煤礦企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃問題探討

王莉君

摘 要 本文從煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃展開思考，加深對其的認(rèn)識，從而提出優(yōu)化策略來幫助煤礦企業(yè)提高市場競爭力。

關(guān)鍵詞 煤礦企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 優(yōu)化策略

一、煤礦企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃相關(guān)概述

煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃，具體是其需要通過對財務(wù)相關(guān)活動的合理安排，根據(jù)國家稅法的相關(guān)政策，合理利用優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益以及經(jīng)濟(jì)效益的最大化。就煤礦企業(yè)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的核心環(huán)節(jié)，高效的稅務(wù)籌劃，不僅可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還可以提高企業(yè)財務(wù)資金的利用效率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，更有助于明確企業(yè)投資方向，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、目前，煤炭行業(yè)相關(guān)稅收問題的研究

（一）納稅率較高

近年來，國家對于生態(tài)環(huán)境以及可持續(xù)發(fā)展越來越重視，煤炭行業(yè)也自然會受到一些影響，政府會加大對其的科學(xué)調(diào)控來把控煤礦企業(yè)對資源環(huán)境等的不利影響。目前，我國煤炭行業(yè)的稅率都屬于較高水平，要想跟隨時代發(fā)展的步伐，煤礦行業(yè)必須從自身出發(fā)，科學(xué)籌劃。

（二）企業(yè)稅負(fù)重

目前，國家稅率改革雖然在一定程度上降低了煤礦行業(yè)的增值稅，但仍處于較高水平，再加上當(dāng)?shù)卣畬τ诿旱V企業(yè)的年產(chǎn)量有所要求，煤礦企業(yè)大多選擇擴大企業(yè)規(guī)模的方式來實現(xiàn)年產(chǎn)量目標(biāo)，這會在一定程度上降低單位作業(yè)面積的作業(yè)效率。此外，煤炭價格的影響也會對煤礦企業(yè)造成了一定壓力，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)重。

（三）企業(yè)自身存在缺陷

煤礦企業(yè)的稅收籌劃面臨的問題，除了國家政策以及市場環(huán)境的影響之外，還與該企業(yè)的內(nèi)部管理息息相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部由于稅收籌劃意識缺乏、風(fēng)險管理不完善、稅務(wù)籌劃人員能力缺乏、稅收籌劃工作不到位等等問題都嚴(yán)重制約了煤礦企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化煤礦企業(yè)稅收籌劃的合理化策略

（一）遵守國家相關(guān)稅法，合理利用優(yōu)惠政策

遵守國家稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度是煤礦企業(yè)有效開展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。因此，煤礦企業(yè)需要嚴(yán)格按照國家所制定的稅法辦事，并合理的利用相關(guān)優(yōu)惠政策，使其能夠針對本企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中涉及的增值稅、企業(yè)所得稅等各稅種進(jìn)行科學(xué)籌劃，在進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃方面，在設(shè)立之初就要明確該企業(yè)的管理模式，才能充分享受在資源利用、設(shè)備配置等方面的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)。如：在增值稅的稅收籌劃方面，必須做好相關(guān)合同管理工作，在合同簽訂之前，就必須在合同相關(guān)條款設(shè)定時，明確好必須在采購材料、引進(jìn)設(shè)備、業(yè)務(wù)活動等日常經(jīng)營管理過程中開具增值稅專用發(fā)票，從稅務(wù)發(fā)票的本質(zhì)上進(jìn)行科學(xué)籌劃，提高稅收籌劃水平;在煤礦資源稅的稅收籌劃方面，煤礦企業(yè)作為能源開發(fā)型企業(yè)，其煤礦開采符合“礦井剩余服務(wù)年限不超過5年的衰竭期煤礦，資源稅減征30%”的此項優(yōu)惠政策，并及時辦理好有關(guān)資源稅減免項目的備案手續(xù)，則能夠享受資源稅減免的優(yōu)惠，這在一定程度上也減輕了企業(yè)的稅負(fù)。最后，還要充分考慮其自身實際發(fā)展情況以及發(fā)展需求，盡可能地降低企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）提高稅收籌劃意識，健全稅收籌劃風(fēng)險管理體系

首先，煤礦企業(yè)的管理階層，必須要重視稅收籌劃管理，積極組織全體職員學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，充分認(rèn)識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高他們的稅務(wù)籌劃意識。其次，煤礦企業(yè)要進(jìn)一步建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系，使得煤炭企業(yè)在面臨未知風(fēng)險時，內(nèi)部可以充分利用該體系，通過專業(yè)化的稅務(wù)籌劃工作隊伍，合理安排相關(guān)稅收籌劃工作的同時，努力做好風(fēng)險預(yù)警防范、分析評估、及時處理等相關(guān)工作。最后，煤礦企業(yè)的稅收籌劃工作是遵循合理、合法的稅務(wù)原則基礎(chǔ)上開展的，絕對不允許偷稅漏稅的行為出現(xiàn)，這也就要求稅收籌劃工作人員豐富的專業(yè)知識、優(yōu)秀的工作技能、良好的職業(yè)道德，使其能夠在充分把握國家稅法及相關(guān)優(yōu)惠政策的前提下，更好地規(guī)避其稅收籌劃為煤礦企業(yè)所帶來的風(fēng)險。

（三）做好相關(guān)項目提前籌劃工作，提高稅收籌劃管理水平

煤礦企業(yè)在項目開展之前，必須提前相關(guān)項目籌劃工作。首先，根據(jù)國家相關(guān)政策可知，項目選址如果不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的可以減免一定的房產(chǎn)稅，煤礦企業(yè)可以充分利用此項優(yōu)惠政策，合理選址，科學(xué)規(guī)劃。其次，如果該項目活動開展需要占用耕地，此時會增加耕地占用稅，必須要進(jìn)行提前籌劃，降低政府面臨的風(fēng)險，如企業(yè)撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)的風(fēng)險。

（四）打造一支專業(yè)化、綜合素質(zhì)水平高的稅收籌劃隊伍

企業(yè)要想進(jìn)一步提升煤礦企業(yè)稅收籌劃工作效率，煤礦企業(yè)勢必要設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃管理機構(gòu)，打造一支專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)水平高稅收籌劃工作隊伍，利用先進(jìn)人才資源優(yōu)勢來提升稅務(wù)籌劃管理效果，煤炭企業(yè)還可以強化財務(wù)管理，積極組織財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃知識，加深其對稅收籌劃的認(rèn)識，使其能夠更好地推動稅收籌劃工作的執(zhí)行。

四、結(jié)語

只有具備科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，才能夠保證煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)有效開展，而要想實現(xiàn)稅收籌劃管理的高效化、科學(xué)化，就必須要根據(jù)國家稅收政策的不斷變化進(jìn)行及時調(diào)整，在嚴(yán)格按照國家法律要求下執(zhí)行工作，合理、合法、科學(xué)利用國家優(yōu)惠政策，從而最大限度地減輕煤礦企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化，推動煤礦企業(yè)持續(xù)有效健康發(fā)展。

（作者單位為恒大地產(chǎn)集團(tuán)太原有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 李娜.稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)財務(wù)管理中的實踐解析[J].納稅，2018（15）.

[2] 任瑞清.煤炭企業(yè)稅制改革下的財務(wù)稅務(wù)籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（01）.