淺談跨國企業(yè)業(yè)財融合建設(shè)

趙瑞鳴

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的日益成熟，企業(yè)財務(wù)向管理會計轉(zhuǎn)型已經(jīng)是必然趨勢。而且信息時代的財務(wù)管理也不再滿足于單純的流水記賬，而是要求將財務(wù)管理的理念，融合到公司各個業(yè)務(wù)進(jìn)程中去，通過財務(wù)管理的創(chuàng)新和與業(yè)務(wù)的結(jié)合來提升企業(yè)的會計管理水平。業(yè)財融合就是這樣一種從企業(yè)的財務(wù)管理往業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸的方式，這種方式的變化要求在業(yè)務(wù)管理的流程中融合財務(wù)管理的思路和要求，業(yè)務(wù)部門要從市場需求出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)管理要素、邏輯、層次和業(yè)務(wù)流程，讓財務(wù)介入到公司經(jīng)營從規(guī)劃設(shè)計開始，到采購管理、產(chǎn)品開發(fā)及最終市場營銷等各個方面，將財務(wù)管理的要求嵌入到業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中去，滿足財務(wù)管理關(guān)于風(fēng)險控制和信息收集的要求。同時，在財務(wù)管理中也需要充分考慮業(yè)務(wù)管理的實際和需求，站在業(yè)財融合的視角，從財務(wù)管理的立場給業(yè)務(wù)管理提供優(yōu)化建議，促使其優(yōu)化完善。文章首先介紹了業(yè)財融合的概念，然后分析了業(yè)財融合的重要意義，對目前普遍存在的業(yè)務(wù)財務(wù)流程相分離、財務(wù)數(shù)據(jù)處理效率低、信息質(zhì)量差等企業(yè)所面臨的業(yè)財融合阻礙，提出了建設(shè)性思路。

關(guān)鍵詞：跨國企業(yè);業(yè)財融合;信息孤島

一、業(yè)財融合概述

業(yè)財融合就是這樣一種從企業(yè)的財務(wù)管理往業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸的方式，這種方式的變化要求在業(yè)務(wù)管理的流程中融合財務(wù)管理的思路和要求，業(yè)務(wù)部門要從市場需求出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)管理要素、邏輯、層次和業(yè)務(wù)流程，讓財務(wù)介入到公司經(jīng)營從規(guī)劃設(shè)計開始，到采購管理、產(chǎn)品開發(fā)及最終市場營銷等各個方面，將財務(wù)管理的要求嵌入到業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中去，滿足財務(wù)管理關(guān)于風(fēng)險控制和信息收集的目標(biāo)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)和財務(wù)方面的一致性。同時，在日常財務(wù)管理活動中也需要充分考慮業(yè)務(wù)部門實際管理的需求，站在業(yè)財融合的視角，從財務(wù)管理的立場給業(yè)務(wù)管理提供優(yōu)化建議，促使其優(yōu)化完善。只有在考慮財務(wù)管理基本要求的同時再充分結(jié)合業(yè)務(wù)管理的需求，才能最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合管理。

二、實施業(yè)財融合的意義

財務(wù)管理與生產(chǎn)、營銷等其他職能管理是企業(yè)管理的重要組成部分，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這個目標(biāo)，必須要求財務(wù)部門與其他各個部門之間緊密合作，才能發(fā)揮企業(yè)的整體力量。在當(dāng)今這個互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時代，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，商業(yè)模式不斷更新，業(yè)財融合就顯得尤為重要。

（一）全程參與管理防范經(jīng)營風(fēng)險

隨著經(jīng)營管理模式向多元化轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險也在不斷的增加，而這些將體現(xiàn)在財務(wù)報告最終的數(shù)據(jù)上。一旦等危害發(fā)生再回頭找原因，企業(yè)將會在可能一開始并不十分嚴(yán)重的問題上消耗大量的人力、物力成本。如果財務(wù)人員可以全程參與，與業(yè)務(wù)部門協(xié)同作戰(zhàn)，把握資金、采購、銷售等重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程從源頭進(jìn)行監(jiān)控，就可以保證企業(yè)的正常運營，從而達(dá)到保值、增值的目的。

（二）盡量規(guī)避財務(wù)數(shù)據(jù)滯后性

傳統(tǒng)的會計核算中業(yè)務(wù)部門所采集到的信息并不是完整的信息，僅僅是描述企業(yè)經(jīng)營實踐中的事后信息，而更多關(guān)于供應(yīng)商、客戶等隱含在業(yè)務(wù)價值上的信息，傳統(tǒng)會計根本不予理會。這逐步造成了會計遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，而當(dāng)前的財務(wù)報表、分析都是月底結(jié)賬后，存在一定的滯后性，使得當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生實時信息時，會計信息無法及時披露。其背后暴露著一個更為嚴(yán)重的問題，那就是會計對于業(yè)務(wù)的實時控制嚴(yán)重缺乏，會計的監(jiān)督功能沒有得到有效的發(fā)揮。市場瞬息萬變，機(jī)會稍縱即逝，管理層需要及時做出正確的決策，只有業(yè)務(wù)與財務(wù)互相共享信息，雙方才能及時得到所需的分析數(shù)據(jù)，為管理層的正確決策提供。

（三）降低成本增加效率

利潤是經(jīng)濟(jì)行為追求的目的，業(yè)財融合后的財務(wù)管理是對于企業(yè)價值的管理，企業(yè)通過業(yè)財融合可以在每一個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)插入有效的控制，進(jìn)行科學(xué)合理的價值分析，在第一時間將管理信息向財務(wù)部門反饋，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值，實現(xiàn)真正的降本增效。

三、跨國企業(yè)業(yè)財融合的阻礙

（一）管理觀念不同

公司內(nèi)部各個職能部門眾多，每個部門都存在不同的立場，這種沖突，在業(yè)務(wù)及財務(wù)的兩條主線上顯得尤為突出。不同部門管理者的角色差異造成了雙方在管理意識上必然存在矛盾。

來自于業(yè)務(wù)部門的管理者，由于自身的職業(yè)屬性，更多的關(guān)注產(chǎn)品的設(shè)計、質(zhì)量、服務(wù)及客戶滿意度等要求，會更加希望加大投入或通過嘗試突破公司制度底線來滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。然而財務(wù)部門受國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部制度的約束，更多地強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)部門的管理和監(jiān)督，對業(yè)務(wù)活動的理解和支持不足，忽視了業(yè)務(wù)部門的服務(wù)和指導(dǎo)。管理觀念的不同，會容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對業(yè)財融合工作產(chǎn)生抵觸情緒，不配合甚至拒絕接受由財務(wù)部門主導(dǎo)的業(yè)財融合項目。

（二）標(biāo)準(zhǔn)多元

跨國公司一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)種類多樣，并且遍布全球。不同的業(yè)務(wù)部門在管理方式和數(shù)據(jù)的提供上都有自己的偏好，所需的數(shù)據(jù)及核算方法也互不關(guān)聯(lián)。銷售部門的數(shù)據(jù)一般按訂單合同簽訂的時間歸集，財務(wù)部門則是以發(fā)貨時間作為收入依據(jù)，這種數(shù)據(jù)核算方法的不同會導(dǎo)致最終流向財務(wù)部門的會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)根本的差異。財務(wù)部門需要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次處理才能滿足報表披露的要求，這不光增加了工作量，還降低了工作效率。而對于由財務(wù)部門修正過的數(shù)據(jù)得出的結(jié)果，業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可度并不高，對財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)工作也不能正確理解。

在財務(wù)管理上，同一集團(tuán)下雖然有統(tǒng)一的財務(wù)制度和規(guī)則，但是不同國家對于制度的解讀也不一致，在實際操作時差異較大。同時由于文化差異，很多數(shù)據(jù)在表達(dá)的規(guī)則上也呈現(xiàn)出不同。例如員工姓名，對于一個跨國公司，中國員工的姓名一般以漢語拼音的形式記錄，但是中文的同音不同字會使得不同的員工在英文系統(tǒng)里顯示同樣的名字。這些由于標(biāo)準(zhǔn)不同造成的差異，都增加了跨國企業(yè)業(yè)務(wù)融合的難度。

（三）信息孤島

業(yè)財融合的實施需要搭建大數(shù)據(jù)、多維度的管理會計體系，面臨的將是比傳統(tǒng)的管理會計增多數(shù)倍的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)體系。由于財務(wù)本身并不會產(chǎn)生數(shù)據(jù)，財務(wù)報告中的所有數(shù)據(jù)均來自于業(yè)務(wù)部門，在傳統(tǒng)的管理模式下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅僅表現(xiàn)為按照財務(wù)會計的要求的簡單匯總，很多對于財務(wù)報表有解讀意義，并且可以給管理層提供決策依據(jù)的表外信息沒能真正反映在上述的數(shù)據(jù)中，依然需要依靠手工方式進(jìn)行交互，會耗用大量的人力物力成本。

由于跨國企業(yè)體量大，公司日常經(jīng)營管理中往往會涉及很多管理系統(tǒng)，不同的軟件會使得不同部門間的管理數(shù)據(jù)信息不能共享，生產(chǎn)、銷售、管理所需的數(shù)據(jù)出現(xiàn)脫節(jié)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能通過系統(tǒng)自動生成財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)也不能有效的回溯到相關(guān)業(yè)務(wù)活動，信息交流的一致性無法得到保證。在企業(yè)管理實踐中，業(yè)務(wù)與財務(wù)管理的天然鴻溝使財務(wù)部門往往處于信息孤島，無法真正的進(jìn)行業(yè)財融合。

（四）內(nèi)控制度不完善

由于傳統(tǒng)財務(wù)會計人員知識結(jié)構(gòu)的單一，經(jīng)營環(huán)節(jié)中處于事后參與的階段，僅僅依靠工作中對于業(yè)務(wù)的理解，很難將業(yè)財有效的銜接。如果不能在日常經(jīng)營活動中貫徹財務(wù)的管理理念，業(yè)務(wù)活動的每個階段沒能進(jìn)行有效的財務(wù)控制，那么，由預(yù)算控制、審批控制和核算分析組成的財務(wù)管理體系將流于形式。對于處在信息處理最后階段的財務(wù)部門來說，缺乏對于業(yè)務(wù)前端數(shù)據(jù)的控制和審核，就不能將管理層的決策貫穿于事前、事中和事后的全部流程，這給企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。

同時，企業(yè)的市場競爭環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化復(fù)雜，管理層的經(jīng)營決策必須仰仗于管理會計提供數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，如果由于業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)整理和傳遞過慢，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，提交的管理會計信息不能與企業(yè)當(dāng)前及未來的經(jīng)營環(huán)境相符，可能會導(dǎo)致管理層的錯誤決策。這些都使得業(yè)財融合實施的有效性大打折扣。

四、貫徹業(yè)財融合的對策和建議

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)溝通

企業(yè)的日常經(jīng)營活動，從小的費用支出到大的投資并購，都會產(chǎn)生需經(jīng)過財務(wù)部門審批的資金流入與流出，如果良好有效的溝通機(jī)制不能事先在財務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)部門之間形成，一旦產(chǎn)生部門之間的摩擦，就可能會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，從而削弱企業(yè)執(zhí)行力。

人是環(huán)境管理的重要因素，對于跨國企業(yè)來說，管理層要針對地區(qū)的業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行一系列有針對性的普及和培訓(xùn)，使之可以全面的看待并且充分的理解業(yè)財融合;對于基層員工，則需要打破傳統(tǒng)的職能分工，建立積極的人才流動機(jī)制，使之成為連接業(yè)財紐帶的橋梁。財務(wù)管理需要引進(jìn)業(yè)務(wù)方面的人才，以期提高財務(wù)部門對于日常經(jīng)營的指導(dǎo)能力。而作為從事業(yè)財融合的財務(wù)人員，也需要向業(yè)務(wù)部門滲透，提高專業(yè)部門在財務(wù)方面的價值管理能力。

業(yè)財融合下的財務(wù)人員還需要具備良好的財務(wù)知識?？吹揭豁棙I(yè)務(wù)時，必須能夠清晰準(zhǔn)確的反應(yīng)出這項業(yè)務(wù)應(yīng)該怎樣進(jìn)行核算，核算的內(nèi)容會通過什么樣的途徑最終怎樣反映在管理報表中。反過來，看到了報表上的數(shù)據(jù)就應(yīng)該能聯(lián)想到它代表的是什么樣的一種業(yè)務(wù)。財務(wù)人員只知道核算某一環(huán)節(jié)怎樣記賬是不夠的，還需要了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在整個財務(wù)核算體系中是怎樣運轉(zhuǎn)。

以作者所在公司為例，對于銷售數(shù)據(jù)，不同的部門所關(guān)心的角度不同。銷售部門關(guān)心的是下單金額，這與他們的銷售業(yè)績評分緊密相關(guān)，而對于財務(wù)部門，發(fā)貨量及回款金額才是核算的關(guān)鍵。要賦予財務(wù)數(shù)據(jù)真正的意義，就必須進(jìn)行業(yè)財融合，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通了解對方需求，再輔以專業(yè)知識的培訓(xùn)，讓員工了解在業(yè)財融合中如何做好自己工作的對接。運用管理會計的方法，把財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整成為管理報告，以便銷售部門可以隨時掌握自己的業(yè)績。這樣才能得到全體員工的認(rèn)同，提高業(yè)財融合的全員參與性。

（二）整合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

跨國企業(yè)需要在全球范圍內(nèi)對不同的國家和地區(qū)提供統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，在這個前提下，公司的整體系統(tǒng)設(shè)計必須要考慮來自全世界各個地區(qū)不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)輸入，將其數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，并且和財務(wù)中心一致，就顯得尤為重要。

基礎(chǔ)信息的整合需要以企業(yè)整體作為管理對象，針對全球所有的業(yè)務(wù)部門定義統(tǒng)一的輸入語言、錄入規(guī)則，在業(yè)務(wù)和財務(wù)部門間，設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)篩選標(biāo)準(zhǔn)，來滿足不同部門對于數(shù)據(jù)選取的要求。分析并整合不同地區(qū)的不同會計、核算制度，規(guī)范出統(tǒng)一的會計科目、編碼規(guī)則和操作流程。這種基礎(chǔ)信息的規(guī)范整合策略，可以避免在各地區(qū)或者各個業(yè)務(wù)部門之間，由于基礎(chǔ)信息錄入不規(guī)范而引起的信息傳遞差異，一定程度上降低信息對比分析和管理的困難，也便于各國子公司的財務(wù)核算、預(yù)算和資金進(jìn)行實時監(jiān)控和對比分析，保證了跨國企業(yè)在業(yè)財融合方面的科學(xué)性和有效性。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

傳統(tǒng)的管理模式下，孤立的信息系統(tǒng)影響企業(yè)各部門管理信息的及時交流，也給財務(wù)管理的信息采集帶來了困難。在市場信息化的時代，計算機(jī)系統(tǒng)的運算能力大幅提升，這為跨國集團(tuán)細(xì)分的大數(shù)據(jù)管理會計信息收集提供了條件，ERP系統(tǒng)的使用，使得數(shù)據(jù)處理成本大幅下降，效率迅速提升。

在現(xiàn)實中，由于財務(wù)信息的滯后性，當(dāng)數(shù)據(jù)傳遞到財務(wù)人員手中時，業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，一旦與管理要求不一致，調(diào)整起來影響會較大。如果通過之前的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)人員在一定程度上了解財務(wù)管理的需求，在構(gòu)建本部門信息系統(tǒng)的基本設(shè)置時，以原有的財務(wù)會計系統(tǒng)為基礎(chǔ)，增加管理會計的數(shù)據(jù)信息處理流程，將財務(wù)管理信息需求植入到業(yè)務(wù)管理的環(huán)節(jié)，在邏輯上將業(yè)務(wù)與財務(wù)調(diào)整一致。通過業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)與財務(wù)會計系統(tǒng)自動對接，按照財務(wù)管理的信息需求格式，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，傳送到財務(wù)系統(tǒng)模塊中進(jìn)行匯總、歸集和處理。這種從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)數(shù)據(jù)處理的自動化，減少了數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的過程中的人工干預(yù)，不光可以保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，還降低了數(shù)據(jù)處理成本，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與數(shù)據(jù)傳輸流程的同步，就可以打破傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息孤島，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息融合。

（四）建立內(nèi)控體系

跨國企業(yè)的經(jīng)營流程是個龐大的體系，涉及的環(huán)節(jié)和內(nèi)容較多，如果信息傳遞不夠準(zhǔn)確和及時，將會產(chǎn)生較大的風(fēng)險敞口。作為企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施對促進(jìn)業(yè)財融合起著至關(guān)重要的作用。

為徹底發(fā)揮管理會計監(jiān)督控制功能，財務(wù)人員需要參與到業(yè)務(wù)發(fā)生的前端，將財務(wù)管控和風(fēng)險評估嵌入申請、審批和決策的各個階段中，在事前、事中和事后，時時跟蹤業(yè)務(wù)的計劃、執(zhí)行以及資金的使用情況，以保證在時間和空間上共同實現(xiàn)監(jiān)督職能，幫助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險的識別和評估。

當(dāng)今時代，市場環(huán)境瞬息萬變，信息數(shù)據(jù)傳遞不及時，可能會導(dǎo)致管理當(dāng)局作出錯誤的決策。為了加強(qiáng)財務(wù)部門的事前控制，公司需要建立一個暢通的信息傳遞平臺，由專門的小組或者人員負(fù)責(zé)及時解決出現(xiàn)的問題，按照問題出現(xiàn)的重要程度，根據(jù)風(fēng)險控制預(yù)案設(shè)置的層級，逐級上報，以盡量降低由于信息傳遞的不及時給公司帶來的損失。只有提高信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量、保證其傳遞的時效性，才能使管理層避免由于信息傳遞延時導(dǎo)致的錯誤決策，從另一個方面保證了業(yè)財融合的有效實施。

五、總結(jié)

大數(shù)據(jù)時代的到來，會計行業(yè)從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向信息化的管理會計發(fā)展已經(jīng)成為了必然。在新的形勢下，要想獲取管理會計所需要的管理信息數(shù)據(jù)，就必須打破業(yè)務(wù)與財務(wù)的壁壘，要求財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)的前線，加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門間的溝通合作。財務(wù)人員的重心要向預(yù)測、分析、決策和控制等方面發(fā)展，不再拘泥于傳統(tǒng)的記賬工作。將業(yè)務(wù)和財務(wù)活動通過信息化的系統(tǒng)進(jìn)行全面自動化處理，壓縮核算工作占用的資源與時間。這樣，才能為財務(wù)服務(wù)功能及監(jiān)督職能發(fā)揮奠定良好基礎(chǔ)，給企業(yè)的決策者提供可要的數(shù)據(jù)依據(jù)，有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和市場競爭力。

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（作者單位：香港思博倫通信亞洲有限公司北京代表處）