淺談稅制改革對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的影響

龔雅潔

摘要：本篇文章首先對(duì)我國(guó)稅制改革的作用進(jìn)行闡述，從稅收壓力影響、納稅人身份影響、稅務(wù)管理影響三個(gè)方面，對(duì)稅制改革對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出稅制改革背景下生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅制改革;生產(chǎn)企業(yè);影響

稅收作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容之一，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，稅收體系發(fā)生了改變和優(yōu)化。我國(guó)為了減少企業(yè)整體稅負(fù)，保證稅收征管的合理性和規(guī)范性，于2016年，在全國(guó)范疇內(nèi)進(jìn)行了“營(yíng)改增”。增值稅作為生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程中增值部分進(jìn)行稅務(wù)征收的方式，通過稅制改革，能夠防止?fàn)I業(yè)稅對(duì)上游提供服務(wù)重新征收的不足，讓流轉(zhuǎn)稅更具公開性和合理性。隨著稅制改革不斷深入，于2018年4月4日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率通知》財(cái)稅[2018]32號(hào)和《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2018]33號(hào)減稅政策，明確自2018年5月1日起，對(duì)制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)增值稅稅率進(jìn)行下調(diào)的減稅措施，并進(jìn)一步統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)稅制改革對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)行闡述和分析。

一、我國(guó)稅制改革的作用

在我國(guó)稅務(wù)體系改革背景下，主要是根據(jù)當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展情況和需求進(jìn)行適當(dāng)更改。針對(duì)傳統(tǒng)稅收方式來說，相對(duì)比較片面和單一，也就是在征收營(yíng)業(yè)稅的過程中，通常會(huì)使得企業(yè)稅負(fù)壓力逐漸加大，存在重復(fù)納稅現(xiàn)象。隨著“營(yíng)改增”政策的頒布，在某種程度上引導(dǎo)了我國(guó)各個(gè)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著直接影響。在“營(yíng)改增”背景下，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定提升。

除此之外，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)于3月20日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，除了重申早已明確的4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措外，還新增了三項(xiàng)舉措。公告明確，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在該政策下，給我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供了便利條件。

二、稅制改革對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的影響

（一）稅收壓力影響

經(jīng)國(guó)務(wù)院部門審批，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，可以有效的保障各類企業(yè)稅收壓力的減少，便于企業(yè)健康發(fā)展。針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，把企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅更改成增值稅，可以防止重復(fù)納稅現(xiàn)象出現(xiàn)，并在隨著新稅制的頒布，使得企業(yè)增值稅率逐漸降低。在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣過程中，攝于余額才繳納增值稅，從而無法企業(yè)進(jìn)行充分納稅。其次，勞務(wù)費(fèi)包含在增值稅納稅范圍中，企業(yè)納稅數(shù)額將隨之減少，有效的緩解企業(yè)納稅壓力。最后，不動(dòng)產(chǎn)包含在增值稅范疇中，企業(yè)沒有必要對(duì)采購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)加以分類，從而減少企業(yè)增值稅納稅額度。

（二）納稅人身份影響

在新稅制的背景下，將會(huì)給生產(chǎn)企業(yè)納稅人身份選擇帶來影響。在“營(yíng)改增”背景下，生產(chǎn)企業(yè)納稅人身份選擇有兩種，一個(gè)是一般納稅人，另一個(gè)是小規(guī)模納稅人。在企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的過程中，增值稅納稅人面臨的稅負(fù)比較多，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，做好稅收籌劃工作。對(duì)于營(yíng)業(yè)收入比較小的生產(chǎn)企業(yè)而言，則需要選擇小規(guī)模納稅人身份，而大規(guī)模企業(yè)，則需要選擇一般納稅人身份。此外，根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)，可以將其劃分為四種類型，也就是獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)、股份企業(yè)以及有限責(zé)任企業(yè)。其中，獨(dú)資企業(yè)以及合資企業(yè)不具備法人資格，在計(jì)征所得稅的過程中，一般采用個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶所得方式。對(duì)于股份企業(yè)及有限責(zé)任企業(yè)，則含有法人資格，在計(jì)征所得稅的過程中，適用于企業(yè)所得稅。從整體稅負(fù)角度來說，具備法人資格的企業(yè)將會(huì)面臨雙重稅制現(xiàn)象，稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于獨(dú)資以及合資企業(yè)。

（三）稅務(wù)管理影響

在稅制改革背景下，給生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理方面帶來一定影響。企業(yè)在進(jìn)行增值稅繳納過程中，征稅地點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)所在區(qū)域，另一個(gè)是生產(chǎn)加工廠所在區(qū)域。用企業(yè)所在區(qū)域進(jìn)行納稅，其納稅將會(huì)是一個(gè)難度比較大的工作。而生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)存在一定差異，在各個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目所在區(qū)域進(jìn)行納稅申報(bào)，當(dāng)存在某個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較大的情況下，將會(huì)在進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額抵扣方面出現(xiàn)問題。所以，在“營(yíng)改增”背景下，應(yīng)該綜合思考企業(yè)納稅申報(bào)選擇問題。

三、稅制改革背景下生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化對(duì)策

（一）做好納稅規(guī)劃

在稅制改革背景下，給生產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提高提供了良好條件，企業(yè)可以緊抓時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。因?yàn)樵谠鲋刀愔?，涉及了流通環(huán)節(jié)，企業(yè)在獲取增值稅專用發(fā)票以后，可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。生產(chǎn)企業(yè)在挖掘客戶過程中，通過稅金轉(zhuǎn)嫁方式，降低企業(yè)自身稅負(fù)。另外，不同業(yè)務(wù)不同，采用的納稅方式也會(huì)存在差異，在此過程中，生產(chǎn)企業(yè)需要利用自身總是業(yè)務(wù)相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的方式，提升自身經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展。生產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)成本核算方式，規(guī)范稅負(fù)，并結(jié)合實(shí)際情況，做好納稅籌劃工作，減少稅額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

（二）完善增值稅發(fā)票管理

在“營(yíng)改增”背景下，要求生產(chǎn)企業(yè)做好增值稅專用發(fā)票管理工作。企業(yè)需要加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票收集，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，并安排專業(yè)部門和人員進(jìn)行管理。生產(chǎn)企業(yè)還要做好增值稅認(rèn)證管理工作，在企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)需要獲取專用發(fā)票，并加強(qiáng)發(fā)票管理和應(yīng)用，尤其是注重小規(guī)模企業(yè)中主管稅務(wù)部門代開發(fā)票現(xiàn)象，避免發(fā)票造假等行為出現(xiàn)，給生產(chǎn)企業(yè)自身利益帶來?yè)p失。

（三）加強(qiáng)人員專業(yè)培訓(xùn)

針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來說，需要掌握稅收法律政策，在符合法律法規(guī)的情況下，做好財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，要想避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，存在違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，需要嚴(yán)格按照稅法要求落實(shí)。針對(duì)稅收工作人員來說，在掌握新知識(shí)體系的基礎(chǔ)上，還要強(qiáng)化自身法律素養(yǎng)和專業(yè)水平。國(guó)家法律將不定期進(jìn)行完善和優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員也要定期接受專業(yè)培訓(xùn)，掌握最新的稅收政策，便于及時(shí)處理企業(yè)稅務(wù)方面的問題，給生產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展提供支持。

（四）適當(dāng)轉(zhuǎn)變企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略

前幾年是店鋪為王的時(shí)代，國(guó)美、蘇寧是商界英雄。現(xiàn)如今，電商稱霸，阿里巴巴、京東稱王，誰(shuí)能不服。在信息化爆炸的新時(shí)期，若跟不上趟，隨時(shí)都會(huì)被時(shí)局所淘汰。在“營(yíng)改增”背景下，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)稅收體系的優(yōu)化和改革，需要把企業(yè)效益最大化當(dāng)作核心目標(biāo)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)方法，緊抓稅制改革提供的機(jī)遇。首先，適當(dāng)?shù)膬?yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織框架，完善銷售方式，建設(shè)規(guī)范的監(jiān)管體系，引導(dǎo)企業(yè)整體效率水平的提升，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。其次，增值稅和營(yíng)業(yè)稅在本質(zhì)上存在本質(zhì)上的差異，需要安排專業(yè)人員進(jìn)行管理，在此情況下，需要結(jié)合財(cái)務(wù)人員實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行理論和技能培訓(xùn)，提升企業(yè)稅務(wù)處理水平，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)政策內(nèi)容有所認(rèn)識(shí)，提升企業(yè)整體管理水平，減少失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，稅制改革，可以有效的降低企業(yè)稅收壓力，根據(jù)最新的稅收政策提供的機(jī)遇，增加業(yè)務(wù)規(guī)模，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)充企業(yè)資源來源，應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，將技術(shù)作用充分發(fā)揮，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅制改革將會(huì)給我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來正面影響，可以緩解企業(yè)自身壓力，引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，給我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式改革和升級(jí)提供了條件，并且?guī)?dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。但是與此同時(shí)，也會(huì)面臨一些問題，這給生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)落實(shí)帶來影響，需要相關(guān)部門高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，完善和優(yōu)化稅收體系，便于給企業(yè)提供更多的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。從生產(chǎn)企業(yè)自身角度來說，需要認(rèn)識(shí)稅制改革帶來的影響，并采取對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行處理，將稅制改革優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益。

今年以來，增值稅深化改革、個(gè)稅開始邁向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制、環(huán)保稅開征、國(guó)地稅合并等多項(xiàng)稅收改革提速推進(jìn)。展望下一階段，我國(guó)稅制改革已經(jīng)踏上攻堅(jiān)新征程。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷.論“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)事業(yè)單位的影響[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （07）：130-131.