企業(yè)財務共享的風險與控制研究

文/陳文芳，建廣播電視大學文經(jīng)學院

近年來，財務共享理念在我國的許多企業(yè)集團中得到了快速發(fā)展，紛紛建立財務共享中心，形成了一種新的財務管理模式。財務共享提高了企業(yè)的管理效率，降低了管控成本，將業(yè)務與財務融合，從而大大提高了企業(yè)的管控能力，但實施財務共享建立財務共享中心是一個長期而復雜的系統(tǒng)工程，其涉及到企業(yè)集團的戰(zhàn)略、組織、系統(tǒng)、流程、資金、人員等多方面的變革和重組，如果不能有效的防控這些風險，則會增加企業(yè)財務共享的實施難度、降低實施效果。

1 企業(yè)財務共享的風險分析

財務共享的系統(tǒng)性和復雜性使得企業(yè)在推進的過程中，會面臨一系列的風險，需要全面識別和分析。這些風險主要包括：模式定位風險、組織管理變革風險、流程管理變革風險、信息系統(tǒng)建設風險、人員轉(zhuǎn)型風險等。

1.1 模式定位風險

財務管理作為企業(yè)管理架構中關鍵的一環(huán)，在財務共享建設之初，就必須考慮要和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相契合，對財務共享的模式做出選擇。

財務共享服務的模式一般可粗略地分為服務型和管控型。服務型致力于交易處理服務的平臺搭建，管控型則整合了基礎處理和財務監(jiān)督管理職能。財務共享的模式要和企業(yè)總體戰(zhàn)略相匹配，而實際工作中卻因沒有充分考慮企業(yè)的管理資源和管理水平等因素，在財務共享模式定位選擇上出現(xiàn)了風險。例如，企業(yè)不顧管理資源和管理水平較為薄弱的實際情況，卻成立管控型的財務共享模式，最終發(fā)現(xiàn)無法達到預期效果；或者最初選擇了服務型的財務共享模式，卻沒有為管控型財務共享模式留有升級缺口和路徑，給未來轉(zhuǎn)型升級造成巨大的技術障礙和成本。

1.2 組織管理變革風險

財務共享的實施，伴隨著企業(yè)管理模式的調(diào)整。財務共享的實施，是對企業(yè)內(nèi)部原有的人事安排、權責制定以及部門間的職能范圍做一次重新的調(diào)整，一定程度上打破了原先的管理機制，必然帶來相應的風險。例如，財務共享實施中對部門之間的重新劃分，這一舉措事關部門之間利益的重新調(diào)整。企業(yè)如果不能對企業(yè)的各個利益單元的訴求進行全局通盤的考慮，并且對調(diào)整后的權力范圍進行清晰的界定，就很容易造成內(nèi)部以及部門間的摩擦的風險。

1.3 流程管理變革風險

財務共享的實施，實際上就是流程的變革，是通過對共享的業(yè)務流程的梳理，實現(xiàn)對業(yè)務流程的標準化、規(guī)范化處理，實現(xiàn)共享業(yè)務流程的集成和優(yōu)化。

流程管理變革包含流程制定、新老流程銜接、流程執(zhí)行以及流程優(yōu)化等環(huán)節(jié)或內(nèi)容，在每一環(huán)節(jié)或內(nèi)容中，都有可能發(fā)生風險。例如，優(yōu)化前的流程與優(yōu)化后的流程之間無法實現(xiàn)無縫對接，優(yōu)化后的流程處在架空狀態(tài)，每一真正落地實施，優(yōu)化后的流程沒有進行資金流、信息流以及物流之間沒有形成有機整體等風險。

1.4 信息系統(tǒng)建設風險

財務共享在規(guī)劃設計、實施和培訓使用上都是個系統(tǒng)性的工程，其信息系統(tǒng)是一個跨區(qū)域、多端口、多模塊的大型集成系統(tǒng)。實現(xiàn)財務共享的基礎是要有完善的系統(tǒng)支撐，因此信息系統(tǒng)建設是財務共享戰(zhàn)略達成的關鍵所在。

財務共享的主要平臺是網(wǎng)絡平臺，基于網(wǎng)絡平臺的財務共享最主要的風險體現(xiàn)在信息安全風險上。例如，實行財務共享后數(shù)據(jù)共享存在風險，對于數(shù)據(jù)的處理、存儲以及傳輸過程中任何一方面出現(xiàn)問題都會造成信息的錯誤。

1.5 人員轉(zhuǎn)型風險

財務共享是建立在傳統(tǒng)財務業(yè)務基礎上的新制度，新制度相比原有制度，對財務人員提出了更高的要求，涉及人員編制、薪酬和工作地點等問題，容易引發(fā)員工的情緒問題，帶來人員轉(zhuǎn)型風險。

企業(yè)實行財務共享制度后對企業(yè)財務人員提出了更高的要求，因此相應的也增加了企業(yè)管理成本，比如要解雇不合格的原有人員，重新招聘新型財務管理人員。原有員工和新進員工能否適應新型的財務環(huán)境，能否運用好財務共享管理系統(tǒng)都存在著一定的風險。

2 企業(yè)財務共享的風險控制措施

有效地控制企業(yè)在財務共享上的風險，這是企業(yè)財務共享的落實與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心。企業(yè)應當從模式選擇的控制、組織架構的控制、流程管理過程的控制、信息系統(tǒng)建設中的控制、人力資源配置中的控制等多個方面入手，達成企業(yè)在管控方面有質(zhì)的飛躍。

2.1 模式選擇的控制

財務共享服務中心模式選擇的控制要點在于其必須以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為起點，分析企業(yè)對于財務共享服務中心的職能定位，并進行研討論證分析選擇。

企業(yè)財務共享服務決策的第一個控制點是就對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、財務共享服務目標和職能進行系統(tǒng)分析，形成可行性分析報告，并在企業(yè)內(nèi)部進行充分溝通討論，明確財務共享服務模式選擇；第二個控制點則是將企業(yè)對于財務共享服務中心的定位及模式選擇與財務共享服務中心未來覆蓋的業(yè)務單位進行充分討論溝通，獲得關聯(lián)單位的反饋及認可，并以正式文件在企業(yè)內(nèi)部進行有效的信息溝通。

2.2 組織架構的控制

組織架構是企業(yè)財務共享服務中心建設的重要組成部分，是流程安排的基礎。企業(yè)應在財務共享服務模式確定的基礎上，考慮企業(yè)管理資源和管理水平，確定財務共享服務中心的組織架構。

在財務共享服務中心組織架構控制中主要涉及設計、調(diào)整和監(jiān)督三個控制內(nèi)容。 首先，在財務共享服務中心建設初期，應根據(jù)財務共享服務中心定位進行職能分析，其中財務共享服務中心模式選擇影響重大。如果定位為服務型財務共享服務中心，則其部門職能主要為賬務、資金和憑證單件管理。其次，隨著企業(yè)和財務共享服務中心運行發(fā)展，其職能和模式，可能根據(jù)市場發(fā)展和管理優(yōu)化，發(fā)生組織架構上變化的需要。因此，財務共享服務中心應明確定期對財務共享服務中心部門和崗位職責進行評估的機制，并形成評估報告，納入定期修訂跟蹤機制。最后，在財務共享服務中心的組織架構中，不相容職務分離和信息系統(tǒng)管理崗位的權限管理是日?？刂票O(jiān)督的重點。

2.3 流程管理過程的控制

流程再造和整合，是企業(yè)財務共享工作的“重中之重”。企業(yè)財務共享服務中心對業(yè)務流程不斷進行分析、鑒別、改進、優(yōu)化，使業(yè)務流程的效率和質(zhì)量得以實現(xiàn)最優(yōu)的持續(xù)管理。

企業(yè)在實施財務共享服務模式的過程中出現(xiàn)的財務業(yè)務流程再造風險，企業(yè)可以應在統(tǒng)一的基礎上進行流程改造，重點關注流程關鍵和增值部分，即結(jié)合企業(yè)的實際情況，設計出統(tǒng)一的會計政策、科目和數(shù)據(jù)，并在此基礎上梳理出關鍵的業(yè)務流程和增值部分，采取多層次的審批流程管控，強化事前防范作用，降低因業(yè)務流程改變而產(chǎn)生的風險，同時及時解決流程執(zhí)行問題，重視流程后續(xù)管理與優(yōu)化，應對規(guī)范化、標準化的財務業(yè)務流程出現(xiàn)面對一些特殊業(yè)務或者內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時所產(chǎn)生的不適應性風險。

2.4 信息系統(tǒng)建設中的控制

財務共享系統(tǒng)的建設本身也存在風險。共享系統(tǒng)的建設時機要把握好，要堅持循序漸進的原則來進行，可以采用“分點上線、逐個擊破”的模式來逐步推進財務共享系統(tǒng)的建設，讓各個分支系統(tǒng)在相互協(xié)調(diào)的基礎上推行全系統(tǒng)的集成與整合。同時要加強集團內(nèi)控系統(tǒng)與財務共享系統(tǒng)的融合，可以 ERP 系統(tǒng)為基礎，在系統(tǒng)集成與融合的基礎上搭建一個“安全、高效、靈活、可靠”的系統(tǒng)平臺。

2.5 人力資源配置中的控制

考慮財務共享服務模式的實施過程及業(yè)務需求，企業(yè)實現(xiàn)對財務人員轉(zhuǎn)型風險的管控，要明確財務人員職能轉(zhuǎn)型的具體路徑，幫助其盡快找到適合自己的業(yè)務崗位，減少因變革而帶來的抵觸心理，即可向財務共享服務中心業(yè)務崗位、參與到企業(yè)的財務與風險管理中心和向業(yè)務財務融合三個方向進行職能轉(zhuǎn)型，同時要加強財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的業(yè)務勝任能力以減少出錯的風險。

3 總結(jié)

財務共享作為一種比較先進的模式，是一個復雜的系統(tǒng)性工程。面對這一新興事物，如何識別其中的風險并加以合理地控制是實務中必須面對的問題。本文通過分析識別風險，探討如何針對性地采取相應的控制措施，希望對實務有一定的指導作用。