企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制措施

王岳峰

[摘 要]在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)需要大量的資金用于研發(fā)新產(chǎn)品、購(gòu)置新儀器、償還銀行貸款等，資金的安全、有效使用已經(jīng)成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。但由于企業(yè)管理層對(duì)資金管理重視程度、資金核算規(guī)范性等因素的影響，造成我國(guó)企業(yè)資金面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不能通過(guò)規(guī)范核算、科學(xué)編制預(yù)算、健全內(nèi)部控制等措施加以防范，極易使企業(yè)資金出現(xiàn)安全隱患，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。文章在對(duì)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的若干措施。

[關(guān)鍵詞]資金管理;風(fēng)險(xiǎn)與控制;措施

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金好比人體的血液一樣重要，一旦資金出現(xiàn)短缺，會(huì)使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)乃至生存受到影響。資金的管理貫穿企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)等全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，對(duì)其進(jìn)行有效的管理是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的重要保障。正是由于企業(yè)資金對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要作用，因此，企業(yè)資金的安全、有效使用是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。而目前，我國(guó)個(gè)別企業(yè)由于資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、資金未能被有效調(diào)劑使用，造成企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理及控制資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)目前亟待解決的問(wèn)題。

1 企業(yè)資金管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

第一，資金的使用未能按照規(guī)范的流程操作。由于我國(guó)企業(yè)處在不斷擴(kuò)張、多元化經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵階段，個(gè)別企業(yè)只關(guān)注在產(chǎn)品研發(fā)、銷售渠道擴(kuò)寬等方面，很少對(duì)資金進(jìn)行有效的管理，使我國(guó)企業(yè)資金管理存在不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在資金尤其是大額現(xiàn)金的申請(qǐng)應(yīng)用過(guò)程中，存在著一些流程上的不規(guī)范現(xiàn)象。這在資金的應(yīng)用中屬于較為常見(jiàn)的現(xiàn)象，相關(guān)的工作人員對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重性的認(rèn)知程度也存在著不足。

第二，資金實(shí)際支出未能按照企業(yè)預(yù)算目標(biāo)操作。目前，在多數(shù)企業(yè)資金管理中，資金的預(yù)算管理是確保資金安全、有效使用的重要手段。資金預(yù)算需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)不同生產(chǎn)車間、行政管理部門對(duì)資金的實(shí)際需要量科學(xué)編制，通過(guò)對(duì)資金預(yù)算實(shí)施結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)部門在資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。而個(gè)別企業(yè)由于預(yù)算編制的隨意性，造成個(gè)別部門預(yù)算結(jié)果超出指標(biāo)范圍，會(huì)造成一定程度上可應(yīng)用資金不足的現(xiàn)象，在這種情況下，資金的應(yīng)用依據(jù)現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行，也造成實(shí)際支出與預(yù)算之間的嚴(yán)重不符，使得企業(yè)的內(nèi)部資金鏈斷裂，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展造成嚴(yán)重的不利影響。

第三，未能對(duì)企業(yè)資金管理進(jìn)行有效的監(jiān)控。企業(yè)在具體應(yīng)用資金管理過(guò)程中，為了不斷規(guī)范資金使用流程，通過(guò)對(duì)資金管理制度、預(yù)算實(shí)施過(guò)程等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，以提高企業(yè)資金管理的水平。而在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)未能對(duì)自身特點(diǎn)給予考慮，許多企業(yè)的監(jiān)管條例缺乏對(duì)于現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的約束力，監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)不足，也使得監(jiān)管的機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。從企業(yè)的總體管理構(gòu)架角度來(lái)講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置具有重要意義，然而實(shí)際的作用卻有所不足。

2 提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施

針對(duì)以上提出的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)資金管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)完善措施，從而使企業(yè)更好地控制資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

第一，在企業(yè)內(nèi)部建立且不斷規(guī)范企業(yè)資金使用流程。在企業(yè)資金使用的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)針對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資金使用內(nèi)容建立符合自身發(fā)展的資金報(bào)銷流程，以此作為控制企業(yè)資金流向的重要保障。例如，對(duì)于企業(yè)經(jīng)辦人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)首先了解財(cái)務(wù)部門資金報(bào)銷流程，在獲得具有審批權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)審批的前提下，使用合法的原始憑證予以報(bào)銷。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于在憑證審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)發(fā)票必須予以制止，一來(lái)可以控制資金支出，二來(lái)可以對(duì)經(jīng)辦人員起到教育作用，提高其資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在目前的資金申請(qǐng)應(yīng)用過(guò)程中，信息化的申請(qǐng)流程能夠避免不規(guī)范行為的存在，需要企業(yè)加大信息化資金管理體系的建設(shè)與應(yīng)用，從制度以及設(shè)施多個(gè)方面，保證企業(yè)資金應(yīng)用的規(guī)范性。 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制資金支出的額度，當(dāng)金額超過(guò)銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須使用非現(xiàn)金結(jié)算方式，并保證取得的支付憑證名頭與支付方名稱一致;當(dāng)支付現(xiàn)金給企業(yè)員工時(shí)，必須讓員工在收款憑證上簽字，并后附支付依據(jù)文件;當(dāng)企業(yè)將資金支付給聘請(qǐng)專家時(shí)，不但要保留專家收款憑證外，還要代扣代繳個(gè)人所得稅。

第二，科學(xué)編制企業(yè)資金使用預(yù)算，嚴(yán)格控制企業(yè)資金支出。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收集各部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)首先征求各部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)的意見(jiàn)，并在獲得審批后調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算指標(biāo)具有可操作性和科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行預(yù)算制度，并督促各生產(chǎn)車間等部門嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)操作，在未取得相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批前，不可隨意調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算支出。此外，預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際的需求具有了更大程度的契合，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不同環(huán)節(jié)的資金使用也能夠具有更為實(shí)際的使用標(biāo)準(zhǔn)。為了使得資金的應(yīng)用更具靈活性，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，需要制定相關(guān)的預(yù)備方案，應(yīng)對(duì)更多狀況，保證資金的穩(wěn)定性。

第三，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)資金管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)可根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理需求及人員配備，在內(nèi)部成立審計(jì)部門，定期對(duì)企業(yè)資金管理情況、內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)。例如，企業(yè)在資金監(jiān)督過(guò)程中，不但應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，還要在內(nèi)部建立舉報(bào)信箱等渠道，發(fā)揮廣大群眾的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金支付方面存在的問(wèn)題，從源頭制止企業(yè)資金被貪污舞弊行為的發(fā)生。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和公正性，同時(shí)，在發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞后將管理建議向管理層匯報(bào)，督促各部門按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。此外，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技術(shù)水平，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員就資金管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。企業(yè)管理層還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于在審計(jì)中能夠堅(jiān)持原則、發(fā)表合理化建議的工作人員給予精神、物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)審計(jì)人員工作積極性。

第四，通過(guò)會(huì)計(jì)控制降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部控制手段對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行有效監(jiān)控：一來(lái)規(guī)范企業(yè)資金會(huì)計(jì)核算;二來(lái)可以防止企業(yè)因控制失靈增加企業(yè)資金被侵占的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)控制手段具體應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算復(fù)核、不相容崗位分離及記錄登記的日期;主管會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)的賬簿和出納進(jìn)行核對(duì)，出納根據(jù)資金的憑證登記日進(jìn)行記賬，根據(jù)賬簿再進(jìn)行分賬核算，主管會(huì)計(jì)登記總分類賬，一般包括核對(duì)賬證、賬簿核對(duì)、賬表核對(duì)以及賬實(shí)核對(duì)等。

第五，提高企業(yè)資金回籠的速度。企業(yè)不僅應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)，還應(yīng)保證投資的資金被及時(shí)收回，以實(shí)現(xiàn)資金的有序周轉(zhuǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)加快對(duì)應(yīng)收賬款及存貨占用資金的收回速度，通過(guò)計(jì)算最佳進(jìn)貨量等方式，保有合理的存貨庫(kù)存，避免企業(yè)大量商品與原材料積壓。同時(shí)，也可減少存貨保管成本、毀損風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)營(yíng)銷，提高預(yù)收款的比例，減少預(yù)付款的金額，建立起完善的客戶信用管理機(jī)制，吸收貨款的回收，落實(shí)催收任務(wù)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格的把關(guān)，實(shí)現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)速度。

3 結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使我國(guó)企業(yè)在資金管理方面面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)查找資金管理中存在的問(wèn)題，并通過(guò)完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督等手段不斷完善企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，最終促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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