企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

胡兆祥

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)在市場中的競爭壓力不斷加大，許多企業(yè)為了增強(qiáng)自己的競爭力和市場競爭中的話語權(quán)，都采取了信用營銷的方式作為其新的營銷手段，這在某種程度上增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。應(yīng)收賬款在企業(yè)資金管理中占有非常重要的地位，一旦管理不善便會給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來極大的風(fēng)險。文章以此為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行探討，并進(jìn)行相應(yīng)的分析。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;管理建議

1 引言

市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)在實(shí)施銷售方針政策的過程中很可能會因受多種因素的影響，而使得其銷售政策無法得以落實(shí)，以及在信用營銷手段的影響下，使得其企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款無法及時到位的風(fēng)險，這在某種程度上會對企業(yè)的現(xiàn)金流造成極大的不利影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對其企業(yè)的整體發(fā)展都非常重要。

2 現(xiàn)狀

2.1 賬齡管理比較寬松，壞賬風(fēng)險高

大部分企業(yè)在實(shí)踐過程中都發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款對于企業(yè)提高市場競爭力和銷售利潤都具有非常重要的作用，因此大都對企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡管理比較寬松。但實(shí)行這種措施后，從實(shí)際效果來看，在很大程度上增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險。較長的還款賬齡，應(yīng)收賬款整體賬齡管理制度的寬松，直接或間接的阻礙了企業(yè)的發(fā)展，從更深層次的角度來看，也對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了阻礙。簡而言之，企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡管理實(shí)行較為寬松的管理制度，雖然在某種程度上可以提高企業(yè)的銷售份額，但是從長遠(yuǎn)來看也會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。

2.2 對客戶的信用考核體系以及應(yīng)收賬款的績效考核體系不健全

根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)的調(diào)查研究數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，在我國還有較多的企業(yè)尚未建立起對客戶的信用進(jìn)行考核評價的完善體系，甚至在一些企業(yè)中直至今日都還未建立起客戶信用管理檔案，在向其“買方”賒銷商品時，不僅缺少對相對方的信用調(diào)查，甚至也未對其客戶的整體背景進(jìn)行良好的調(diào)查，即基本上未對其客戶的信用程度作出評價。由于這種信息的不對稱，便使得企業(yè)很容易對向其賒購商品的買方因信息滯后而作出錯誤的判斷，與資信情況整體較差的客戶之間形成賒銷賒購關(guān)系，這不僅增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險，也極易給企業(yè)造成損失。

同時，在一部分企業(yè)當(dāng)中，還尚未建立健全應(yīng)收賬款的績效考核評價體系，這不僅不利于提高企業(yè)員工向客戶催收賬款的積極性，而且很容易因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的制度約束，而無法追究員工催款失職的責(zé)任;在另一部分企業(yè)當(dāng)中，雖然建立了應(yīng)收賬款的績效考核評價體系，但因涉及客戶關(guān)系的維護(hù)和員工利益的評判，使得績效考核評價體系不能得以有效執(zhí)行，造成制度流于形式、形同虛設(shè)，無法對公司的應(yīng)收賬款催收業(yè)務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的推進(jìn)作用。

3 發(fā)展建議

3.1 加強(qiáng)對賬齡的管理，建立健全壞賬應(yīng)對制度

良好的資金管理對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用，應(yīng)收賬款管理又是企業(yè)資金管理的重要組成部分，其不僅會對企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性產(chǎn)生重要影響，而且若管理不慎會出現(xiàn)較大面積的壞賬和呆賬，甚至?xí)苯佑绊懫髽I(yè)的生存。因此，必須要加強(qiáng)對其企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡管理，建立健全壞賬應(yīng)對制度，唯有這樣才能保證企業(yè)得以較為穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)此種愿景，首先，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要定期對應(yīng)收賬款的賬齡編制詳細(xì)且直觀的數(shù)據(jù)分析表，使得企業(yè)能夠及時準(zhǔn)確地掌握各個時期其應(yīng)收賬款的變動情況，即可以使企業(yè)的相關(guān)部門很直觀地了解到哪個客戶的應(yīng)收賬款仍然處于信用期間，哪個客戶的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過了信用期間。詳細(xì)且準(zhǔn)確的賬齡數(shù)據(jù)表不僅可以提高企業(yè)的催收效率，也有利于企業(yè)及時調(diào)整其信用管理政策，從而提升其應(yīng)收賬款的回收利用速度。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立健全壞賬應(yīng)對制度。因?yàn)楦鶕?jù)有關(guān)研究及企業(yè)的實(shí)踐表明，無論企業(yè)對其客戶采取多么嚴(yán)苛的信用管理制度，也不能完全避免在企業(yè)的應(yīng)收賬款中出現(xiàn)無法回收相應(yīng)賬款等壞賬、呆賬現(xiàn)象的發(fā)生。為了應(yīng)對可能出現(xiàn)的壞賬、呆賬風(fēng)險，就必須建立健全壞賬應(yīng)對制度。根據(jù)各個企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐，現(xiàn)在最主要也最實(shí)用的壞賬準(zhǔn)備制度主要包括以企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡作為基礎(chǔ)進(jìn)行估算的應(yīng)收賬款賬齡分析法和以企業(yè)的銷售收入作為基礎(chǔ)進(jìn)行壞賬估算的壞賬備抵方法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這些已經(jīng)被實(shí)踐證明了的科學(xué)方法的指引下，建立健全其企業(yè)的壞賬應(yīng)對制度。

3.2 建立健全客戶信用考核以及應(yīng)收賬款的績效考核追責(zé)評價體系

現(xiàn)階段，大部分的企業(yè)為了使自己在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)競爭優(yōu)勢，大都會采取為增加市場訂單和銷售收入，而忽略對客戶的信用考核。毫無疑問，此種方式從長遠(yuǎn)來看對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是不利的。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)若想實(shí)實(shí)在在地提高市場競爭力，最好建立健全適合自身實(shí)際情況的客戶信用評價體系，在市場簽單落實(shí)之前，對客戶進(jìn)行前期整體的企業(yè)調(diào)查，初步了解客戶的經(jīng)營情況、資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類及市場群體、客戶股東情況等，便于了解客戶的償債能力，對客戶進(jìn)行信用風(fēng)險評估和信用等級分級;通過對客戶的信用等級分級的方式，對不同信用等級的客戶采取不同的銷售信用政策，從而實(shí)現(xiàn)真正有效地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款管理所面臨的風(fēng)險。

當(dāng)然，為了真正降低企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險，除了要建立健全完善的企業(yè)客戶信用考核評價體系，還應(yīng)該建立對應(yīng)收賬款的績效考核評價體系，才能全面的降低企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險。對此，筆者認(rèn)為可以采取將對市場員工的工作績效考核與應(yīng)收賬款的回收效率密切掛鉤的方式，明確企業(yè)各員工對應(yīng)收賬款的不同職責(zé)，并借此提高員工在催收應(yīng)收賬款時的積極性，促使提高應(yīng)收賬款的回收效率。另外，對于不認(rèn)真進(jìn)行催收，故意或間接造成公司出現(xiàn)壞賬風(fēng)險的員工也要采取一定的處罰措施，追究其失職責(zé)任，唯有此才能真正發(fā)揮績效考核評價追責(zé)體系的作用，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。

3.3 加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的全過程管控

企業(yè)若想在最大限度上降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的全過程監(jiān)控就顯得非常有必要。為了實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的全過程監(jiān)控，首先應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)與監(jiān)督工作，包括要加強(qiáng)且做好企業(yè)各個部門之間對應(yīng)收賬款的信息溝通，各個部門制定具體的實(shí)施措施，如各部門定期召開應(yīng)收賬款管理推進(jìn)會;財務(wù)做好賬齡分析表、業(yè)務(wù)對賬、客戶對賬等工作，定期將信息反饋給業(yè)務(wù)部市場人員;市場人員制定具體應(yīng)收賬款推進(jìn)計劃、后期回款進(jìn)度反饋等;促使企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并對風(fēng)險予以響應(yīng)等。其次，企業(yè)的管理層在關(guān)注公司業(yè)績指標(biāo)的同時，也要對企業(yè)的應(yīng)收賬款回收管理工作進(jìn)行重視，通過采取定期會議宣貫等方式，提高企業(yè)員工對應(yīng)收賬款在每個階段的重要程度認(rèn)知以及回收管理要求，使其能夠幫助企業(yè)及時對應(yīng)收賬款的管理狀況作出準(zhǔn)確且有效的評估，從而降低企業(yè)的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險，最大限度維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。

4 結(jié)論

企業(yè)若想在市場競爭越來越激烈的情況下，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)且可持續(xù)的發(fā)展，就必須提高對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理能力，通過不斷提高風(fēng)險管理能力的方式，對應(yīng)收賬款信息進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，降低因呆賬、壞賬而可能面臨的風(fēng)險，保證資金血液不斷得到補(bǔ)充，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周偉華，鞠海燕.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2020（2）：4-8.