基于財務(wù)風險防控的內(nèi)部會計控制制度研究

劉勝義

摘要：財務(wù)風險防控作為事業(yè)單位經(jīng)濟管理中的重要環(huán)節(jié)，社會發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的今天，事業(yè)單位面臨的風險不斷增加。因此，事業(yè)單位為了自身的發(fā)展，就必須進行風險的管控，通過內(nèi)部會計控制制度提高核算的質(zhì)量以及水平。本文就基于財務(wù)風險防控的內(nèi)部會計控制制度進行研究，希望能夠給予事業(yè)單位一些借鑒，通過科學的方法提高風險防控能力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險防控;內(nèi)部會計控制;制度研究

一、提高財務(wù)風險防控的意義

（一）降低危機成本

事業(yè)單位在運行發(fā)展的過程中會受到很多因素的影響，例如經(jīng)濟管理不善、融資渠道多元、資金使用不當?shù)葐栴}造成財務(wù)危機，一旦出現(xiàn)財務(wù)危機必然會造成事業(yè)單位的成本損失，如果損失較大將會嚴重影響單位的發(fā)展。提高事業(yè)單位的風險防控能力后，使得單位能夠應(yīng)用有效的措施規(guī)避風險的發(fā)生，即使無法規(guī)避也能減少單位在風險中的成本，為單位的發(fā)展保留資金。

（二）穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)濟活動

進行財務(wù)風險防控能夠穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，往往建立風險防控體系措施的事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到基層的工作人員都進行了風險防范知識的學習，形成了較強的風險意識。能夠在日常的工作中及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，并采取措施進行規(guī)避。而且就算是不能及時的規(guī)避風險也能在風險中降低事業(yè)單位的損失，以保證單位的活動能按部就班的展開，穩(wěn)定了單位的經(jīng)營活動。而且有效的風險控制還能推進內(nèi)部管理制度的完善，便于應(yīng)用科學的方法進行防范風險。

（三）促進事業(yè)單位的發(fā)展

事業(yè)單位的發(fā)展離不開單位各個部門的共同努力，風險防范能力的提高使得單位可以及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題，能更好把控事業(yè)單位的發(fā)展方向，促使事業(yè)單位能夠更好的為社會發(fā)展服務(wù)，為人民群眾服務(wù)。通過風險防控能夠很好的實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，提高資金的使用性能，促進資金預(yù)算最大化的實現(xiàn)，以推動事業(yè)單位發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的原則

（一）全面性

事業(yè)單位在進行內(nèi)部會計控制時要堅持全面性，將一切與事業(yè)單位資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容都包括在內(nèi)，將控制落實到?jīng)Q策、監(jiān)督、執(zhí)行等各個方面，減少資產(chǎn)問題的出現(xiàn)。通過控制，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟管理能力，對其健康發(fā)展有重要意義。

（二）有效性

內(nèi)部的會計控制還要堅持有效性原則，也是就控制制度能夠在全單位得到推行，而不是徒有其表，如果在單位中不能得到落實就無法實現(xiàn)單位經(jīng)濟的全面管理。而且不僅要推進貫徹力度還要對全部的工作人員進行有效的約束，任何人的工作都要在制度下進行。

（三）時效性

內(nèi)部會計控制還需要有足有的時效性，事業(yè)單位中的經(jīng)濟管理制度并不是一成不變的，而是要隨著單位發(fā)展的需求以及社會變化做出相應(yīng)的調(diào)整，因此，會計控制也應(yīng)當順應(yīng)單位的發(fā)展，做出適當?shù)恼{(diào)整，加入一些更科學的控制方法，用來推動單位的發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中的問題

（一）控制制度不完善

控制制度不完善是事業(yè)單位會計控制中存在的嚴重問題，盡管在大部分的事業(yè)單位中都已經(jīng)建立了內(nèi)部會計控制制度，但是制度并不完善。很多的制度都是在傳統(tǒng)的控制制度上稍加修補形成的“新制度”，沒有從根本上改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且制度的科學性得不到保障，這就導(dǎo)致事業(yè)單位推行的“新制度”并不能有效的防范單位的財務(wù)風險。事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度不夠全面也是目前存在較為嚴重的問題，其主要表現(xiàn)有兩點，一是進行控制前考察的項目不完整，這就導(dǎo)致隱形風險的危害增加。二是控制對象不全面，并沒有實現(xiàn)全部門的配合，只有財務(wù)部門在執(zhí)行內(nèi)部會計的控制。因此需要應(yīng)該根據(jù)自己的實際問題，進行深入的分析后在制定控制措施。

（二）監(jiān)督機制缺失

監(jiān)督機制的缺失導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟活動沒有全方位的監(jiān)控，只是在進行經(jīng)濟活動時將管理作為重點，并沒有將監(jiān)督放在與管理等同的位置，這樣就導(dǎo)致事業(yè)單位在發(fā)展的過程中忽視了對可能給單位造成財務(wù)風險的活動的監(jiān)控。并且單靠單位的審計監(jiān)管是有限的，不能對自身的經(jīng)濟進行細致的監(jiān)督，為此，還需要建立完善的監(jiān)督機制。通過完善的制度，對各項經(jīng)濟活動進行全面的監(jiān)管，提高單位的經(jīng)濟管理效率。

（三）缺失風險防范意識

在我國的部分風險管控能力較強的單位中，上到領(lǐng)導(dǎo)下到工作人員，每個人都有較強的風險防范意識，但是并不是每個事業(yè)單位都具備良好的風險管控意識，領(lǐng)導(dǎo)階層對事業(yè)單位的會計管控并不重視，甚至在某些崗位上存在“官本位”思想，使得財務(wù)管理人員并不能對單位的經(jīng)濟活動利用科學的方法進行管理。

（四）會計人員能力有待提升

會計人員是事業(yè)單位中經(jīng)濟管理、內(nèi)部會計控制的主要執(zhí)行者。但是在某些事業(yè)單位中，會計人員的能力存在很大的不足，尤其是在財務(wù)信息化進程加快的背景下，傳統(tǒng)的會計處理方法顯得更為落后。因此，要想提高風險防控能力，還需要提高財會人員的素質(zhì)，用先進的理念以及方法提高會計控制能力。

四、改善問題的方法

（一）完善控制制度

事業(yè)單位要根據(jù)自己發(fā)展的實際需求建立健全內(nèi)部控制制度，制度的內(nèi)容還要在法律的框架下進行。利用制度約束工作人員的工作，提升他們的工作責任心。根據(jù)控制制度體系加強對事業(yè)單位經(jīng)濟活動事前、事中、事后的全面管理?？刂浦贫鹊慕⒖梢越梃b其他事業(yè)單位的成功經(jīng)驗，但不能生搬硬套，要結(jié)合單位的實際發(fā)展情況以及控制能力進行適當?shù)母淖儭Ｖ贫ㄍ晟频念A(yù)算制度，對單位的經(jīng)濟活動做好全面預(yù)算，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。必須嚴格預(yù)算的編制，將預(yù)算細化到具體的項目，以加強內(nèi)部的控制。

（二）建立監(jiān)督機制

事業(yè)單位要推進監(jiān)督機制的建立，保證單位的經(jīng)濟活動是在促進事業(yè)單位進步與發(fā)展的前提下進行的。設(shè)立單位內(nèi)部審計部門，審計不能隸屬于任何部門，以免因為內(nèi)部人員的勾結(jié)，在審計結(jié)果上作假。審計部門最好由領(lǐng)導(dǎo)層進行管控，以此提高其事業(yè)單位監(jiān)督的全面性以及權(quán)威性。在事業(yè)單位的運行中根據(jù)控制制度進行監(jiān)督，減少誘發(fā)財務(wù)風險的因素。

（三）提高風險防范意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要加強自己的風險防控意識，由領(lǐng)導(dǎo)層進行推動，使得管控盡快落實在各個部門以及工作人員。事業(yè)單位還有要定期對工作人員進行風險意識的教育，加強對財會人員的能力教育，以提高財會人員在工作的過程中控制能力。事業(yè)單位各部門在風險到來之前，根據(jù)單位的發(fā)展現(xiàn)狀制定有效的規(guī)避措施，防患于未然，保障單位有能力應(yīng)對風險，以保證自身在風險中受到最小的傷害。為了更好的進行風險的防范，還需要建立風險報告制度以及預(yù)警系統(tǒng)，定期對企業(yè)的財務(wù)報表進行分析，利用先進的計算機系統(tǒng)加強對風險的預(yù)測，生成風險報告用以更好的防范危險的發(fā)生。

（四）提升工作人員能力

事業(yè)單位加強對財會人員的能力培訓(xùn)，使得他們有機會學習到先進的控制經(jīng)驗以及方法。引進具有先進技術(shù)以及理念的內(nèi)部會計管控人才，提高事業(yè)單位的會計的控制能力。提高單位內(nèi)部的財務(wù)信息化水平，購買先進的設(shè)備，提升會計數(shù)據(jù)的計算以及處理能力，以此加強控制的力度。財會工作人員在工作中也要提高自己的探索能力，根據(jù)單位的經(jīng)濟現(xiàn)狀研發(fā)適合單位會計控制的方法。適當提高的單位中會計人員的薪資待遇，使得工作人員能夠更好的為事業(yè)單位的財務(wù)管理以及風險防范進行服務(wù)。

五、結(jié)束語

內(nèi)部會計控制能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟管理效率，使得工作人員按照制度進行會計工作。能夠有效的減少會計信息記錄錯誤、失真的問題，這對單位的發(fā)展有極大的推動作用，可以防范財務(wù)風險的出現(xiàn)。但是在部分事業(yè)單位中仍然存在內(nèi)部控制體系不夠完善，人員的能力不足等各種問題，無法給予財務(wù)風險全面防控保障，因此還需要事業(yè)單位加強對風險防控的重視，應(yīng)用科學有效的手段促進事業(yè)單位的發(fā)展。本文對風險防控以及會計控制制度的研究還存在很大的不足，日后還會繼續(xù)進行研究、分析。

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