企業(yè)全面預算管理的問題及對策分析

[摘 要]近年來，我國發(fā)展的同時，各大企業(yè)發(fā)展也非常迅速，已經(jīng)成為構(gòu)架經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的重要支撐，也是保障和改善民生的重要依托。企業(yè)經(jīng)營靈活，但往往缺乏長遠、科學的規(guī)劃，從而不利于企業(yè)長期、持續(xù)發(fā)展。因此，需要通過全面預算管理引導與規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預算;管理;問題;對策

在我國市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)資源往往都是有限的，要想充分發(fā)揮自身價值必須對現(xiàn)有的資源進行有效地整合、利用。全面預算管理體系的構(gòu)建使相關(guān)企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地，是提升自身核心競爭力的重要保障。

1 企業(yè)全面預算管理的問題

1.1 預算編制方法單一

企業(yè)要想真正發(fā)揮全面預算管理的職能作用就必須不斷提升預算編制的精準度。但是目前我國一部分企業(yè)在進行預算編制時缺乏科學的方法做支撐，預算編制方法較為單一。例如：某國有企業(yè)在進行預算編制時，基本上是由企業(yè)的黨政班子為主導，形成了自下而上的單方向預算編制模式，并未與企業(yè)的其他職能部門進行充分的、全面的溝通與交流。再例如：某企業(yè)由于缺乏對市場應有的敏感度，并未及時對市場的變化進行預測，導致制定出的預算指標缺乏彈性，無法根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境的變化而及時進行調(diào)整，無法適應市場的變化等。

1.2 脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標

預算的編制應以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，沒有預算管理的支持，戰(zhàn)略目標是無法實現(xiàn)的。但很多企業(yè)所采用的預算管理辦法沒有考慮戰(zhàn)略相關(guān)性，只注重短期經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，沒有認識企業(yè)的長期經(jīng)營目標，甚至與戰(zhàn)略相背離。因為全面預算與戰(zhàn)略的不對稱從而降低了預算本應起到的作用。

1.3 缺乏有效的監(jiān)督和激勵制度

預算編制是全面預算中的必要步驟，是一項復雜的工程。這不僅需要注重編制的形式，同時還需要關(guān)注預算是否能夠被有效執(zhí)行下去和預算過程是否可以被有效監(jiān)督。目前，很多民營企業(yè)可以做到重視事前的預算編制工作，但不重視事中和事后的過程控制和管理，沒有配套建立起完善的績效考核制度。現(xiàn)存的績效考核制度只是對員工的工作業(yè)績進行考核，并沒有將預算管理加入其中，也沒有將員工預算管理目標的實現(xiàn)情況與員工的業(yè)績掛鉤。在這樣的情況下，很多員工都沒有預算管理的意識，他們在工作當中只關(guān)注任務完成的情況和部門的利益，并沒有從整個民營企業(yè)出發(fā)來對預算管理的效果進行評估。這使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮實際的效用。

2 企業(yè)全面預算管理問題的解決對策

2.1 以戰(zhàn)略為導向確定預算目標，進行預算編制

企業(yè)應將所有的經(jīng)營活動都納入預算的編制范疇中，對企業(yè)的所有財務收支、經(jīng)營成果進行全面預測。因此，企業(yè)應樹立以戰(zhàn)略為導向的預算管理目標，并在此基礎(chǔ)上進行預算編制。預算目標必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基本出發(fā)點，預算管理的實施主要是為了支持并最終實現(xiàn)該目標。因此，企業(yè)必須嚴格遵循構(gòu)建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系：始終堅持以戰(zhàn)略為指導思想、對涉及企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務、各指標之間的內(nèi)在勾稽關(guān)系和聯(lián)系高度關(guān)注、堅持對企業(yè)財務風險進行嚴格的管控。

2.2 有效地將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系

全面預算管理應與企業(yè)戰(zhàn)略分析結(jié)合在一起，戰(zhàn)略分析將實體的能力與市場上可利用的機會相結(jié)合。戰(zhàn)略提出企業(yè)的目標，界定潛在的市場，并考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響。保持企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算管理的一致性。全面預算管理是企業(yè)達成戰(zhàn)略目標的工具，戰(zhàn)略目標與預算管理不統(tǒng)一的原因是沒有保持組織、人員、實施過程的相互溝通與結(jié)合整理。企業(yè)的戰(zhàn)略應結(jié)合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期目標，以長期目標為導向，將戰(zhàn)略思維帶入全面預算管理，制定與經(jīng)營戰(zhàn)略相符的戰(zhàn)術(shù)方案。首先設(shè)立預算年度經(jīng)營目標，然后對年度經(jīng)營目標進行階段管理，制定階段目標，具體落實到每個責任中心，要保持企業(yè)、人員、過程上的一致，使企業(yè)成為一個有目標且符合實際的整體。

2.3 優(yōu)化預算考核、激勵制度

企業(yè)的月度和季度考核以日常統(tǒng)計表、月度預算執(zhí)行情況為主要依據(jù)，其他預算執(zhí)行情況為輔，考核內(nèi)容以預算責任指標完成情況為準，如收入增加、減少;支出超支、節(jié)約等。而半年期考核以月度、季度預算執(zhí)行分析情況表為主要依據(jù)，結(jié)合預算預測結(jié)果進行。考核內(nèi)容基本上和月度、季度相同。獎勵可依據(jù)增加收入、節(jié)約支出金額的一定比例，確定獎勵額度，懲罰可依據(jù)減少收入、超支支出的一定比例，確定懲罰額度。在前述基礎(chǔ)上，年度考核以審計的年報相關(guān)資料作為依據(jù)，分析年度預算執(zhí)行情況。獎懲制定結(jié)合半年期獎懲情況進行年度獎懲的最終結(jié)算。為了杜絕經(jīng)營活動中定量考核的盲區(qū)，還可以把預算考核與績效考核相結(jié)合，如對人力資源部年度培訓預算指標考核，可建立培訓評價體制，即培訓結(jié)束后，由參加培訓的學員對培訓的課程安排、講師講課質(zhì)量等進行打分、評價，確保人力資源部不可通過降低培訓質(zhì)量達到預期理想值。

2.4 實施全面預算分析信息化

全面預算管理中應用各種信息化技術(shù)十分必要。信息系統(tǒng)需根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展不斷跟進、完善、迭代，從公司內(nèi)部管理到供應商、客戶的鏈接;從業(yè)務到管理;從收集、處理到分析，信息化的應用是提高企業(yè)管理效率的重要工具和手段。預算管理信息化可以提高預算編制效率，將預算管理人員從手工編制預算的繁重工作中解放出來，投入到預算執(zhí)行控制與分析上來。通過實施預算系統(tǒng)，能完成企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、網(wǎng)報系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)等有效集成，引入預算預警機制、強化預算執(zhí)行監(jiān)控力度、有效落實預算目標。但是筆者也特別提出，尤其是大型民營集團全面預算信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)的工程，涉及縱向到底，橫向到邊，統(tǒng)一的同時兼顧差異性，全面預算分析的信息化的實施需要打牢基礎(chǔ)，全面布局，在線下全面預算管理體制成熟、各方面工作都發(fā)展到一定程度的條件下，分階段分步驟實施，這樣才能使信息化助力于預算管理，否則會適得其反。

2.5 加強預算執(zhí)行監(jiān)督與分析

預算的執(zhí)行與分析在整個預算管理過程中舉足輕重，處于核心地位，發(fā)揮著承上啟下的重要作用。預算編制得再好，都只是“紙上談兵”，只有加強預算的剛性約束，將預算嚴格執(zhí)行到位并有力監(jiān)督，對差異客觀分析并及時應對，才能有效達到提高企業(yè)的運行質(zhì)量、改善企業(yè)的經(jīng)營效益、優(yōu)化企業(yè)的資源配置、加強企業(yè)的風險管控的目的。為此，預算管理小組要加強與各職能部門的溝通，充分利用信息化手段，結(jié)合報告、調(diào)研等多種途徑，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，全方位地反映預算執(zhí)行進度，及時、完全地發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的偏差與問題;同時定期開展預算分析會，對預算執(zhí)行情況的分析橫向到各業(yè)務環(huán)節(jié)，縱向到整個預算周期，客觀分析造成預算執(zhí)行偏差的原因，及時修正預算執(zhí)行差異，對于重大不可控因素造成的差異，應按照預算審批程序申請預算調(diào)整，避免預算的執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。

3 結(jié)語

綜上所述，立足于企業(yè)的長遠發(fā)展、建立在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展導向基礎(chǔ)之上的全面預算管理是保障企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)勢地位的有效工具。同時，企業(yè)必須建立完善的預算組織架構(gòu)體系、運用科學的預算編制方法、有效的預算執(zhí)行手段和基于預算的績效考核辦法將全面預算管理落到實處，為最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的進一步發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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[2]吳曉凱.企業(yè)開展全面預算管理的常見問題及對策[J].財會學習，2019（11）：87

[作者簡介]樊延江（1986—），男，陜西延安人，中級審計，企業(yè)財務，延安怡康大藥房有限責任公司。