中小企業(yè)納稅籌劃分析

(蘭州交通大學(xué) 甘肅 蘭州 730000)

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得非常激烈，而同時(shí)國(guó)家政策的調(diào)整使得企業(yè)開辦的門檻降低，很多中小企業(yè)都有機(jī)會(huì)進(jìn)入市場(chǎng)參與活動(dòng)，更多的中小企業(yè)成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。與其他的國(guó)有企業(yè)，大型企業(yè)不同，為了能夠在市場(chǎng)中獲得一定的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，要求企業(yè)必須從多個(gè)方面出發(fā)，有效地減少企業(yè)的開支，而通過(guò)納稅籌劃的方式提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也是企業(yè)可以選擇的重要方法之一。

二、我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

(一)法律因素風(fēng)險(xiǎn)

在目前市場(chǎng)上，大多數(shù)的中小企業(yè)都是一些新興企業(yè)，在未來(lái)具有良好的發(fā)展前景，但是由于目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，對(duì)于這些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)仍舊具有十分艱難的生存考驗(yàn)，尤其是在企業(yè)自身發(fā)展運(yùn)行的過(guò)程中仍舊存在著很多問(wèn)題，例如，管理體制不健全、員工創(chuàng)新意識(shí)不足、融資渠道受限等等，這些問(wèn)題的存在使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中將更多的精力放在了內(nèi)部企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，從而對(duì)稅收所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)有所忽略，因此，要求企業(yè)管理層必須要加強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，要及時(shí)了解國(guó)家的稅收政策，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃的過(guò)程中，存在的法律風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在納稅籌劃的專業(yè)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策沒(méi)有合理的判斷，一些企業(yè)的納稅人為了能夠少交稅會(huì)鉆法律的空子，進(jìn)行盲目的納稅籌劃，甚至可能會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，這些觀念的存在使納稅籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程與法律之間存在沖突，企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成一定的影響。

(二)稅收因素風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是稅收風(fēng)險(xiǎn)的一種，在稅收籌劃的過(guò)程中，會(huì)面臨各種不同的政策需要進(jìn)行選擇，如果稅務(wù)籌劃人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策并不能夠準(zhǔn)確的掌握，而導(dǎo)致選擇時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，那么就會(huì)影響到企業(yè)整個(gè)稅收籌劃方案的實(shí)質(zhì)，給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而且在稅收政策選擇過(guò)程中，企業(yè)往往只考慮了眼前利益，而選擇了一個(gè)對(duì)企業(yè)短期發(fā)展有利的優(yōu)惠政策，這種政策雖然表面上看起來(lái)能夠給企業(yè)的運(yùn)行帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益，但是從長(zhǎng)期的發(fā)展情況來(lái)看，很有可能會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，企業(yè)納稅人員在稅收優(yōu)惠政策選擇時(shí)，要按照企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r選擇相應(yīng)的稅收政策，能夠在遵循市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)條件下，選擇有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

(三)人員因素風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，由于管理者方案的制定沒(méi)有依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，不能夠?qū)?guó)家相關(guān)的稅收政策進(jìn)行充分的應(yīng)用，在制定計(jì)劃的過(guò)程中會(huì)缺乏一定的規(guī)劃性和前瞻性，使得企業(yè)所采取的稅收籌劃的方案不能夠取得良好的效果，措施不到位。稅收籌劃過(guò)程具有一定的客觀性，并不會(huì)以人的主觀意識(shí)改變而改變，因此企業(yè)的納稅籌劃人員必須要從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行分析，才能夠制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，如果在操作過(guò)程中出現(xiàn)了失誤，整個(gè)過(guò)程最終的結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，那么企業(yè)所選擇的納稅籌劃方案是失敗的。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于企業(yè)稅收籌劃方向以及目標(biāo)的不明確可能會(huì)導(dǎo)致籌劃方案制定偏差，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)秩序混亂，給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成一定的影響。

三、中小企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

(一)增強(qiáng)法律意識(shí)

首先，中小企業(yè)管理層必須要加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，通過(guò)各個(gè)部門之間相互配合，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)涉及納稅活動(dòng)，這就要求企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)日常的管理要提高法律意識(shí)，要確保企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠符合國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)部制定的納稅籌劃方案是合理合法的，能夠科學(xué)有效地執(zhí)行。其次，企業(yè)管理人員要能夠正確地認(rèn)識(shí)到國(guó)家出臺(tái)的一些相關(guān)優(yōu)惠政策，按照目前企業(yè)的運(yùn)行狀況，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收政策，并且將所有風(fēng)險(xiǎn)防范措施落實(shí)到企業(yè)管理的細(xì)節(jié)當(dāng)中，制定有效的納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，最后企業(yè)的納稅人要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通，要及時(shí)了解國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，明確相關(guān)的法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理的納稅籌劃方案，能夠有效地規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)國(guó)家的稅收法律政策，做出相關(guān)調(diào)整，制定動(dòng)態(tài)的納稅籌劃方案，通過(guò)進(jìn)行專業(yè)性的對(duì)比，選擇出對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)最小的有效方案。

(二)制定完善的稅收方案

中小企業(yè)要制定完善的稅收方案，在納稅籌劃的過(guò)程中，能夠?qū)ψ陨淼陌l(fā)展進(jìn)行清晰的定位，從各個(gè)因素的影響分析，按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，要考慮好各個(gè)方面可能存在的潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，能夠選擇適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該制定相對(duì)完善的稅收方案，并且將方案在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中落實(shí)到位，也就是說(shuō)企業(yè)如果想要在發(fā)展過(guò)程中尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，就必須要制定比較完善的稅收方案，同時(shí)為了確保制定的方案能夠在發(fā)展過(guò)程中切實(shí)可行，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該要求企業(yè)各部門之間互相配合，能夠共同實(shí)施相關(guān)政策，要嚴(yán)格按照制定的標(biāo)準(zhǔn)和流程執(zhí)行到位，這樣才能夠確保在稅收優(yōu)化的各個(gè)過(guò)程中能夠具有更高的工作效率，在企業(yè)稅收籌劃方案制定的過(guò)程中，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策要進(jìn)行及時(shí)的了解，密切的關(guān)注，如果稅收政策發(fā)生了更新和改變，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的稅收籌劃政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證稅收籌劃方案能夠具有合理性、合法性，避免影響工作效率。

(三)提高人員素質(zhì)

企業(yè)的納稅籌劃人員自身的專業(yè)水準(zhǔn)會(huì)直接影響到企業(yè)納稅籌劃方案的制定與實(shí)施，由于納稅籌劃自身所具有的專業(yè)性以及政治性，這就要求企業(yè)的納稅籌劃人員必需具有相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是針對(duì)一些中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)模普遍較小，人員流動(dòng)比較頻繁，工作人員的專業(yè)水平也比較低下，一些工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，實(shí)際操作能力較弱，在面對(duì)一些突發(fā)狀況時(shí)不能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施，并且目前很多中小企業(yè)的納稅籌劃工作人員對(duì)稅收籌劃的了解只是停留在了表面，而沒(méi)有辦法真正地將理論應(yīng)用到納稅籌劃的工作上，這種臨時(shí)抱佛腳的工作方式肯定會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃的工作失敗，并且如果納稅籌劃方法并不符合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行員工招聘過(guò)程中應(yīng)該著重招收一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力水平較高、綜合素質(zhì)較高的人員，并且要組織納稅籌劃人員不定期地進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，要提供一些員工學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不斷與同行業(yè)的一些大型企業(yè)之間進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的納稅籌劃策略，要能夠通過(guò)不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)提高企業(yè)員工的自身業(yè)務(wù)水平，從而能夠幫助企業(yè)制定正確的納稅籌劃方案，為企業(yè)開展納稅策劃工作增加良好的支撐基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)在面對(duì)如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)時(shí)，如果想要獲得穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要制定適合自身的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的管理，能夠真正幫助企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中減少納稅負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展環(huán)境。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要依照我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，并結(jié)合自身發(fā)展情況制定稅收籌劃方案，降低在納稅籌劃過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，提高企業(yè)納稅人員的法律意識(shí)，避免由于自身法律意識(shí)不強(qiáng)而觸犯到法律，影響企業(yè)的聲譽(yù)，企業(yè)要建立合法合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠保證企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。