對(duì)企業(yè)信用管理的會(huì)計(jì)學(xué)研討

文/徐姍姍，兗礦集團(tuán)公司黨校

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，其信用高低對(duì)其未來(lái)發(fā)展、資金借貸等多個(gè)方面都存在著重大的影響，也可以說(shuō)企業(yè)信用管理的好壞在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的健康發(fā)展。但是筆者發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)尚未意識(shí)到信用管理的重要性或者是在信用管理中存在問(wèn)題，本文便是從會(huì)計(jì)學(xué)角度來(lái)分析了這些問(wèn)題，并提出了適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。

1 我國(guó)企業(yè)信用管理中存在的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在利用信用來(lái)擴(kuò)大自身的銷(xiāo)售額、增加利潤(rùn)的時(shí)候，也要考慮到信用對(duì)其發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，企業(yè)之間相互拖欠貸款而不及時(shí)還款已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一大問(wèn)題，尤其是對(duì)于中小型企業(yè)而言，長(zhǎng)期的欠款無(wú)法追回，使其下面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)受到了影響，甚至連最簡(jiǎn)單的生產(chǎn)活動(dòng)可能都沒(méi)有資金來(lái)支持。

基于此，許多企業(yè)都開(kāi)始對(duì)信用結(jié)算方式產(chǎn)生了恐懼，具體表現(xiàn)為很多企業(yè)在全國(guó)性商品交易會(huì)上，寧可放棄大量高額的訂單，也不愿意采用客戶提出的任何信用結(jié)算方式。其實(shí)這一表現(xiàn)可以反映出以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是我國(guó)企業(yè)之間的信用借貸已經(jīng)處于較危險(xiǎn)的位置；二是企業(yè)自身的信用管理能力存在明顯的不足，無(wú)法判斷出對(duì)方的信用高低和是否具有即時(shí)還款的能力，這也就導(dǎo)致了在面對(duì)一些信用較好的客戶時(shí)，也將其拒之門(mén)外，也就間接地降低了自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

由此可見(jiàn)，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前在使用的信用管理方法和體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)所提出的要求。對(duì)于企業(yè)而言，缺乏有效的信用管理體系會(huì)間接地影響到其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)必須要采用適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)提升自身的信用管理能力。

2 解決我國(guó)企業(yè)信用管理問(wèn)題的措施

2.1 復(fù)蘇社會(huì)信用文化，提升信用管理能力

自古以來(lái)，信用就是中國(guó)人公認(rèn)的美德之一，因此在一開(kāi)始，有不少企業(yè)基于對(duì)他人或者其他企業(yè)的信任而將資金貸款給他們。但是我國(guó)企業(yè)卻頻繁的發(fā)生了失信的問(wèn)題，這就使得越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)于信用結(jié)算方式產(chǎn)生了質(zhì)疑。

我國(guó)之所以出現(xiàn)失信行為，是因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前社會(huì)對(duì)于信用管理的制度安排并不合理，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)于企業(yè)的失信行為并沒(méi)有很?chē)?yán)厲的懲罰；二是守信用的企業(yè)也沒(méi)有因?yàn)槭匦哦玫捷^為可觀的回報(bào)。例如有些國(guó)有企業(yè)在銀行借了欠款而沒(méi)有及時(shí)歸還，銀行只能一直向企業(yè)討債而無(wú)法對(duì)其進(jìn)行懲罰措施，最終銀行只能登記為壞賬而一筆勾銷(xiāo)，讓企業(yè)從中得利。而別的企業(yè)看見(jiàn)了之后便會(huì)采用同樣的方法，畢竟對(duì)于企業(yè)而言失信卻沒(méi)有受到懲罰而且還有利可圖。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的失信行為也會(huì)對(duì)我國(guó)的社會(huì)風(fēng)氣產(chǎn)生極大的不良影響。

因此，必須要對(duì)企業(yè)的失信行為采取嚴(yán)厲的懲罰，比如對(duì)失信一次的企業(yè)讓其在三年內(nèi)不能借款或者采用信用結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算；而對(duì)一些長(zhǎng)期守信的企業(yè)則可以提高其借款額度或者延長(zhǎng)其還款期限，這樣一來(lái)，讓失信的企業(yè)受到懲罰，讓守信的企業(yè)得到獎(jiǎng)勵(lì)，從而讓社會(huì)信用文化得到復(fù)蘇，也能夠提高企業(yè)的信用管理能力。

2.2 加強(qiáng)全過(guò)程信用管理，注重事前信用管理

對(duì)于企業(yè)而言，全過(guò)程信用管理包括三個(gè)步驟：企業(yè)的信用調(diào)查階段、決策階段和催還款階段。在這三個(gè)階段中，有不少的企業(yè)將信用管理的重點(diǎn)放在了催還款階段上，認(rèn)為自身只要有能力就可以將貸款追回，而忽視了對(duì)借款企業(yè)的信用調(diào)查，只關(guān)注企業(yè)的貸款利息，使得一些企業(yè)無(wú)法按時(shí)受到貸款甚至無(wú)法收回貸款。其實(shí)，企業(yè)在進(jìn)行信用管理的時(shí)候，既要加強(qiáng)全過(guò)程信用管理，又要清楚事前信用管理的重要性。和貸款的追回工作相比，借款企業(yè)的信用調(diào)查則要相對(duì)容易和簡(jiǎn)單許多。企業(yè)的信用調(diào)查主要指的是通過(guò)收集資料來(lái)判斷企業(yè)的信用高低、有無(wú)及時(shí)還款的能力，基于此來(lái)判斷是否要和該企業(yè)合作。

在進(jìn)行企業(yè)的資信調(diào)查時(shí)，主要調(diào)查企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少。因?yàn)楝F(xiàn)金流量可以直接體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的償債能力。最終經(jīng)過(guò)企業(yè)的信用調(diào)查，可以極大程度地降低欠款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。而在選擇一些信用較好的企業(yè)進(jìn)行貸款之后，也并非是直接將貸款放任不管，也需要采用適當(dāng)?shù)募记蓙?lái)讓借款的企業(yè)及時(shí)還款。長(zhǎng)久下去，必然能形成良好的信用管理體系，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

2.3 建立良好的賬款管理制度

從會(huì)計(jì)學(xué)角度出發(fā)，企業(yè)在進(jìn)行信用管理時(shí)，必須要建立賬款管理制度，既可以確保自身能夠及時(shí)清還賬款，來(lái)提升信用程度，又可以讓借款的企業(yè)及時(shí)還款，以免發(fā)生資金無(wú)法追回的問(wèn)題。除此之外，企業(yè)建立起良好的賬款管理制度，還具有以下的作用：一是將客戶的信息和借款詳細(xì)記錄下來(lái)，及時(shí)察覺(jué)客戶的信用變化情況，在客戶下次進(jìn)行貸款時(shí)，可以作為參考資料；二是可以在突發(fā)情況下，最多、最快地追回欠款，以滿足自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)需求。

當(dāng)然，企業(yè)在建立賬款管理制度時(shí)，要從自身的特點(diǎn)出發(fā)，不可照搬其他企業(yè)的賬款管理制度，以免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)采用適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q。例如有些企業(yè)資金充足并且具有較多的流動(dòng)資金，因此在建立賬款管理制度時(shí)將重點(diǎn)放在了借款人方面，如果其他企業(yè)不加考慮地直接借用，那么可能會(huì)導(dǎo)致自身無(wú)法及時(shí)清還賬款而使信用程度下降。

3 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，信用管理對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言十分重要，必須要加以重視。但是我國(guó)許多企業(yè)尚未意識(shí)到信用管理的重要性或者沒(méi)有建立起良好的信用管理體系，因此發(fā)生了許多的企業(yè)失信問(wèn)題，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生了極大的不良影響?；诖?，筆者從會(huì)計(jì)學(xué)角度出發(fā)，提出了自己的一些觀點(diǎn)，希望能對(duì)企業(yè)的信用管理有所幫助，也期望能起到拋磚引玉的作用，讓更多的專(zhuān)家對(duì)這個(gè)問(wèn)題提出自己的見(jiàn)解。