“營改增”背景下的房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

黃姍姍

[摘 要]自2016年5月1日起，我國就全面推行“營改增”政策，這一政策的頒布宣告房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)邁入了增值稅的“時代”?！盃I改增”政策是我國稅制改革的一次重大革新，提高了全社會生產(chǎn)效率?！盃I改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負有所降低，但對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理也提出了更高要求。如果房地產(chǎn)企業(yè)對“營改增”政策理解得不夠透徹，在納稅籌劃方面安排不合理，企業(yè)實際納稅成本將增加。因此，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，目前更迫切需要在“營改增”的大背景下，研究如何合法、合規(guī)且合理地實施增值稅稅務(wù)籌劃，對增值稅納稅項目、內(nèi)容進行整合優(yōu)化，科學(xué)降低企業(yè)的增值稅。

[關(guān)鍵詞]“營改增”;房地產(chǎn)企業(yè);增值稅;納稅籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.32.139

隨著我國社會經(jīng)濟的整體提高，民眾的住房需求也在不斷增強，尤其在近幾年內(nèi)，房地產(chǎn)領(lǐng)域中甚至出現(xiàn)了供不應(yīng)求的現(xiàn)象，這對于大部分的房地產(chǎn)企業(yè)來說，可謂是一波發(fā)展的新浪潮。隨之而來的是更大的市場競爭壓力。對于企業(yè)而言，“營改增”后，房地產(chǎn)業(yè)將面臨新的增值稅征稅環(huán)境，企業(yè)必須重新規(guī)劃、革新納稅模式下的納稅籌劃方案。這就要求所有的房地產(chǎn)企業(yè)必須對政府新出臺的稅收癥狀進行深度研究與分析，企業(yè)在進行納稅籌劃時，不僅要考慮新的市場環(huán)境，還要充分結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況。而在“營改增”的大環(huán)境中，有些房地產(chǎn)企業(yè)也暴露了內(nèi)部稅務(wù)問題，使得納稅籌劃工作一度成為企業(yè)發(fā)展過程中的攔路虎，因此納稅籌劃工作的重要性不言而喻。可以說，房地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展與科學(xué)完善的納稅籌劃方案有著密不可分的關(guān)系，能否在競爭殘酷的市場環(huán)境中生存下去，就看企業(yè)如何來規(guī)劃納稅項目。

1 房地產(chǎn)企業(yè)日常納稅籌劃問題

企業(yè)出具的納稅籌劃方案必須要建立在國家制定的稅收法規(guī)之下，對企業(yè)的各種稅種進行整合優(yōu)化，從而推出科學(xué)、合理的納稅方案，幫助企業(yè)降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，達到為企業(yè)節(jié)省運營成本、提高經(jīng)濟收益的目的。而現(xiàn)在有部分房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃方面還存在著以下四點問題。

1.1 對納稅籌劃重視程度不夠

雖然納稅籌劃工作十分重要，但是仍有部分房地產(chǎn)企業(yè)意識不到該項工作的重要性，甚至有些工作人員還認為納稅籌劃就是一項“人情工作”，單純地以為只要跟當?shù)氐亩悇?wù)部門打好關(guān)系，就能夠妥善地處理房地產(chǎn)企業(yè)的納稅問題。隨著“營改增”政策的落實，有些企業(yè)并沒有組織、引導(dǎo)員工對其進行學(xué)習(xí)解讀，關(guān)于地方上實施的稅收政策、納稅標準以及納稅要求等都掌握得不夠全面，企業(yè)甚至無法結(jié)合自身的情況科學(xué)合理的納稅。

尤其缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗與專業(yè)知識，企業(yè)內(nèi)部的不少工作人員對“營改增”的相關(guān)政策、制度等學(xué)習(xí)不到位，在日常稅務(wù)工作中，他們沒有相應(yīng)的專業(yè)能力，而這些問題最終都將導(dǎo)致企業(yè)在稅負測算、計稅等方面出現(xiàn)嚴重失誤，給企業(yè)帶來了無謂的成本損失。

1.2 難以緊跟國家出臺的新稅務(wù)政策

隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善以及市場環(huán)境的持續(xù)發(fā)展，針對不同行業(yè)出臺的稅收法律法規(guī)也在不斷地更新變化中，因而相關(guān)法律法規(guī)的時效性變得較差，房地產(chǎn)企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的過程中普遍都有無法及時跟進國家稅法方面的問題，企業(yè)內(nèi)部的制度也很難根據(jù)國家的法律法規(guī)來及時進行調(diào)整。但是企業(yè)的納稅籌劃十分重要的特點就是具有長期性，從最初的籌劃設(shè)計到后期的收益都需要一個十分漫長的周期。一旦在籌劃過程中國家的稅收法律出現(xiàn)了更新，那么就必須改變最初設(shè)立的籌劃設(shè)計，很可能導(dǎo)致企業(yè)無法得到預(yù)期的籌劃效果。而且，無法緊跟國家出臺的稅收政策，很有可能會導(dǎo)致企業(yè)錯失稅收政策上的優(yōu)惠措施，這對企業(yè)來說，可謂是一種損失。

1.3 納稅籌劃工作缺乏整體的布局

有些房地產(chǎn)企業(yè)在對自身所涉及的稅種問題上沒有統(tǒng)一的整體籌劃，也就是說還缺乏更為優(yōu)質(zhì)的布局規(guī)劃，這樣不僅無法為企業(yè)節(jié)省成本，還有可能會加重企業(yè)的納稅負擔，甚至?xí)乐赜绊懙狡髽I(yè)的經(jīng)濟收益與發(fā)展前景。從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，這將不利于企業(yè)未來的戰(zhàn)略部署與落實，

對房地產(chǎn)企業(yè)而言，納稅籌劃方案是企業(yè)發(fā)展中的重中之重，納稅籌劃涉及了企業(yè)的方方面面，比如建筑成本、人力成本以及營銷活動，如果企業(yè)不對這些涉稅工作進行科學(xué)合理的管理規(guī)劃，那么企業(yè)很容易在納稅問題上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致納稅成本增加。

除此之外，對企業(yè)來說，合理地進行“化零為整”也是十分重要的納稅工作。一旦沒有全局管理意識，僅僅看重單次的納稅優(yōu)惠，很容易導(dǎo)致整體的稅負出現(xiàn)失衡，企業(yè)最終得不償失。換言之，如果無法將整體與局部之間的利害關(guān)系處理好，一味地追求單次的經(jīng)濟收益，那么很容易喪失掉整體的發(fā)展收益。

1.4 納稅籌劃階段的風險管控能力較差

其實在實踐過程中，很多企業(yè)都未能認識到納稅籌劃工作的重要性，對籌劃工作缺乏風險管控思維，企業(yè)如果不及時對潛在問題作出調(diào)整，那么最終將給企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃埋下諸多的隱患與風險，比如當企業(yè)無法對納稅工作的風險與要點進行自我梳理管控時，企業(yè)就失去了預(yù)防風險的管控能力，這無疑會給企業(yè)發(fā)展埋下地雷。即便企業(yè)能夠在后期發(fā)現(xiàn)風險，但是由于沒有做好事前預(yù)防工作，即便問題暴露，企業(yè)也很難在一定時間內(nèi)做到及時止損。長此以往，企業(yè)將被諸多的問題干擾，很難尋找到合適的發(fā)展道路。

2 “營改增”背景下的納稅籌劃工作要點

第一，企業(yè)必須提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，在實際工作中，企業(yè)一定要強化對內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)。一直以來人才資源都是企業(yè)發(fā)展的重要資源，因此更應(yīng)該注重培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才，對稅收籌劃人員的工作質(zhì)量也應(yīng)該提出更為嚴格的要求。想要做好這一點，就需要企業(yè)管理層強化對內(nèi)部人員的培訓(xùn)與在崗教育工作，也可以聘請具有高超專業(yè)技能的納稅籌劃人員參與到企業(yè)的納稅籌劃工作中。

第二，財稅政策頻繁更新，企業(yè)要充分了解和掌握國家的稅收政策，并根據(jù)國家出臺的稅收發(fā)展動態(tài)，來科學(xué)合理地制定籌劃方案。但是我國目前還沒有制定完善的稅收制度，稅收政策具有更新快、層次復(fù)雜等問題，所以對企業(yè)來說，想要全面的掌握國家出臺的稅收政策確實有一定的難度。對此，企業(yè)就需要引進運用更為先進的信息技術(shù)來對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合、分類管理，對國家出臺的稅收政策要及時跟進，從而實現(xiàn)稅收資源的高效利用。

第三，納稅籌劃是納稅人在進行經(jīng)濟行為前對此實施規(guī)劃部署的活動。對企業(yè)來說，經(jīng)營的環(huán)境可謂是瞬息萬變的，不可控的因素也比較多，納稅籌劃的風險因素也很多。因此企業(yè)在這種內(nèi)外界形勢下，必須要求內(nèi)部的經(jīng)營管理者以及納稅籌劃人員充分地認識到日常運營工作中的籌劃風險，提高對潛在風險的防范意識。在實際的經(jīng)營工作中，需要充分地考慮到實際存在的涉稅問題，并對此有所警惕。納稅籌劃工作在實施開展之際應(yīng)該先考慮其中的風險因素，并針對這些風險來提高相應(yīng)的防范能力。

3 結(jié)論

綜上所述，在“營改增”的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)將面臨更多的風險與挑戰(zhàn)，但是只要企業(yè)做好相應(yīng)的準備工作，應(yīng)對好種種納稅變化，那么將最大限度地實現(xiàn)納稅科學(xué)合理化，企業(yè)才能在日常工作中做好相應(yīng)的準備工作，企業(yè)的整體成本才能降低，其經(jīng)濟收益才能提高。這需要企業(yè)重新建立符合自身發(fā)展的納稅籌劃方案，并從上至下地貫徹執(zhí)行相應(yīng)的籌劃政策，幫助企業(yè)更好地發(fā)展下去。

總之，在瞬息萬變的行業(yè)市場中，一步錯可能導(dǎo)致企業(yè)步步錯。只有做好納稅籌劃工作，才能夠保障企業(yè)未來的發(fā)展勢頭，企業(yè)才有機會在競爭格外激烈的現(xiàn)代社會站穩(wěn)腳跟，穩(wěn)步向前。

參考文獻：

[1]黃永蘭. “營改增”企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃探究[J]. 財富生活， 2019（5）：91.

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[3]胡繼元. “營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J]. 管理觀察， 2019（31）：7-9.