企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中的常見問題及對(duì)策

許木蘭

摘 要：在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)紛紛開始關(guān)注稅務(wù)籌劃的實(shí)施，來減輕自身的負(fù)稅負(fù)擔(dān)，降低成本費(fèi)用。目前，我國很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中仍然存在著很多的問題，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。本文針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的這些常見問題，進(jìn)行深入的分析和探討，并提出一些改善建議，希望有助于企業(yè)改善稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;稅務(wù)籌劃;常見問題;對(duì)策

稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的成本降低和優(yōu)化有著重要意義，在過去的稅務(wù)籌劃工作中，大多企業(yè)只關(guān)注最大限度地降低所得稅額，而忽視了從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)對(duì)企業(yè)全面戰(zhàn)略規(guī)劃的整體考量。因此，現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃時(shí)要在傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論和方法上進(jìn)行創(chuàng)新和完善，使得稅務(wù)籌劃的優(yōu)化效用能夠真正發(fā)揮出來。

一、稅務(wù)籌劃工作概述

1.稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃是指納稅主體在遵守法律法規(guī)的前提下，采取相關(guān)財(cái)務(wù)措施來靈活調(diào)整企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以達(dá)到減少自身賦稅的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅成本的最小化和經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。稅務(wù)籌劃的內(nèi)容不僅包括了生產(chǎn)經(jīng)營的賬務(wù)成本，還必須注意考取全面的隱性稅收成本，不能忽視企業(yè)整體納稅額度的下降和經(jīng)濟(jì)效益的提升。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括了稅收、避稅和稅負(fù)等等。

2.稅務(wù)籌劃的特征

第一，合法性。即稅務(wù)籌劃工作的開展必須在遵守法律法規(guī)和稅務(wù)部門制度的前提下進(jìn)行，逃稅、避稅等違法行為不屬于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作范圍，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作一旦觸犯法律必將承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任。

第二，籌劃性。即稅務(wù)籌劃工作必須在開展之前進(jìn)行相關(guān)工作流程和環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)安排，因?yàn)槎悇?wù)工作一般發(fā)生在業(yè)務(wù)工作的開展之后，例如，只有在發(fā)生了交易行為后企業(yè)才會(huì)繳納增值稅、消費(fèi)稅等，因此企業(yè)需要在稅務(wù)繳納之前做好稅務(wù)籌劃的方案和決策。

第三，目的性。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的具體開展是具有明確的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅額度和壓力的減少，幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)利潤，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加和市場競爭力的提升。

第四，普遍性。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，一般納稅人企業(yè)都會(huì)進(jìn)行不同程度的稅收籌劃幫助企業(yè)成本的下降。在稅務(wù)工作中，不同的稅種、不同的納稅對(duì)象、稅率以及納稅期限等細(xì)節(jié)都會(huì)存在一定的差異，這些差異性都為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了條件。

第五，多變性。隨著社會(huì)制度和政治文化的不斷發(fā)展，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也會(huì)隨之發(fā)生變化，稅法等法律法規(guī)的改革導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃策略方案也要不斷發(fā)生變化，這就導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的多變性和靈活性。

二、稅務(wù)籌劃的重要意義

首先，企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)負(fù)稅壓力。企業(yè)在發(fā)展擴(kuò)大的過程中，所需承擔(dān)和繳納的負(fù)稅也會(huì)不斷增加，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的賦稅壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長和市場競爭力的增強(qiáng)，因此實(shí)施稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展所必需的管理內(nèi)容。

其次，合理的稅務(wù)籌劃有利于國家稅收收入的增加。合理的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)減少負(fù)稅壓力，幫助經(jīng)濟(jì)利潤流入和流動(dòng)資金增加，從而帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步增長和擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)在獲得生產(chǎn)發(fā)展的同時(shí)其納稅基數(shù)也會(huì)增加，國家的稅收也會(huì)增長，帶來稅收工作的健康良性循環(huán)。反之，如果企業(yè)沒有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃來減輕自身的賦稅壓力，會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新和擴(kuò)大生產(chǎn)的發(fā)展步伐會(huì)減慢，甚至出現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模的縮小，最后導(dǎo)致企業(yè)納稅基數(shù)的減小和國家稅收收入的下降。

最后，稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施有利于企業(yè)管理水平的提升。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，有效的稅務(wù)籌劃工作能夠增強(qiáng)企業(yè)的成本控制意識(shí)，更加合理地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)流程規(guī)劃，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。另外，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃會(huì)幫助企業(yè)合理科學(xué)納稅，建立起企業(yè)誠信納稅的良好形象，而企業(yè)的誠信經(jīng)營會(huì)提升企業(yè)社會(huì)形象和增加企業(yè)信譽(yù)，帶來企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中的常見問題

1.企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的科學(xué)意識(shí)和關(guān)注

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性缺乏正確認(rèn)知，沒有對(duì)稅務(wù)籌劃工作形成重視，甚至有些企業(yè)管理層不支持稅務(wù)籌劃工作的開展，這一現(xiàn)象從源頭阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展，影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)步。我國很多企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了追求利潤和市場占有率積極開發(fā)產(chǎn)品、宣傳營銷，但是卻缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的全面認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的提高沒有益處，還存在很大的不確定性，不需要對(duì)稅務(wù)籌劃投入人力、物力。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇存在風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作缺乏正確、全面的認(rèn)識(shí)，只有一小部分企業(yè)能夠明白稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)價(jià)值提升的意義和重要性，而很多企業(yè)雖然實(shí)施了稅務(wù)籌劃，但對(duì)其關(guān)注和重視并不多，沒有充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃應(yīng)有的作用和價(jià)值，這也體現(xiàn)了企業(yè)沒有具備稅務(wù)籌劃專業(yè)能力的人才。

實(shí)際上，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)既包括了最大限度減少企業(yè)負(fù)稅壓力，同時(shí)也包括了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化，企業(yè)在稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的選擇會(huì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果和作用。若是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，只關(guān)注去最大可能的降低企業(yè)負(fù)稅，就故意忽視利潤高的投資項(xiàng)目，就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營利潤帶來損失。若是企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)選擇企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化目標(biāo)，這時(shí)可能會(huì)造成降低負(fù)稅的同時(shí)反而帶來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的上升，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.缺乏對(duì)國際稅收政策的了解和關(guān)注

稅務(wù)籌劃工作的開展是建立在嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，一旦觸犯了法律界限，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理造成不可挽回的損失，因此，國家的法律法規(guī)和稅務(wù)政策是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員實(shí)施工作的基礎(chǔ)和前提。會(huì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的具體效果，因此企業(yè)要及時(shí)關(guān)注相關(guān)稅收政策的變動(dòng)，并及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。但是很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作上的投入力度不足，自然在關(guān)注稅收政策方面缺乏及時(shí)性，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案往往會(huì)導(dǎo)致工作的失敗，甚至?xí)l(fā)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來不可估量的損失。

四、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的改善措施

1.增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的合理、全面認(rèn)識(shí)

企業(yè)的管理者要具有全局性，從自身開始加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，積極地去尋找緩解企業(yè)賦稅壓力的改善方法，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展具有主動(dòng)意識(shí)。然后自上而下地進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理意識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，定期開展相關(guān)工作內(nèi)容的講座和崗位培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成重視稅務(wù)籌劃管理的良好氛圍。企業(yè)的管理者要將目標(biāo)放長遠(yuǎn)一些，全面意識(shí)到稅務(wù)籌劃的工作開展對(duì)于企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的意義，將稅務(wù)籌劃納入戰(zhàn)略工作的考察之中，對(duì)稅務(wù)籌劃的工作開展給予足夠的重視和支持，完善稅收籌劃制度和體系，為稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

2.培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的稅務(wù)籌劃管理人才

現(xiàn)代企業(yè)的競爭從一方面來說是人才的競爭，擁有優(yōu)秀的人力團(tuán)隊(duì)是企業(yè)的重要競爭力。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有著直接的影響。稅務(wù)籌劃工作不僅僅是一種財(cái)務(wù)管理工作，其涉及有關(guān)稅收、財(cái)務(wù)、管理和生產(chǎn)等各個(gè)方面的內(nèi)容，因此企業(yè)要注重對(duì)于稅務(wù)籌劃人才的引進(jìn)和培訓(xùn)，在崗位招聘時(shí)要綜合考察應(yīng)聘人員的綜合能力，并且要避免任人唯親等現(xiàn)象的出現(xiàn)。在創(chuàng)建高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)的同時(shí)，要做到權(quán)責(zé)分明，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，從而充分調(diào)動(dòng)相關(guān)管理人員的創(chuàng)造性和積極性，創(chuàng)建良好的晉升通道，真正留住人才。

3.建立稅務(wù)與企業(yè)的良好關(guān)系，加強(qiáng)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)應(yīng)該建立起與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好合作關(guān)系，可以通過良好的納稅行為打造良好的企業(yè)納稅形象，從而實(shí)現(xiàn)良好合作關(guān)系的建立，幫助企業(yè)納稅效率和稅務(wù)籌劃效果的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作共贏。企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)籌劃工作中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流聯(lián)系，認(rèn)真吸取相關(guān)專業(yè)建議，并主動(dòng)學(xué)習(xí)當(dāng)下的相關(guān)稅務(wù)政策和法律法規(guī)，如果企業(yè)無法理解新出臺(tái)的稅務(wù)政策更應(yīng)該及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，避免對(duì)政策的不理解造成稅務(wù)籌劃工作的無效而給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范系統(tǒng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、無法消除的，但是企業(yè)要積極采取措施來減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和造成的損失。企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理的過程中要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，建立起稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范系統(tǒng)。企業(yè)要綜合考慮自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理情況來分析影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并提前制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，來控制企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范體系后，企業(yè)要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)防范程序執(zhí)行，并將風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行效果與績效評(píng)估掛鉤，保證風(fēng)險(xiǎn)防范能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

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