制造業(yè)全面預(yù)算管理常見問(wèn)題和解決方法淺析

田瑞芳

摘要：在目前充滿競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮下，制造業(yè)應(yīng)合理利用自身的優(yōu)勢(shì)資源才能在市場(chǎng)與行業(yè)里立于不敗之地。在這樣的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，如何科學(xué)利用全面預(yù)算管理作為指導(dǎo)，合理安排企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，讓企業(yè)的資源達(dá)到合理化配置，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和費(fèi)用支出，不斷提高公司經(jīng)濟(jì)效益，成為制造業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。文章首先介紹了制造業(yè)全面預(yù)算管理的概念及意義，然后重點(diǎn)分析了制造業(yè)預(yù)算管理普遍存在的問(wèn)題，最后針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題提出解決措施。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);全面預(yù)算管理;解決方法

一、全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是由一系列專項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成的一套完整的預(yù)算體系，是企業(yè)新一個(gè)會(huì)計(jì)年度預(yù)算的總稱。為了完成既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，順利開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將企業(yè)全部資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置，對(duì)其過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、核算、分析、考核等一系列的管理活動(dòng)，全面預(yù)算管理是由企業(yè)全體員工共同參與的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)引入全面預(yù)算管理的意義

1. 提升企業(yè)戰(zhàn)略的管理能力

企業(yè)戰(zhàn)略是確定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向和目標(biāo)，全面預(yù)算管理是圍繞著戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有序的進(jìn)行開展，在特定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的具體行動(dòng)方案。戰(zhàn)略管理與全面預(yù)算管理是相互促進(jìn)的關(guān)系。全面預(yù)算管理將企業(yè)全年資金的收支計(jì)劃更加細(xì)化，明確了各個(gè)部門的崗位職責(zé)，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)積極有序的開展，實(shí)現(xiàn)各種資源的合理配置。公司戰(zhàn)略決定全面預(yù)算，全面預(yù)算管理又支持和修正公司的戰(zhàn)略，能夠根據(jù)企業(yè)的收入和支出標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行動(dòng)態(tài)檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決措施，能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力，有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2. 提高資金使用效率

對(duì)于制造業(yè)而言，從材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工，產(chǎn)品銷售等全過(guò)程都不能離開資金的支持。因此，資金在制造業(yè)的發(fā)展中扮演著重要角色，其重要性，好比人體的“血液”，但其流動(dòng)速度和使用效率一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)方面都應(yīng)該納入全面預(yù)算管理的范疇，切實(shí)反映各項(xiàng)資金活動(dòng)的成本效益，從而提高資金周轉(zhuǎn)和使用效率。

3. 有利于企業(yè)績(jī)效考核

全面預(yù)算管理和績(jī)效考核都是企業(yè)現(xiàn)代化管理手段之一，績(jī)效考核不僅能夠直觀看出預(yù)算管理執(zhí)行情況，還能對(duì)企業(yè)的執(zhí)行力進(jìn)行初步了解。全面預(yù)算為員工的績(jī)效考核提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。全面預(yù)算在制定執(zhí)行時(shí)，都有一系列特定指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，采取科學(xué)可行評(píng)定方法，對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績(jī)審核評(píng)定，獎(jiǎng)懲分明，使個(gè)人利益和公司利益保持一致，充分調(diào)動(dòng)各部門和職工的積極性，共同促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中普遍存在的問(wèn)題

1. 觀念意識(shí)問(wèn)題

全面預(yù)算管理從國(guó)外引入近四十多年，到目前為止還沒(méi)發(fā)揮到它應(yīng)有的作用，提到全面預(yù)算管理，大多數(shù)企業(yè)都想到的是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部的工作，觀念仍停留在傳統(tǒng)的觀念上，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致各部門之間協(xié)作不夠暢通，員工沒(méi)有掌握全面預(yù)算工作實(shí)質(zhì)內(nèi)容，專業(yè)素質(zhì)不高，在預(yù)算編制和執(zhí)行上出現(xiàn)很大的難度。

2. 全面預(yù)算編制過(guò)程中存在的問(wèn)題

首先，經(jīng)辦部門對(duì)下一個(gè)年度的銷售狀況、人員狀況、資產(chǎn)狀況、經(jīng)費(fèi)使用情況等信息掌握不夠準(zhǔn)確，有些經(jīng)費(fèi)的使用數(shù)量不是根據(jù)各個(gè)部門實(shí)際開展業(yè)務(wù)所發(fā)生情況或相關(guān)報(bào)價(jià)決定，而是參考?xì)v年的基數(shù)，多次使用這樣的辦法就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際發(fā)生上產(chǎn)生極大差異。

其次，有的預(yù)算編制雖然細(xì)化到相關(guān)科目，但在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)能按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況分別列支，例如：一筆業(yè)務(wù)發(fā)生會(huì)涉及到幾個(gè)預(yù)算科目，預(yù)算經(jīng)手人員不去評(píng)估業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，往往在一個(gè)費(fèi)用科目下較粗略的填寫大概支出金額，造成單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支或結(jié)余現(xiàn)象嚴(yán)重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)算軌道。

最后，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的階段，企業(yè)對(duì)信息化的要求也越來(lái)越高，以往的信息系統(tǒng)也暴露出弊端，各個(gè)數(shù)據(jù)口徑不一致，數(shù)據(jù)庫(kù)類型不統(tǒng)一等狀況，各部門信息系統(tǒng)不能及時(shí)共享信息與數(shù)據(jù)，全面預(yù)算管理工作如何借助先進(jìn)的系統(tǒng)管理平臺(tái)，更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的開展，就成為企業(yè)必須要面對(duì)的一個(gè)新議題。

3. 績(jī)效考核存在的問(wèn)題

績(jī)效考核，顧名思義，就是對(duì)員工工作成效的考核，檢測(cè)員工的工作目標(biāo)達(dá)成情況，有些企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)不是結(jié)合企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的特點(diǎn)具體制定，而是根據(jù)實(shí)施管理模式所設(shè)定的，群眾基礎(chǔ)差，考核制度成了擺設(shè)，為了考核而考核，就會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中即使出現(xiàn)了問(wèn)題，也很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正，降低了全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

4. 全員參與的積極性不高

在實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒(méi)有做到全員參與，很多基層員工缺乏對(duì)預(yù)算參與的意識(shí)和熱情，沒(méi)有將自身的工作與預(yù)算工作相掛鉤，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致員工缺乏相關(guān)的知識(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中參與積極性不高。

四、關(guān)于全面預(yù)算管理工作中存在問(wèn)題的解決方法

1. 轉(zhuǎn)變觀念、樹立正確的全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理工作貫穿于企業(yè)的全過(guò)程，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)是“全面”，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視全面預(yù)算管理工作，除了需要編制預(yù)算的人員參與以外，更多地需要企業(yè)全體員工支持和共同參與。在企業(yè)設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，合理分配各個(gè)部門在全面預(yù)算管理中的工作職責(zé)。人員配置上面，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者給擔(dān)當(dāng)人員提供相關(guān)的培訓(xùn)后，使其掌握全面預(yù)算管理工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，保證所傳遞信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，及時(shí)性。

2. 解決編制過(guò)程存在的問(wèn)題

首先，預(yù)算編制是一項(xiàng)極其嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜的工程，做好全面預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，依據(jù)上一個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)，結(jié)合預(yù)算年度的增長(zhǎng)變化情況詳細(xì)分析，測(cè)算支出范圍，及各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算要從基層部門編起，按照業(yè)務(wù)實(shí)事求是編制，對(duì)每一筆支出都有據(jù)可依，才能保證數(shù)據(jù)的合理性、準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

其次，剛、柔控制相結(jié)合，對(duì)于一些重大項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)支出，需要仔細(xì)審核支出的合理性，執(zhí)行剛性控制;對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目，可以通過(guò)柔性控制（總額控制）的方法把控。并且要提高編制人員的專業(yè)水平，不僅要掌握理論知識(shí)，還要讓編制人員熟悉業(yè)務(wù)，這樣才能是保證編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

最后，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)和指標(biāo)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)，導(dǎo)入專業(yè)的系統(tǒng)管理軟件，可以對(duì)企業(yè)各部門間的資源進(jìn)行有效共享與利用。例如：導(dǎo)入ERP系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)管理、供應(yīng)商管理、客戶管理、存貨管理、財(cái)務(wù)管理等方面能夠合理配置與利用，能夠?qū)崿F(xiàn)在統(tǒng)一平臺(tái)上對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行充分整理、有效傳遞，滿足全面預(yù)算管理的要求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

3. 合理設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)

績(jī)效考核是為了完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)自己企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定特定的指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的考核方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行人員及執(zhí)行部門進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。考核指標(biāo)必須科學(xué)、合理、透明，讓考核對(duì)象能夠“有章可循、有法可依”，讓大家清楚了解績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，有些指標(biāo)不可以設(shè)置太高，遙不可及，讓員工喪失了積極主動(dòng)的工作熱情，有些指標(biāo)又不能設(shè)置太低，工作效率低下，造成資源浪費(fèi)，只有經(jīng)過(guò)實(shí)踐反復(fù)推敲才能確定科學(xué)有效的指標(biāo)?？?jī)效考核結(jié)果的好壞，也能驗(yàn)證預(yù)算指標(biāo)是否合理，也是對(duì)預(yù)算目標(biāo)的檢驗(yàn)和修正過(guò)程。

4. 提升全員參與的管理意識(shí)

全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，“全員”上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與到全面預(yù)算工作中來(lái)，企業(yè)所有員工都應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本意識(shí)效益，只有全員參與了才能促進(jìn)執(zhí)行的落實(shí);全員參與了才能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正;全員參與能夠發(fā)現(xiàn)考評(píng)存在的弱點(diǎn)，提出寶貴意見，完善考評(píng)機(jī)制，使員工更加積極主動(dòng)的工作，相互理解，行動(dòng)一致，從而推動(dòng)全面預(yù)算管理的提高和逐步發(fā)展。

五、總結(jié)

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工共同參與、業(yè)務(wù)范圍需要全面覆蓋，管理流程需要全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，通過(guò)全面預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

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