聚焦：我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理展望

文 /田釗

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的市場(chǎng)地位逐漸突出，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程起到了至關(guān)重要的推動(dòng)作用。與此同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越受到人們的重視。但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身存在的缺陷，使很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著不科學(xué)、不規(guī)范的問題，這使得中小企業(yè)不能充分利用有限的資源實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。本文著眼于中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀，分析了中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決方法。

營(yíng)運(yùn)資金是指公司維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的流動(dòng)資金。營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有當(dāng)企業(yè)建立起一個(gè)規(guī)范的營(yíng)運(yùn)資金管理體系時(shí)，才能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的營(yíng)運(yùn)資金管理環(huán)境，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)。規(guī)范的營(yíng)運(yùn)資金管理體系有利于企業(yè)的生存和發(fā)展,決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能正常進(jìn)行，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。

然而，大部分中小企業(yè)往往不具有像大型企業(yè)那樣完善的內(nèi)部管理制度，而且公司的高層管理人員任免不規(guī)范。很多中小企業(yè)的高層管理人員普遍由各個(gè)股東兼任，這樣的管理層組成缺乏專業(yè)知識(shí)，不能給企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理提供科學(xué)規(guī)范的理論支持，因此造成了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在許多問題。

中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問題分析

中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題多而復(fù)雜，本文主要分析了中小企業(yè)普遍存在的共性問題。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：存貨管理方式落后、應(yīng)收賬款管理較混亂、貨幣資金管理不規(guī)范。

（一）存貨管理方式落后

中小企業(yè)普遍采用粗放型管理方式對(duì)存貨進(jìn)行管理，存貨登記的準(zhǔn)確性和及時(shí)性得不到保證，以至于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的存貨賬簿金額經(jīng)常和倉(cāng)庫(kù)實(shí)存金額差距較大。而且很多中小企業(yè)由于人員配置不完備，財(cái)務(wù)部門往往很少對(duì)存貨進(jìn)行過(guò)賬物核對(duì)，這也造成存貨的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)不符的問題。

通常傳統(tǒng)的中小企業(yè)管理理念認(rèn)為，日常保有的存貨數(shù)應(yīng)當(dāng)略大于實(shí)際需求數(shù)。因?yàn)槿绻牧匣虍a(chǎn)品的需求大于預(yù)計(jì)水平，那么充足的存貨可以產(chǎn)生緩沖器的作用，一旦發(fā)生供貨的延遲或者中斷，平時(shí)倉(cāng)庫(kù)多余的一系列緩沖存貨的存在可以確保生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。另外，生產(chǎn)過(guò)程中的不可靠因素也使保持額外存貨變得有必要。

大多數(shù)中小企業(yè)沒有制定科學(xué)的存貨管理方式，管理層對(duì)于存貨管理仍然是傳統(tǒng)的舊的模式，對(duì)如何協(xié)調(diào)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不充分，以至于不明確怎樣去確定最佳產(chǎn)品庫(kù)存量。如此粗放的存貨管理方式雖然一定程度上確保了企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，但是積壓的存貨明顯增加了企業(yè)不必要的成本，導(dǎo)致生產(chǎn)的產(chǎn)品出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的積壓，很大程度上占用了企業(yè)的資源，從而大大影響了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）貨幣資金管理不規(guī)范

大多數(shù)中小企業(yè)的貨幣資金管理制度存在明顯缺陷，在某些方面甚至違反了國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，然而企業(yè)管理層并沒有對(duì)此保持足夠的重視。

首先，我們發(fā)現(xiàn)，即使是在移動(dòng)支付如此發(fā)達(dá)的今天，很多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中依然存在大量的現(xiàn)金收支。然而，大量的現(xiàn)金收支不僅可能造成企業(yè)現(xiàn)金資金和收款人員的安全問題，而且違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》中的相關(guān)規(guī)定，影響了公司財(cái)務(wù)管理的合法性。

其次，許多管理不規(guī)范的中小企業(yè)在處理貨幣資金時(shí)，存在由出納以個(gè)人名義存入其個(gè)人賬戶中的問題，這種公款私存的行為不僅保障不了企業(yè)貨幣資金的安全，而且違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》中的相關(guān)規(guī)定。除此之外，公款私存現(xiàn)象的存在，可能會(huì)使企業(yè)貨幣資金的收益流入出納個(gè)人口袋，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

再次，部分管理不規(guī)范的中小企業(yè)在支出貨幣資金時(shí)往往沒有嚴(yán)格的審核監(jiān)督。

我們發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)在審批貨幣資金支出時(shí)，除了需要總經(jīng)理等管理層簽字之外并沒有來(lái)自財(cái)務(wù)部門的審核監(jiān)督環(huán)節(jié)。貨幣資金支出審批程序不規(guī)范，使得企業(yè)的貨幣資金支出由管理層單獨(dú)掌控。這種不完善的現(xiàn)金支出審核監(jiān)督程序，經(jīng)常造成企業(yè)支付的現(xiàn)金金額大于賬簿實(shí)際支付金額。

（三）應(yīng)收賬款管理混亂

中小企業(yè)由于規(guī)模成本問題，并沒有制定完善的應(yīng)收賬款管理制度。

首先，在大多數(shù)中小企業(yè)中，應(yīng)收賬款的催收僅僅依靠相關(guān)業(yè)務(wù)員口頭催收，而這種催收方式又缺乏效率，即便如此也并沒有制定管理層運(yùn)用企業(yè)力量進(jìn)行應(yīng)收賬款催收的相關(guān)制度。如果不改變這種低效率的催收方式，那么日后應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)將大大提高。

其次，很大一部分中小企業(yè)的信用政策是由管理層個(gè)人決定，并沒有根據(jù)企業(yè)交易對(duì)象的信用、實(shí)力等制定相應(yīng)的信用政策。沒有統(tǒng)一的制度控制，使得企業(yè)給出的信用政策隨意性比較大，僅僅憑借個(gè)人感情和主觀判斷，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在較大的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

再次，很多中小企業(yè)并沒有根據(jù)客戶的自身實(shí)力和信用建立相應(yīng)的信用評(píng)分制度，因此無(wú)法對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)分，無(wú)法做到對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策。

提高中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平的建議

（一）創(chuàng)新存貨管理模式

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)因?yàn)槿必浂鴵p失一定的利潤(rùn)，保持充足的存貨量，表面上可以避免這些損失，對(duì)維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極意義。但是一旦存貨超過(guò)一定數(shù)量，這部分多出來(lái)的存貨會(huì)占用企業(yè)大量的資金，而且保存這部分存貨還會(huì)增加不必要的存貨保管成本，從而使企業(yè)利潤(rùn)減少。

因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到科學(xué)的存貨管理對(duì)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要意義。改變存貨管理理念，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的存貨管理模式，將這些模式引入企業(yè)，縮小不必要的存貨規(guī)模，激活企業(yè)有限的現(xiàn)金資源。

比如，推行準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)理念。準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)理念的基本思想可以概括為“只在需要的時(shí)候按需要的量生產(chǎn)需要的產(chǎn)品。”事實(shí)上，大型企業(yè)早已引入這種先進(jìn)的存貨管理模式，但對(duì)于存貨管理相對(duì)不完善的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還是一種創(chuàng)新。中小企業(yè)應(yīng)該將該理念與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理相結(jié)合，最大程度降低不必要的存貨，減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，提高企業(yè)資金的使用效率。

（二）規(guī)范貨幣資金管理

企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)就是貨幣資金，貨幣資金重要性不言而喻，中小企業(yè)應(yīng)該重視貨幣資金管理，建立制度化、規(guī)范化的貨幣資金管理體系，減少相關(guān)方面的違規(guī)違法行為，避免財(cái)產(chǎn)損失和違法風(fēng)險(xiǎn)。

貨幣資金的管理應(yīng)該遵循多個(gè)原則，具體包括：收付兩清、錢賬分工、日清月結(jié)、收付合法等。

在貨幣資金的管理中，應(yīng)該避免出現(xiàn)審批不規(guī)范、大額現(xiàn)金收支等行為。中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)這些問題在貨幣資金管理中嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金收付行為，建立完善的付款審批審核監(jiān)督程序。

（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款收賬款賒銷是否能產(chǎn)生積極作用，取決于企業(yè)的信用政策。中小企業(yè)是否對(duì)客戶進(jìn)行賒銷，不能由管理層個(gè)人主觀決定，應(yīng)采取相關(guān)措施，制定相關(guān)政策，盡量做到按期收回款項(xiàng)，最大程度避免壞賬發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收管理，具體做法如下：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況和信用狀況進(jìn)行跟蹤分析，了解企業(yè)對(duì)其賒銷行為是否合理，便于針對(duì)客戶制定信用政策以及后期催收工作的進(jìn)行。

（2）當(dāng)客戶拖欠貨款時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員進(jìn)行電話催收；如無(wú)效果，企業(yè)應(yīng)派人到客戶處面談協(xié)商。再無(wú)效的話，企業(yè)管理層應(yīng)積極采用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

（3）制定相應(yīng)的客戶信用評(píng)分制度，根據(jù)客戶的信用進(jìn)行評(píng)分，劃分不同的信用期限，給予相應(yīng)的信用政策。

結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在著現(xiàn)金管理不規(guī)范、存貨管理模式落后、應(yīng)收賬款管理不科學(xué)等問題。在對(duì)這些普遍問題進(jìn)行分析之后，本文提出了一些改進(jìn)措施。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該規(guī)范現(xiàn)金管理，引進(jìn)先進(jìn)的存貨管理模式、建立應(yīng)收賬款信用評(píng)級(jí)制度，最大程度上減少企業(yè)不必要的損失，降低營(yíng)運(yùn)成本，控制應(yīng)收賬款壞賬。