探討事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議

牛祖高

【摘 要】黨的十九大勝利召開后，標志著我國進入全面建成小康社會的關鍵時期，社會需要事業(yè)單位積極參與配合并且提供更優(yōu)質(zhì)、多樣化的公共服務，從而滿足我國人民對于美好生活的增長需要，當下事業(yè)單位也處于不斷改革當中，但是整體的發(fā)展仍然存在較大的提升空間。所以本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義，并對其現(xiàn)階段存在的主要問題進行了探討，最后結合自己的思考給出了相對應的解決辦法，希望以此來幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量和水平，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

【關鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;意義;問題;建議

一、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的意義

（一）有助于規(guī)避權力失控等風險

同市場企業(yè)單位比較，事業(yè)單位并不是以營利作為目標，在獎懲機制上并不完善，使得公務人員缺乏一定的競爭與拼搏意識，事業(yè)單位的內(nèi)部控制很難由自身內(nèi)部做出嚴格的監(jiān)督，而且多數(shù)事業(yè)單位的領導負責人具有較高的話語權，倘若缺乏內(nèi)部控制，會使得事業(yè)單位內(nèi)部管理成為“一言堂”。

（二）有助于對貪污腐敗行為嚴加懲戒

政府在事業(yè)單位當中大力推動內(nèi)部控制改革建設，提供控制效率，希望通過展開內(nèi)部控制建設，推動公共資源管理水平，提升事業(yè)單位資源配置效率，能夠?qū)κ聵I(yè)單位涉及資金調(diào)配、資金管理運用、政府采購與各項工程項目從規(guī)劃、計劃、實施、監(jiān)督管理方面等關鍵環(huán)節(jié)，形成互相制約、牽制的內(nèi)部控制體系，有助于對貪污腐敗行為嚴加懲戒。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制認識較為薄弱

目前我國的部分事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制正確、全面和深入的認識，在他們看來內(nèi)部控制就是簡單的制定相關規(guī)章制度，也正是由于這種認識上的缺陷導致事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中的效率比較低下，相關內(nèi)控工作人員缺乏積極性和主動性，對相關規(guī)章制度的執(zhí)行情況缺乏有效、及時的反饋和監(jiān)督。此外，一些事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制與績效考核進行有效的對接，導致單位內(nèi)部缺乏內(nèi)控氛圍，從而影響了內(nèi)部控制理念的普及，增加了內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的難度。

（二）內(nèi)部控制管理機制不健全

一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的理解比較片面，加之缺乏健全、完善的內(nèi)部控制管理機制，致使相關的內(nèi)控制度呈現(xiàn)著“碎片化”狀態(tài)，比較分散和混亂，內(nèi)控流程無序。此外，還有一些事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，缺乏整體的戰(zhàn)略眼光，局限于某一業(yè)務或管理環(huán)節(jié)，難以有效突破傳統(tǒng)管理框架的束縛。內(nèi)部控制機制的不健全也就缺乏工作引導資料，內(nèi)部控制人員在落實具體工作時就缺乏依據(jù)，只能夠憑借主觀意識進行判斷及外部審計、紀委等的監(jiān)督、指導執(zhí)行，就喪失了內(nèi)部控制的主動性及及時性。缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制機制是事業(yè)單位內(nèi)部控制無法有效執(zhí)行的重要因素，也是所有內(nèi)部控制工作的指導性內(nèi)容。某些已經(jīng)制定了內(nèi)部控制機制的事業(yè)單位仍然存在不小的漏洞，并不是建立后置之不顧，必須要對其進行持續(xù)性優(yōu)化才能夠確保內(nèi)部控制機制的先進性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱

某些事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督基礎，自然在內(nèi)部控制管理水平提升上就容易懈怠。加上我國地域性差異較大，某些事業(yè)單位缺乏專門的財務部門，甚至其中財務人員身兼數(shù)職，根本不利于進行內(nèi)部控制的監(jiān)督;而大部分事業(yè)單位僅有內(nèi)控制度無專門的內(nèi)控部門，有內(nèi)控部門且無專職內(nèi)控管理人員。組織架構的不合理，內(nèi)部控制專業(yè)人才的缺乏等等都造就了內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。而且事業(yè)單位的決策形式主要是集體決策，通過集體決策的形式能夠?qū)⒄者M行公開化，同樣的當集體決策出現(xiàn)失誤時，責任則是由整個事業(yè)單位承擔，但是法不責眾，使得責任并不明確，根本不利于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的執(zhí)行。另外外部監(jiān)督體系通常只能夠?qū)κ聵I(yè)單位的公開政策進行監(jiān)督，對于事業(yè)單位的內(nèi)部運轉(zhuǎn)很難發(fā)揮出應有的監(jiān)督作用。因為內(nèi)外部監(jiān)督的薄弱，無法督促事業(yè)單位落實內(nèi)部控制工作。

（四）預算管理存在不足

眾所周知，預算管理關系到事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制也不例外。甚至內(nèi)部控制在某種程度上也是要以預算管理作為基礎才能夠執(zhí)行落實的工作。但是預算管理存在的不足往往導致內(nèi)部控制進行有效的落實。主要問題體現(xiàn)在以下方面。首先就是參與預算編制的專業(yè)素養(yǎng)不足，致使預算管理流程不規(guī)范、不嚴謹，中間漏洞較多，增加內(nèi)部控制工作量，甚至會誤導內(nèi)部控制工作方向。其次是進行預算管理時，缺乏明確的預算管理目標，無法與內(nèi)部控制目標進行協(xié)調(diào)一致，兩者無法形成協(xié)調(diào)配合的關系。最后則是各部門對于預算管理工作配合積極性不足，不利于預算管理工作的落實，甚至有些事業(yè)單位在年初預算時僅有單位主辦會計操辦了整個年初預算的工作，從而會影響到整個內(nèi)部控制工作的質(zhì)量、進度，甚至會影響到內(nèi)部控制管理水平的提升。

三、事業(yè)單位如何做好內(nèi)部控制的相關建議

（一）全面普及內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位需要有效普及內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制相關工作的開展營造良好的氛圍和環(huán)境，對內(nèi)部控制形成正確、清晰、全面的認識。需要單位領導對內(nèi)部控制予以足夠的重視并加強學習，采取專家講座、專題討論等方法不斷強化內(nèi)部控制在領導層心中的地位。此外，需要在單位內(nèi)部加強對內(nèi)部控制的宣傳和普及，由本單位各個部門的負責人向下屬職工灌輸內(nèi)部控制意識，發(fā)揮好領頭羊的作用，為內(nèi)部控制工作的落實提供保障。充分激發(fā)和調(diào)動事業(yè)單位全體人員參與內(nèi)部控制的積極性和主動性，為內(nèi)部控制相關工作的開展貢獻自己的力量。

（二）構建健全的內(nèi)部控制機制

事業(yè)單位需要明確內(nèi)部控制主要目的，嚴格遵守內(nèi)部控制原則，構建有效的內(nèi)部控制職能部門是健全內(nèi)部控制機制的前提條件。事業(yè)單位需要結合自身運營的實際狀況，將原有的業(yè)務活動流程進行梳理并給納入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，將內(nèi)部控制責任劃分到各個流程當中，確保內(nèi)部控制流程的流通。在健全內(nèi)部控制機制的整個過程中，需要領導層高度重視，并且調(diào)動全體職工和部門積極的配合協(xié)作，需要構建相應的獎懲機制來調(diào)動起積極性，為內(nèi)部控制機制的健全提供保障。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督需要從兩個角度出發(fā)，一個是事業(yè)單位的經(jīng)濟、業(yè)務活動，其次是事業(yè)單位內(nèi)部各項權力的運用。針對經(jīng)濟業(yè)務活動的簡單需要單位財務部門的支持，要將各項財務管理流程進行優(yōu)化，加強各項手續(xù)的審批，確保崗位不相容原則的落實，實現(xiàn)各個崗位的相互制約、監(jiān)督。同時需要充分的發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部審計的效用，要確保內(nèi)部審計的獨立性，不斷的針對事業(yè)單位各個管理流程進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)并且解決問題，將事業(yè)單位的權力關進制度的“籠子”，杜絕舞弊、腐敗現(xiàn)象。

（四）強化預算管理與內(nèi)部控制的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

事業(yè)單位預算管理內(nèi)部控制兩者是具有緊密聯(lián)系的管理環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位將兩者進行統(tǒng)籌考慮，發(fā)揮出兩者的協(xié)調(diào)配合作用。預算管理一定要提升質(zhì)量，尤其是從業(yè)人員的素養(yǎng)，同時要能夠積極的配合內(nèi)部控制管理工作落實，使得兩者形成相輔相成的極致，能夠相互推動提升事業(yè)單位管理水平。最終為事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務打下堅實的基礎。

【參考文獻】

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