關(guān)于規(guī)范發(fā)展我國(guó)稅務(wù)咨詢(xún)代理業(yè)的思考

陳葦花

【摘 要】稅務(wù)咨詢(xún)代理對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域而言屬于一種新興的行業(yè)，因稅務(wù)活動(dòng)所具有的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性特征，因而向需要辦理稅務(wù)活動(dòng)的單位或個(gè)體提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)就成為行業(yè)領(lǐng)域重要的服務(wù)手段，這一方面能夠更好地促進(jìn)納稅人依法履行納稅責(zé)任，減輕其稅負(fù)，同時(shí)也能夠提高稅收活動(dòng)的有效性，改善稅務(wù)環(huán)境。稅務(wù)所為納稅人提供專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，這可以讓事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間，提升自身的服務(wù)水平，但是在稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)開(kāi)展實(shí)施上，稅務(wù)所需要注意哪些問(wèn)題？怎樣才能使得我國(guó)的稅務(wù)咨詢(xún)代理業(yè)獲得健康良性的發(fā)展，針對(duì)這一問(wèn)題，本文結(jié)合稅務(wù)代理活動(dòng)的一些具體方面對(duì)其進(jìn)行了探討與研究，并就規(guī)范稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的有關(guān)策略進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)師事務(wù)所;稅務(wù)咨詢(xún);探討

一、稅務(wù)所稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的意義

稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)指的是具有服務(wù)資質(zhì)與能力的單位，為需要進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)的納稅人提供稅收活動(dòng)方面的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題咨詢(xún)方面的服務(wù)。稅務(wù)所因經(jīng)常處理涉稅事務(wù)，因而對(duì)稅收方面的政策法規(guī)，手續(xù)辦理程序，稅務(wù)計(jì)算問(wèn)題等十分熟悉，因而可以為客戶(hù)提供稅務(wù)咨詢(xún)方面的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。這一方面能夠拓展稅務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，使得其咨詢(xún)服務(wù)的能力與水平獲得提高，同時(shí)也能夠就事務(wù)所接觸到的一些跟稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為當(dāng)事人提供稅務(wù)咨詢(xún)方面的輔助性服務(wù)，提醒當(dāng)事人注意稅務(wù)活動(dòng)方面的很多問(wèn)題，幫助當(dāng)事人降低潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段很多稅務(wù)所在日常的稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展上，跟稅收活動(dòng)具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，因而如果事務(wù)所能夠?yàn)榭蛻?hù)提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，可以使得其在稅務(wù)工作開(kāi)展上服務(wù)更加全面，滿足客戶(hù)多元化的經(jīng)濟(jì)服務(wù)需要，從而使得事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力更加全面，服務(wù)質(zhì)量更加優(yōu)異，使得不同需求的客戶(hù)都可以通過(guò)事務(wù)所提供的多元化服務(wù)而獲得經(jīng)濟(jì)利益的更大滿足，從而推動(dòng)事務(wù)所獲得更好地發(fā)展。

二、目前稅務(wù)所現(xiàn)狀

從步入到二十一世紀(jì)，我國(guó)政策領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)所的管制進(jìn)行了放寬以后，我國(guó)市場(chǎng)領(lǐng)域的稅務(wù)所無(wú)論在數(shù)量規(guī)模還是在服務(wù)水平上都有了長(zhǎng)足地發(fā)展與提高。不過(guò)從目前市場(chǎng)上大多數(shù)稅務(wù)所的經(jīng)營(yíng)情況觀察可以發(fā)現(xiàn)，很多事務(wù)所主要以向客戶(hù)提供傳統(tǒng)的審計(jì)與稅務(wù)服務(wù)為主，在服務(wù)內(nèi)容上比較單一，與國(guó)外很多大型稅務(wù)所服務(wù)功能相比，我國(guó)的稅務(wù)所無(wú)論在服務(wù)項(xiàng)目還是在服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化水平上都還存在一定的差距。我國(guó)的稅務(wù)所要想更好地在市場(chǎng)環(huán)境中謀求健康良性地生存與發(fā)展，就必須要提升自身的服務(wù)水平，拓展自身的服務(wù)范圍。通過(guò)觀察可以發(fā)現(xiàn)，目前著名稅務(wù)所，在業(yè)務(wù)開(kāi)展上傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)只能占到其整體業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的30%左右，而對(duì)納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，卻能夠占到其整體業(yè)務(wù)規(guī)模的50%以上。這充分說(shuō)明了稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)對(duì)稅務(wù)所經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性與必要性。服務(wù)業(yè)務(wù)拓展與市場(chǎng)需求是分不開(kāi)的，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域眾多企業(yè)都經(jīng)常需要接觸到稅務(wù)活動(dòng)，而企業(yè)中有充分的能力與經(jīng)驗(yàn)自行處理各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行合法避稅、了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)在所有企業(yè)中僅僅能夠占到很小一部分，大多數(shù)企業(yè)在很多專(zhuān)業(yè)性質(zhì)的稅務(wù)問(wèn)題處理上都需要有關(guān)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，因而在我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)具有龐大的市場(chǎng)需要，因而這一領(lǐng)域具有廣闊的市場(chǎng)發(fā)展空間，這對(duì)于有志于開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)所而言，是巨大的市場(chǎng)。不過(guò)導(dǎo)致我國(guó)的很多稅務(wù)師事務(wù)所沒(méi)有能力涉足這一領(lǐng)域的服務(wù)業(yè)務(wù)，很大原因跟事務(wù)所中具有的高端人才數(shù)量嚴(yán)重不足有關(guān)，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)表明，在我國(guó)的一項(xiàng)調(diào)查中，所有參與調(diào)查的事務(wù)所里面，僅有百分之四十以下的事務(wù)所能夠達(dá)到平均擁有五十名高端人才的水平，而很多參與調(diào)查的事務(wù)所擁有的注冊(cè)稅務(wù)師連二十名都不到，而這一次調(diào)查活動(dòng)還是針對(duì)的是我國(guó)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的中南部地區(qū)，如果對(duì)我國(guó)一些經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)的西北或東北地區(qū)進(jìn)行調(diào)查，事務(wù)所能夠擁有的注冊(cè)稅務(wù)師平均水平會(huì)更低。同時(shí)因我國(guó)的很多注冊(cè)稅務(wù)師平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，因而很多對(duì)稅務(wù)活動(dòng)方面的法律法規(guī)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏深入系統(tǒng)的了解，能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)問(wèn)題，為企業(yè)提供有效的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合法避稅的注冊(cè)稅務(wù)師數(shù)量十分稀少。

三、稅務(wù)所稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)規(guī)范化分析

（一）提高稅務(wù)所的稅務(wù)水準(zhǔn)

稅務(wù)所的稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)要獲得有效發(fā)展，首先要提升自身的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)能力與服務(wù)水平，事務(wù)所當(dāng)中要具有熟悉稅務(wù)活動(dòng)，了解國(guó)家各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)，及時(shí)掌握稅收新政策變化，擁有豐富稅務(wù)問(wèn)題操作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才。這不僅要求事務(wù)所要做好對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)稅務(wù)師人力資源團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，提升自身的人才隊(duì)伍水平，還應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行必要的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，通過(guò)由具有稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的資深稅務(wù)咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)開(kāi)辦講座，向其他稅務(wù)師及個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)方面專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的培訓(xùn)與指導(dǎo)，使得事務(wù)所的稅務(wù)師擁有更加豐富，更為專(zhuān)業(yè)化的稅收咨詢(xún)服務(wù)能力與水平。通過(guò)構(gòu)建事務(wù)所在稅務(wù)服務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，使得事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)能力獲得加強(qiáng)，質(zhì)量獲得提高，從而為事務(wù)所更好地開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所需要以稅務(wù)咨詢(xún)作為其主要的研究?jī)?nèi)容與方向

目前具有稅務(wù)咨詢(xún)需要的主體單位主要集中在我國(guó)的很多中小企業(yè)當(dāng)中，? 因中小企業(yè)很多并未構(gòu)建完善的內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)，其會(huì)計(jì)人員從事稅收活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)通常也不夠豐富，未及時(shí)掌握稅收新政策對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響;2019年新《個(gè)人所得稅》及實(shí)施條例頒布，相關(guān)補(bǔ)充政策的變化，對(duì)高收入個(gè)人取得的綜合所得稅務(wù)咨詢(xún)提供了廣大的市場(chǎng)。因而稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)上具有稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的客戶(hù)需求的性質(zhì)與主體特征，合理規(guī)劃稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與方向，主要面對(duì)中小企業(yè)與個(gè)體納稅及個(gè)人提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。稅務(wù)師提供政策咨詢(xún)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)籌劃、合法避稅等方面的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，這樣可以使得企業(yè)通過(guò)服務(wù)而有效減少稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)損失，為企業(yè)及個(gè)人節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)及個(gè)人的稅負(fù)，從而使得企業(yè)及個(gè)人獲得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。

（三）稅務(wù)師事務(wù)所需要根據(jù)實(shí)際服務(wù)對(duì)象開(kāi)展稅務(wù)工作

在事務(wù)所開(kāi)展的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)上，應(yīng)充分根據(jù)服務(wù)對(duì)象的需求與主體性質(zhì)進(jìn)行針對(duì)性的服務(wù)，因不同的企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)在涉及到的稅收政策上千差萬(wàn)別，因而不存在所有企業(yè)都通用的稅務(wù)籌劃模式，這必然要求稅務(wù)師事務(wù)所按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍與納稅特點(diǎn)等進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，這樣才能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)找到與之業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的合法避稅措施，使得企業(yè)能夠通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃而減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的提高。對(duì)于企業(yè)中存在的一些不規(guī)范納稅行為，如虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入、虛報(bào)費(fèi)用等涉稅問(wèn)題，事務(wù)所應(yīng)針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，充分向其說(shuō)明此類(lèi)行為的風(fēng)險(xiǎn)性與有可能為企業(yè)帶來(lái)的損失，勸阻企業(yè)盡量不要以此類(lèi)行為來(lái)逃避納稅責(zé)任，從而避免企業(yè)因不良行為遭受處罰從而因小失大，面臨更大的經(jīng)濟(jì)損失。這樣通過(guò)針對(duì)客戶(hù)具體情況為其提供針對(duì)性的服務(wù)，才能使得事務(wù)所的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)更好地為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康良性地成長(zhǎng)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)咨詢(xún)代理業(yè)務(wù)涉及到多方面的法律問(wèn)題與政策問(wèn)題，稅務(wù)師事務(wù)所只有秉持嚴(yán)格守法，努力提升自身業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、合法化水平基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的健康良性開(kāi)展，稅務(wù)咨詢(xún)本質(zhì)上是為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)稅負(fù)，事務(wù)所決不可放棄原則，以不合法的手段去支持某些企業(yè)的偷稅漏稅活動(dòng)，這樣就背離了稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的初衷，稅務(wù)師事務(wù)只有嚴(yán)格秉持遵紀(jì)守法的工作原則，規(guī)范服務(wù)，才能使得稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)獲得健康良性的發(fā)展。

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