社會(huì)綜合治稅工作的落實(shí)情況來(lái)看，有部分單位針對(duì)該項(xiàng)工作的實(shí)施僅停留于表面，導(dǎo)致社會(huì)綜合涉稅工作難以得到全面順利的開(kāi)展。

2 實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅的對(duì)策

2.1 完善社會(huì)綜合治稅的法律制度

開(kāi)展稅收工作的根本要求以及基本原則就是依法治稅，但是最基本的法律依據(jù)具有顯著的“籠統(tǒng)”的特點(diǎn)，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)在開(kāi)展社會(huì)綜合治稅工作的過(guò)程中，其責(zé)任、權(quán)限、利益均不具有明確的劃分。為了對(duì)這一情況進(jìn)行有效改善，需要相關(guān)部門(mén)對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行盡快完善，并積極制定社會(huì)綜合治稅相關(guān)的具體操作制度以及操作規(guī)范，對(duì)各個(gè)部門(mén)及單位之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行明確，對(duì)社會(huì)綜合治稅工作的實(shí)施條件流程以及爭(zhēng)議處理規(guī)則等進(jìn)行統(tǒng)一，對(duì)責(zé)任認(rèn)定及處理方式進(jìn)行確認(rèn)，以促使監(jiān)管部門(mén)的權(quán)威性和規(guī)范性得到增強(qiáng)，同時(shí)強(qiáng)化稅務(wù)部門(mén)以及協(xié)助部門(mén)在開(kāi)展工作過(guò)程中的有據(jù)可循、有法可依。

2.2 提升社會(huì)綜合治稅管理主體的信息處理能力

對(duì)于社會(huì)綜合治稅來(lái)說(shuō)，其最核心的內(nèi)容就是對(duì)信息采集工作的有效處理。財(cái)稅部門(mén)應(yīng)以市場(chǎng)及行業(yè)中的具體情況為基礎(chǔ)，開(kāi)展具有針對(duì)性的優(yōu)化工作，將傳統(tǒng)陳舊的信息采集方式及時(shí)淘汰，積極應(yīng)用更加具有創(chuàng)新性且更加高效的信息采集方式，及時(shí)對(duì)相關(guān)的涉稅信息進(jìn)行收集并進(jìn)行審查審批，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)地交換，從而增加信息共享的深度和廣度，并能夠?qū)ι娑愋畔⑵鸬接行У谋O(jiān)控作用，在對(duì)信息進(jìn)行收集處理的過(guò)程中，應(yīng)注意對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的分類(lèi)管理，一般來(lái)說(shuō)可按照行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)或按照納稅人的類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)。

2.3 構(gòu)建社會(huì)綜合治稅組織體系

其一，為了保障社會(huì)綜合治稅工作能夠得到切實(shí)的深化，應(yīng)該將地方一級(jí)政府的主要負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)導(dǎo)，組建相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本級(jí)社會(huì)綜合治稅的領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督、協(xié)調(diào)工作，并強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅工作的權(quán)威性;其二，各協(xié)助部門(mén)應(yīng)該首先對(duì)相關(guān)的工作思想進(jìn)行轉(zhuǎn)變，積極認(rèn)識(shí)社會(huì)綜合治稅工作開(kāi)展的重要性，并能夠有效配合各項(xiàng)工作，以對(duì)社會(huì)綜合治稅工作在本地區(qū)的執(zhí)法剛性進(jìn)行有效維護(hù);其三，財(cái)稅部門(mén)作為社會(huì)綜合治稅的主管部門(mén)，在開(kāi)展工作的過(guò)程中應(yīng)該能夠起到網(wǎng)絡(luò)核心的作用。另外，對(duì)社會(huì)綜合治稅工作進(jìn)行落實(shí)，也就代表更多的部門(mén)、單位以及個(gè)體將參與到稅收?qǐng)?zhí)法工作當(dāng)中，稅收?qǐng)?zhí)法工作也就必然會(huì)在一定程度上受到影響，所以稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法主體地位還需得到進(jìn)一步明確。

2.4 規(guī)范監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制

通過(guò)實(shí)踐可以了解到，只有獎(jiǎng)懲結(jié)合、強(qiáng)化管理，才能夠?qū)ι鐣?huì)綜合治稅工作的成績(jī)進(jìn)行客觀、公正的反映，也才能更加有利于推進(jìn)這一項(xiàng)工作的法制化和規(guī)范化。所以要求各級(jí)政府以及部門(mén)能夠?qū)C合治稅工作予以重視，切實(shí)規(guī)范監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，以促使各部門(mén)、各單位參與綜合治稅工作的積極性得到提升，并保障社會(huì)綜合治稅工作的健康可持續(xù)發(fā)展。

3 結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期，在這一階段中，經(jīng)濟(jì)組織形式呈多元化發(fā)展，同時(shí)經(jīng)營(yíng)方式逐漸多樣化，導(dǎo)致相應(yīng)的涉稅行為越來(lái)越專(zhuān)業(yè)、復(fù)雜和隱蔽，由此，稅收信息不對(duì)稱這一問(wèn)題不斷加劇，而稅源控管方面，若僅依靠稅務(wù)部門(mén)，則難以對(duì)相應(yīng)工作進(jìn)行有效落實(shí)，所以極有必要推行社會(huì)綜合治稅這一措施。

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