新時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)審工作定位思考

【摘 要】 本文在分析審計(jì)工作面臨新形勢(shì)的基礎(chǔ)上，探討新時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能定位和工作方法措施。加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo);積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型;切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，真正樹(shù)立審計(jì)權(quán)威;強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用和整改督導(dǎo);發(fā)揮“三道防線”的監(jiān)督合力;繼續(xù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。

【關(guān)鍵詞】 新時(shí)代;商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);應(yīng)對(duì)措施

2018年5月23日，習(xí)近平總書(shū)記親自主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一會(huì)議，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向。

一、新時(shí)代審計(jì)事業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇

1931年，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的第一個(gè)紅色政權(quán)——江西瑞金中華蘇維埃政府誕生，紅色審計(jì)也隨之產(chǎn)生。在紅軍初創(chuàng)時(shí)期，作為審計(jì)雛形的蘇維埃政府職能部門(mén)嚴(yán)肅查處了貪污腐敗的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，個(gè)別干部甚至被處于極刑，對(duì)鞏固紅色革命政權(quán)充分發(fā)揮了職能作用。改革開(kāi)放以來(lái)的實(shí)踐證明，凡是片面追求經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視，黨和人民的事業(yè)就會(huì)蒙受損失。

中央審計(jì)委員會(huì)第一次全體會(huì)議的召開(kāi)，標(biāo)志著審計(jì)工作邁向全面監(jiān)督的新時(shí)代。一是進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨和國(guó)家最高領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任，領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)層級(jí)之高史無(wú)前例，凸顯了中央對(duì)審計(jì)監(jiān)督前所未有的重視。二是“三大加大”助審計(jì)靶向精準(zhǔn)。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度，并提出應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。三是審計(jì)主客體均要求嚴(yán)明。習(xí)總書(shū)記要求審計(jì)隊(duì)伍，要以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。同時(shí)，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅(jiān)決廢止，對(duì)有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，這必將為廣大審計(jì)人員開(kāi)展工作提供更加寬松的環(huán)境。新時(shí)代審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)也是顯而易見(jiàn)的，主要表現(xiàn)為工作量更大、標(biāo)準(zhǔn)更高、要求更嚴(yán)。

二、新時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)定位及職能作用發(fā)揮

1、內(nèi)部審計(jì)工作新定位

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。黨的十八大以來(lái)，審計(jì)逐步被納入國(guó)家治理層面，中央審計(jì)委員會(huì)成立后，審計(jì)參與國(guó)家治理的層次達(dá)到了前所未有的高度。

新時(shí)代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)該從以下幾個(gè)層次考量把握：一是協(xié)助督促黨和國(guó)家重大決策在本行的貫徹落實(shí)。防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)是新時(shí)代黨中央提出防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的首戰(zhàn)，換言之，防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)便是商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)的首要任務(wù)?，F(xiàn)階段，要協(xié)助本行認(rèn)真推進(jìn)金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，督促金融回歸本源，支持國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就是要做好支持小微企業(yè)發(fā)展、精準(zhǔn)扶貧、不良資產(chǎn)化解等具體工作。二是協(xié)助貫徹落實(shí)銀保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等監(jiān)管部門(mén)的要求。2017年下半年開(kāi)始，銀行業(yè)全面進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管時(shí)代，內(nèi)審部門(mén)要切實(shí)擔(dān)負(fù)“亂象”治理的督導(dǎo)職責(zé)，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健合規(guī)有序發(fā)展。三是協(xié)助貫徹落實(shí)本行戰(zhàn)略決策。緊緊圍繞總行黨委中心工作部署，服務(wù)改革發(fā)展大局，始終確保審計(jì)方向不偏、重心不移;樹(shù)立滿(mǎn)足顧客需求，超越顧客期望的服務(wù)理念;堅(jiān)持有效發(fā)展控風(fēng)險(xiǎn)、控好風(fēng)險(xiǎn)促發(fā)展的辯證統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防控理念;要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，在揭示風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也反映被審計(jì)單位的困難，反饋合理建議，不斷提高審計(jì)的前瞻性，從體制機(jī)制方面提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值增值。

過(guò)去我們把內(nèi)部審計(jì)比作醫(yī)士，也有人比作警察，應(yīng)該說(shuō)都有一定道理，因?yàn)閮?nèi)審定位離不開(kāi)特定的歷史時(shí)期。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的最新研究成果表明，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員既不是警察，也不像醫(yī)生，而更像一位與高管層的合作者，制度執(zhí)行的倡導(dǎo)者和推動(dòng)者。這既是站在國(guó)家治理的高度，也是站在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)控監(jiān)督最終目標(biāo)一致的高度。不論被視作“看門(mén)狗”，還是“尖刀利劍”，都不外乎是其最終發(fā)揮保證和咨詢(xún)活動(dòng)的工具和手段。

為什么審計(jì)人員往往感覺(jué)自己查出的問(wèn)題很?chē)?yán)重，而被審計(jì)單位卻不當(dāng)回事，這固然有經(jīng)營(yíng)管理者或出于逃避管理責(zé)任的狡辯，但也不可否認(rèn)，我們審計(jì)的方式、審計(jì)的結(jié)果，也可能是溝通的過(guò)程和方式方法還有瑕疵，或許是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員還沒(méi)有真正從內(nèi)心擺正自己的位置，仍習(xí)慣于以醫(yī)生，甚至警察的身份開(kāi)展檢查，而沒(méi)有以合作者的定位從經(jīng)營(yíng)管理者和被審計(jì)方的角度去思考問(wèn)題，監(jiān)督有余，而咨詢(xún)服務(wù)不足。有研究成果已經(jīng)提出了新時(shí)代內(nèi)審要定位于“去監(jiān)督化”的提法。

2、內(nèi)部審計(jì)職能作用

理論上講，審計(jì)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)分支行最終目標(biāo)是一致的，但某一時(shí)期或在某些領(lǐng)域，兩者站在各自監(jiān)督服務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)定位，對(duì)總行戰(zhàn)略決策的理解又不完全一致，部分經(jīng)營(yíng)行，甚至是高管層難免對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在這樣那樣的偏見(jiàn)。新時(shí)代，要堅(jiān)定內(nèi)審工作職責(zé)定位，就要從“五個(gè)有助于”深入理解做好商業(yè)銀行內(nèi)審工作的重大意義。

一是有助于揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)嵌入商業(yè)銀行內(nèi)部，只要日常工作職責(zé)履行到位，較之于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，更熟悉全行的經(jīng)營(yíng)管理流程，更容易揭示薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。二是有助于促進(jìn)內(nèi)部控制。審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制“五要素”的重要組成部分，只有加強(qiáng)審計(jì)，才能確保內(nèi)部控制政策、制度與程序的全面、準(zhǔn)確執(zhí)行。三是有助加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督評(píng)價(jià)。責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要的日常工作，是促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)的必要手段之一。在當(dāng)前全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行的新形勢(shì)下，審計(jì)部門(mén)要結(jié)合落實(shí)黨中央《關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)廣大干部新時(shí)代新?lián)?dāng)新作為的意見(jiàn)》，深入研究如何加強(qiáng)對(duì)干部履職的監(jiān)督，既要督促干部認(rèn)真履職，又要保護(hù)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。四是有助于促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。黨的十八大以來(lái)，審計(jì)已經(jīng)逐漸成為黨中央反腐倡廉的利器。內(nèi)部審計(jì)更加熟悉其所在行業(yè)、部門(mén)、單位的實(shí)際情況，是國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要緊盯“三重一大”等風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)高發(fā)環(huán)節(jié)，堅(jiān)決查處黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的重大違法違紀(jì)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)在反腐敗斗爭(zhēng)中的尖兵和利劍作用。

三、做好新時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)審工作的措施建議

新時(shí)代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作要把確保不發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)作為己任，在本行黨委領(lǐng)導(dǎo)下，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)體制機(jī)制改革，穩(wěn)步推進(jìn)金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的全方位綜合性運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)的尖刀和利劍作用。

1、加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)工作涉及的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、結(jié)果利用以及問(wèn)題整改等方方面面，要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、高效權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督體系，就必須全面加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。只有始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，才能確保審計(jì)工作目標(biāo)不移、重心不偏、質(zhì)量不降。教育廣大內(nèi)部審計(jì)人員要牢固樹(shù)立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”，要對(duì)國(guó)情、行情有一個(gè)清醒客觀的認(rèn)識(shí)，既不高高在上，盲目自信，也不要妄自菲薄;不斷提高內(nèi)審工作的政治站位，擴(kuò)大審計(jì)視野。

2、積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型

近年商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員均以不同方式開(kāi)展了“地毯式”的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)加強(qiáng)本行的風(fēng)險(xiǎn)防控起到了積極的作用，但某種程度上仍屬于中低層次的審計(jì)，更多地只能是授人以魚(yú)，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到授人以漁。第一，審計(jì)理念轉(zhuǎn)型。由于各種主客觀原因，目前銀行內(nèi)審更多地停留在監(jiān)督上，審計(jì)服務(wù)職能發(fā)揮有限。要樹(shù)立監(jiān)督服務(wù)的全新審計(jì)理念，既能及時(shí)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，又能善于發(fā)現(xiàn)被審行有關(guān)案件風(fēng)險(xiǎn)防控的經(jīng)驗(yàn)，并總結(jié)推廣。第二，審計(jì)手段轉(zhuǎn)型。在大數(shù)據(jù)、智能化的大時(shí)代背景下，審計(jì)方法手段轉(zhuǎn)型迫在眉睫，要充分利用大數(shù)據(jù)研究成果，切實(shí)加大非現(xiàn)場(chǎng)分析監(jiān)測(cè)工作力度，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。要通過(guò)全面的審計(jì)轉(zhuǎn)型，始終確保審計(jì)目標(biāo)定位必須與全行的戰(zhàn)略布局緊密結(jié)合起來(lái)，不但要能查出問(wèn)題，更要分析問(wèn)題發(fā)生的根源并及時(shí)予以整改，多從管理的機(jī)制體制上向高管層提出切實(shí)可行的管理建議，徹底改變屢查屢犯、前查后犯的尷尬境地。

3、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，真正樹(shù)立審計(jì)權(quán)威

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。內(nèi)審人員在“敢”字上做文章，敢于揭示問(wèn)題，敢于碰硬。同時(shí)，要建立一套科學(xué)有效的審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系，要從審計(jì)立項(xiàng)和寫(xiě)好每一份審計(jì)做起，建立了審計(jì)底稿的初審、復(fù)審、會(huì)審逐級(jí)審核機(jī)制，確保每一項(xiàng)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)事實(shí)經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。只有靠過(guò)硬的審計(jì)作風(fēng)和高質(zhì)量的審計(jì)成果，才能樹(shù)立審計(jì)的威信，也才能真正贏得被審計(jì)行的尊重。

4、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用和整改督導(dǎo)

審計(jì)的最終目的是通過(guò)揭示并整改問(wèn)題，促進(jìn)被審計(jì)單位全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平和效益。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是對(duì)審計(jì)人員的最大尊重，也是審計(jì)工作真正得到重視的體現(xiàn)。要加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)、銀保監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管的工作交流，互通信息，共享成果，不斷提高審計(jì)成果的綜合化利用水平，促使內(nèi)審部門(mén)商業(yè)銀行在推進(jìn)全球集團(tuán)化發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

5、發(fā)揮“三道防線”的監(jiān)督合力

審計(jì)體制改革前，各家商業(yè)銀行一、二道防線尚能較好地履行自律監(jiān)管和盡職監(jiān)督檢查職責(zé)，體改后，但凡涉及問(wèn)題整改處理，基本上是依賴(lài)合規(guī)、審計(jì)、監(jiān)察等二、三道防線，而真正發(fā)生問(wèn)題的經(jīng)營(yíng)一線或者其直接主管部門(mén)的整改動(dòng)力明顯不足，另外，審計(jì)、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)察等部門(mén)的職責(zé)界定不清現(xiàn)象在商業(yè)銀行普遍存在，以致造成有些問(wèn)題的整改，看似多部門(mén)管理，實(shí)際上是“龍多不治水”，整合優(yōu)化各級(jí)行、各條線監(jiān)督檢查工作力量，切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的整體合力勢(shì)在必行。以業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦行為主體的“第一道防線”要落實(shí)好業(yè)務(wù)發(fā)展和直接管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任;以業(yè)務(wù)管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)控合規(guī)等部門(mén)為主體的“第二道防線”要強(qiáng)化前瞻性設(shè)計(jì)、全流程參與、扁平化作業(yè)和盡職監(jiān)督工作;以審計(jì)等部門(mén)為主體的“第三道防線”要提高再監(jiān)督的權(quán)威性，加大對(duì)一、二道防線的監(jiān)督力度，持續(xù)提高“三道防線”整體防控能力。

6、繼續(xù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度

要通過(guò)完善內(nèi)容、豐富手段等方法徹底解決過(guò)去培訓(xùn)頻次高但效果不佳的問(wèn)題，使廣大員工真正從學(xué)習(xí)培訓(xùn)中長(zhǎng)知識(shí)、添技能。要繼續(xù)堅(jiān)持走出去與請(qǐng)進(jìn)來(lái)相結(jié)合的培訓(xùn)之路，既要請(qǐng)國(guó)家審計(jì)等方面專(zhuān)家講授當(dāng)前商業(yè)銀行面臨監(jiān)管形勢(shì)，要跳出內(nèi)審看審計(jì)，也要派出業(yè)務(wù)骨干到企事業(yè)單位、知名社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)借鑒最新的審計(jì)理念和方法技術(shù)，促使全體審計(jì)人員綜合素質(zhì)得到明顯提升，以適應(yīng)新時(shí)代對(duì)內(nèi)審計(jì)工作新的更高的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李紅明.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)成果利用存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019-01-15.

[2] 秦榮生.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的新要求與新發(fā)展[j].財(cái)會(huì)月刊，2018-12-21（1）.

【作者簡(jiǎn)介】

李紅明（1969.10—）男，漢族，陜西麟游人，任職于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行西安審計(jì)分局，高級(jí)審計(jì)師.