淺談小微企業(yè)稅收籌劃對(duì)策

張婉琦

摘要：對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著較大的影響，需要企業(yè)對(duì)其有足夠的重視。本文對(duì)小微企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了研究分析，并對(duì)當(dāng)前小微稅收籌劃方面存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議如下。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收籌劃；對(duì)策

稅收籌劃主要是針對(duì)企業(yè)各種發(fā)展經(jīng)營(yíng)以及資金投資等行為進(jìn)行科學(xué)合理的安排，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此加強(qiáng)稅收籌劃的合理性以及高效性，對(duì)推動(dòng)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概念以及重要性

（一）小微企業(yè)稅收籌劃的概念

小微企業(yè)的稅收籌劃對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入水平的提高有重要的意義，小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃本質(zhì)是雖然是對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，與偷稅漏稅有著相同的定義，但其實(shí)際實(shí)行上有巨大的差異，偷稅漏稅對(duì)國(guó)家規(guī)定所必須要繳納的稅款，減少繳納稅款甚至是故意不繳納，從而對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入造成嚴(yán)重的損害，而小微企業(yè)稅務(wù)籌劃，是在嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)采取國(guó)家政策所許可的策略來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低[1]。稅務(wù)籌劃主要是通過(guò)制定多種有效的繳稅方案，并對(duì)這些繳稅方案進(jìn)行研究和討論，最后選擇一種能夠讓企業(yè)減少繳稅同時(shí)符合國(guó)家納稅要求的納稅方案，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)可以長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。小微企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃時(shí)，要提前進(jìn)行全面的相關(guān)籌劃，從而利于企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠?qū)⑵髽I(yè)實(shí)際情況進(jìn)研究分析，以達(dá)到能夠快速制定出最優(yōu)的繳稅方案的目的。與此同時(shí)，小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要有明確的目的性，通過(guò)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員利用自己的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)制定出有效的稅收籌劃目的，并且使其與國(guó)家相關(guān)的稅收政策相互符合，從而達(dá)到降低企業(yè)的稅務(wù)支出的目的。小微企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能夠有效節(jié)省稅收的開(kāi)支，同時(shí)還能對(duì)小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行有效提升，并且還能保障國(guó)家稅收的正常收入，對(duì)良好的社會(huì)環(huán)境有促進(jìn)作用。小微企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)模式，在確保企業(yè)繳稅符合國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上，將小微企業(yè)自身利益最大化的提高。

（二）能夠減輕小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

良好的稅收籌劃能夠在某種程度上對(duì)小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有所減輕，從而保證小微企業(yè)通過(guò)資金的合理利用以及配置，來(lái)對(duì)企業(yè)自身資金運(yùn)用的合理性更好的提高，同時(shí)小微企業(yè)能夠以宏觀的角度制定稅收籌劃，利用符合法律法規(guī)的方式對(duì)親友營(yíng)收負(fù)擔(dān)的進(jìn)行合理有效的減少。除此之外，小微企業(yè)在進(jìn)行減輕稅收負(fù)擔(dān)的過(guò)程中，可以采取包括絕對(duì)降低以及相對(duì)降低等不同的形式的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（三）有效的規(guī)避小微企業(yè)稅率風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)想要有效的規(guī)避稅率風(fēng)險(xiǎn)，必須要求納稅人嚴(yán)格按照我國(guó)的法律法規(guī)嚴(yán)格采取合理有效的應(yīng)對(duì)策略，具體是把企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況以及在納稅過(guò)程中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)相互結(jié)合，并進(jìn)行有效的分析，從而達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]。小微企業(yè)的稅率風(fēng)險(xiǎn)主要以心理風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)為主。小微企業(yè)的納稅人在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的過(guò)程中如果直接選擇逃稅的方法雖然能夠把納稅額降到最低，但與此同時(shí)會(huì)使小微企業(yè)承擔(dān)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，并且逃稅會(huì)對(duì)小微企業(yè)的納稅人造成個(gè)人的心理壓力以及負(fù)擔(dān)的加重，從而不利于小微企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

二、小微企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不足

根據(jù)實(shí)際資料顯示，大部分的小微企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知存在不足的現(xiàn)象，把稅收籌劃認(rèn)為是只由國(guó)家稅務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)的工作，而小微企業(yè)自身按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，只需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行繳納稅額就行。除此之外，由于大部分的小微企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的納稅政策有一致性的特點(diǎn)，導(dǎo)致其缺少有效籌劃的可能，因此這些企業(yè)會(huì)錯(cuò)誤的將稅收籌劃行為定義成違反國(guó)家法律法規(guī)的舞弊行為。針對(duì)這種情況，需要小微企業(yè)能夠引起足夠的重視，提高自身對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知，避免造成對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的情況出現(xiàn)。

（二）小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高

在一般情況下，較為大型的企業(yè)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員各方面的培訓(xùn)情況非常的注重，尤其是相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)相關(guān)稅收法律知識(shí)培訓(xùn)情況，并對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的整體專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)嚴(yán)格的把關(guān)。而大部分的小微企業(yè)在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的知識(shí)培訓(xùn)方面并沒(méi)有引起足夠的重視，這種情況的發(fā)生主要由于是受到企業(yè)管理層的重視程度、管理層的文化水平以及企業(yè)發(fā)展規(guī)模等因素所導(dǎo)致的。長(zhǎng)久以往會(huì)使得小微企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員整體專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)無(wú)法得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，與那些大型的企業(yè)差距會(huì)越來(lái)越遠(yuǎn)，除此之外，部分的小微企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)事前的預(yù)算和過(guò)程中的管理控制環(huán)節(jié)進(jìn)行充分考慮，只注重已經(jīng)發(fā)生過(guò)經(jīng)濟(jì)情況的事后核算[3]。同時(shí)這些小微企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在工作中通常只會(huì)憑借自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有專業(yè)性的知識(shí)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的處理，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作的效果造成嚴(yán)重的影響。

（三）稅務(wù)代理制度不完善

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)也隨著社會(huì)需求的增多而得到了迅猛的發(fā)展。通常情況下，小微企業(yè)能夠單獨(dú)進(jìn)行對(duì)比較簡(jiǎn)單的稅收籌劃事項(xiàng)，而較為復(fù)雜的稅收籌劃則必須交由專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)。對(duì)于較為復(fù)雜的稅務(wù)籌劃這些專業(yè)的稅收代理機(jī)構(gòu)雖然能夠較為有效的根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策執(zhí)行，但是也會(huì)有部分的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)沒(méi)有按照國(guó)家的相關(guān)政策來(lái)執(zhí)行，同時(shí)受到多方面因素的影響，使得小微企業(yè)同樣面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此情況，需要有關(guān)部門需對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)代理制度嚴(yán)格的把關(guān)，同時(shí)對(duì)制度進(jìn)行不斷的完善。

三、解決小微企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的具體對(duì)策

（一）提高小微企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

針對(duì)國(guó)內(nèi)小微企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高的問(wèn)題，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制上會(huì)有較大的影響。因此企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作人員提高稅收籌劃意識(shí)，并且充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃的環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行，從而確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)性與合理性能夠得到最大限度的保障[4]。與此同時(shí)，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作人員在實(shí)際工作中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)執(zhí)行，不能只注重降低企業(yè)稅收的壓力，通過(guò)采取相應(yīng)的措施來(lái)促進(jìn)小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)

小微企業(yè)在展開(kāi)稅收工作的過(guò)程中具有較強(qiáng)的可操作性，因此對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作人員的要求比較高，要求不僅要具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要能夠?qū)嶋H的應(yīng)用出來(lái)。除此之外，由于小微企業(yè)稅收籌劃涉及范圍比較廣泛，使得企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作人員在具體稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)，不斷提高自身的臨場(chǎng)應(yīng)變能力，才能夠更有效的保證稅收籌劃能夠正常的開(kāi)展。

（三）建立以財(cái)務(wù)為核心的稅收管理體系

小微企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提高自身的發(fā)展水平，必須注重企業(yè)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下通過(guò)制定合理的稅收管理不斷提升企業(yè)凝聚力。除此之外，企業(yè)管理層還要建立以財(cái)務(wù)為核心的稅務(wù)管理制度，并且結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其不斷的進(jìn)行更新和完善，同時(shí)還要注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理效率的提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著近幾年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)必須要充分認(rèn)識(shí)到稅收合理籌劃的重要性，同時(shí)對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行完善，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施。同時(shí)提高小微企業(yè)稅收籌劃相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)，建立以財(cái)務(wù)為核心的稅收管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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