促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系分析

隋建

摘要：發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能破壞環(huán)境，為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府除了在政策上開展規(guī)范以外，還可以使用財(cái)稅政策方法來(lái)激勵(lì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。文章在闡述時(shí)主要是根據(jù)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策中存在的問(wèn)題分析，并且提出針對(duì)性解決方法，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;體系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，由于過(guò)度對(duì)能源依賴造成對(duì)環(huán)境污染。為了減輕環(huán)境污染負(fù)擔(dān)，一般情況下可以使用財(cái)稅優(yōu)惠政策，這種方法可以有效促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策中存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的低碳稅收體系

目前我國(guó)使用低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收體系還不很完善，而且在相應(yīng)政策支持上范圍也是比較狹窄。從總的方面上來(lái)看，稅收財(cái)政在支持力度和覆蓋范圍都和《節(jié)約能源法》有著一定的距離，對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)使用清潔能源和使用低碳技術(shù)方面，缺少在政策財(cái)政上的支持。還有一個(gè)方面是關(guān)于調(diào)整能源消耗方面的措施，主要還是采用以費(fèi)帶稅的方法來(lái)開展，這種形式使用有效的阻礙了稅收政策對(duì)節(jié)能減排促進(jìn)作用和引導(dǎo)作用發(fā)揮。這些方面的缺乏造成使用稅收方法來(lái)調(diào)整節(jié)約能源、環(huán)保措施等方面無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效果，同時(shí)也很難形成低碳稅收的財(cái)政來(lái)源，弱化了稅收對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推作用。

（二）稅收支付方式較為零散化

我國(guó)的稅制中關(guān)于低碳方面財(cái)政稅收，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等，而且這些稅種很多都是采用減稅或者是免稅方式開展，而一些比如提前準(zhǔn)備金、加速折舊、投資抵免等有助調(diào)節(jié)生產(chǎn)活動(dòng)的稅種，卻沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，正是沒(méi)有有效采用上述的這些稅種，很容易造成很多企業(yè)有短期納稅行為。還有一個(gè)方面是在節(jié)能減排的稅種中，稅收優(yōu)化過(guò)于零散，這些方面缺少前瞻性和系統(tǒng)性，造成后果是在合理使用能源機(jī)制沒(méi)有完成建設(shè)，也就沒(méi)有形成一套完整的體系，要使其相互之間形成一種配合是非常難以發(fā)揮，很明顯弱化了稅收調(diào)節(jié)作用。

（三）財(cái)政投資結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理

這種不合理主要有著兩個(gè)方面的內(nèi)容：1.源于政府財(cái)政投資項(xiàng)目局限和財(cái)力局限的分散，主要是對(duì)節(jié)能減排效果明顯但是在市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)中難以有效發(fā)揮作用的低碳領(lǐng)域財(cái)政支出乏力，而且使用在新技術(shù)推廣上支出也缺乏，同時(shí)在環(huán)保科研開發(fā)性支出也是缺乏。2.長(zhǎng)期以來(lái)緩解基礎(chǔ)部門經(jīng)營(yíng)困境的資源性補(bǔ)貼和能源性補(bǔ)貼使用商品和資源的價(jià)格發(fā)生扭曲，以此就無(wú)法有效反映全部成本，這個(gè)也包括了環(huán)境成本在內(nèi)。造成后果是生產(chǎn)商品價(jià)格高，但是原材料價(jià)格低，而且資源是一種無(wú)價(jià)的狀態(tài)。這種情況出現(xiàn)以后在商品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中對(duì)環(huán)境污染造成了傷害，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展背離低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

二、適合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策

（一）建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色預(yù)算體系

在建立綠色預(yù)算體系中主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是經(jīng)常性預(yù)算。對(duì)于在經(jīng)常性的預(yù)算中增加低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出項(xiàng)目，還要在相應(yīng)的財(cái)政支出預(yù)算上安排，而且還要使用立法的方式來(lái)規(guī)范，主要是規(guī)定支出的增加度和支出額度，對(duì)財(cái)政預(yù)算支出低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制建立。比如在現(xiàn)在我國(guó)的財(cái)稅支出中，可以使用二氧化碳排放量相關(guān)支出在環(huán)保支出的項(xiàng)目中。同時(shí)在可再生能源支出、新能源支出、節(jié)能支出，這些方面的支出項(xiàng)目增設(shè)在能源支出項(xiàng)目中，也可以使用和環(huán)保支出項(xiàng)結(jié)合的方式，結(jié)合以后新建立環(huán)保和能源支出項(xiàng)目，還要對(duì)相應(yīng)的支出預(yù)算安排，這些方面的支出項(xiàng)目主要使用在以下三方面，一個(gè)是使用在低碳經(jīng)濟(jì)教育培訓(xùn);另一個(gè)使用在低碳經(jīng)濟(jì)示范推廣;還有一個(gè)使用在低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)研發(fā)上。二是建設(shè)性預(yù)算。在關(guān)于建設(shè)性的預(yù)算中要加強(qiáng)對(duì)使用低碳經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政政策優(yōu)惠支出穩(wěn)步提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資預(yù)算占比在預(yù)算內(nèi)投資的比重，這種做法下可以有效發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高。比如在政府方面可以在關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中加大投資力度，發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系上可以對(duì)新能源汽車發(fā)展，也就可以在清潔能源上加大投資，同時(shí)還可以在可再生能源上投資，推進(jìn)這些科技能源技術(shù)發(fā)展。新能源上加大投資以后相應(yīng)在污染環(huán)境的石化能源投資減少，還可以推動(dòng)科技能源創(chuàng)新能力。三是建立預(yù)算資金?？顚Ｓ谩Ｊ褂脤？顚Ｓ弥贫纫院螅€要建立監(jiān)督制度，主要是使用人大來(lái)監(jiān)督、財(cái)政局來(lái)監(jiān)督和社會(huì)輿論來(lái)監(jiān)督，這種監(jiān)督制度建立以后有效改變并且使用資金不規(guī)范問(wèn)題，促使專項(xiàng)資金發(fā)揮有效的作用。

（二）通過(guò)財(cái)補(bǔ)貼方式來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

要有效使用財(cái)政補(bǔ)貼政策，使用補(bǔ)貼方法來(lái)激勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。使用補(bǔ)貼方式來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中造成環(huán)境污染而企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中治理費(fèi)用，還要通過(guò)補(bǔ)貼方式來(lái)保護(hù)稀缺的資源，政府要起到引導(dǎo)作用，促使企業(yè)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，以及在生產(chǎn)時(shí)對(duì)資源節(jié)約。如果企業(yè)在開展項(xiàng)目中有著廢物綜合使用、利用新能源、開發(fā)新能源，對(duì)清潔能源的生產(chǎn)等這些方面的項(xiàng)目，政府可以采用低息或者是貼息方式補(bǔ)貼企業(yè)。企業(yè)在有著以下經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，需要政府在財(cái)政上使用補(bǔ)貼優(yōu)惠，比如在發(fā)展低碳行業(yè)和對(duì)污染的治理。對(duì)于在農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和科研服務(wù)中，可以使用綠箱政策和《反補(bǔ)貼協(xié)定》。還有在企業(yè)開展的技術(shù)革新中，由于會(huì)帶來(lái)對(duì)環(huán)境污染改善，對(duì)于這方面進(jìn)行政府補(bǔ)貼。另外在地方政府中，要使用補(bǔ)貼方式開展對(duì)新能源公交車使用，以及新能源出租車使用，對(duì)于民用小轎車也要在新能源技術(shù)使用上加大補(bǔ)貼優(yōu)惠政策，有效鼓勵(lì)使用節(jié)能產(chǎn)品和對(duì)環(huán)境的保護(hù)。同時(shí)在開發(fā)可再生能源和新能源中，已經(jīng)有專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，還可以在這個(gè)基礎(chǔ)上加大補(bǔ)貼力度，促進(jìn)這個(gè)兩個(gè)方面開發(fā)和使用。而且使用補(bǔ)貼政策上要不斷的增加，這種增加要在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，保證可再生能源和新能源開發(fā)必要支出，這樣新能源可以高效使用，減少對(duì)環(huán)境的污染。

（三）選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中，把這種作為是公共財(cái)政的重要職能，使用這種方法的目的是確保各地區(qū)財(cái)政均衡和協(xié)調(diào)。在我國(guó)東部地區(qū)數(shù)據(jù)分析來(lái)看這個(gè)地區(qū)節(jié)能減排任務(wù)是最重，但是在這些地方財(cái)政有足以使節(jié)能減排有效開展，因此在中央的財(cái)政上不必要對(duì)這些地方財(cái)政傾斜。我國(guó)中部很多省份是能源使用大省，而且也是排放大省，還有一個(gè)方面是在財(cái)政資金上還比較的短缺，因此在中央財(cái)政中要加大對(duì)這些地區(qū)的傾斜，要加大對(duì)節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)利用，對(duì)這些方面加大優(yōu)惠政策投資。西部地區(qū)資源開發(fā)保護(hù)方面的問(wèn)題非常嚴(yán)重，而且在地方財(cái)政上也是比較短缺，中央在財(cái)政支出上要扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。而且在西部地區(qū)，建議中央使用的財(cái)政中采用?？顚Ｓ梅椒?，來(lái)促進(jìn)地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系中出現(xiàn)的問(wèn)題主要包括三個(gè)方面，分別是缺乏完善的低碳稅收體系;稅收支付方式較為零散化;財(cái)政投資結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理。建立的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系可以使用三種方法，分別是建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色預(yù)算體系;通過(guò)財(cái)補(bǔ)貼方式來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì);選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。做好工作，促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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（作者單位：龍口市諸由觀鎮(zhèn)人民政府）