基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

蔣春輝

（上海金山賓館有限公司，上海 200540）

從酒店自身角度來(lái)說(shuō)，其作為最為傳統(tǒng)的服務(wù)企業(yè)，是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平提升的重要產(chǎn)業(yè)之一，酒店企業(yè)發(fā)展情況，在某種程度上可以精準(zhǔn)展現(xiàn)出一個(gè)國(guó)家服務(wù)水平。因此，要想引導(dǎo)我國(guó)酒店事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，酒店企業(yè)需要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估意識(shí)，并結(jié)合自身實(shí)際情況，在內(nèi)部建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，引導(dǎo)酒店企業(yè)及時(shí)找出運(yùn)營(yíng)中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并妥善處理，在給酒店企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供安全環(huán)境同時(shí)，引導(dǎo)酒店事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)把控，在企業(yè)內(nèi)部建立的一項(xiàng)由內(nèi)之外進(jìn)行管理的工作體系。在該體系的作用下，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)職責(zé)的科學(xué)分工，引導(dǎo)部門(mén)快速落實(shí)本職工作，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。因?yàn)閮?nèi)部控制作為一種強(qiáng)化企業(yè)管理的工作方式，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，需要綜合思考企業(yè)實(shí)際情況，確保建立的內(nèi)部控制體系能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的全面落實(shí)[1]。財(cái)務(wù)作為引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素，酒店企業(yè)為了能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高度注重，落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加大管理力度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

二、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的內(nèi)容比較多，例如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范等。如果其中一個(gè)工作落實(shí)不到位，都會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。從酒店企業(yè)自身角度來(lái)說(shuō)，由于受到外部環(huán)境的影響，使得企業(yè)內(nèi)部框架發(fā)生改變，酒店管理也逐漸煩瑣。當(dāng)前，我國(guó)大部分酒店企業(yè)在開(kāi)展管理工作時(shí)，采用的管理體系主要以西方國(guó)家管理體系為主，這些體系較為規(guī)范和專(zhuān)業(yè)，但是針對(duì)我國(guó)酒店企業(yè)而言，存在一定的不適用性。再加上酒店企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式較為單一，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作地注重，采用的管理方式不滿(mǎn)足自身要求，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)，從而影響酒店企業(yè)今后發(fā)展。

（二）缺少完善的內(nèi)部管理體系

近年來(lái)，隨著星級(jí)酒店事業(yè)的快速發(fā)展，這給酒店評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)及質(zhì)量核查方面提出了嚴(yán)格要求。諸多酒店企業(yè)為了能夠不被社會(huì)所淘汰，紛紛構(gòu)建了內(nèi)部管理體系。但是諸多體系均過(guò)于形式化，沒(méi)有將其落到實(shí)處。并且，諸多酒店企業(yè)把工作重心放置在客房服務(wù)及餐飲方面，沒(méi)有給予內(nèi)部管理工作高度注重，缺少統(tǒng)一的內(nèi)部管理體系，內(nèi)部組織框架設(shè)定不合理，內(nèi)部管理工作缺少對(duì)職工績(jī)效和綜合評(píng)估的記錄[2]。并且，在新形勢(shì)背景下，酒店自身服務(wù)產(chǎn)品得到了創(chuàng)新，產(chǎn)品快速更新將會(huì)使得現(xiàn)有管理體系出現(xiàn)漏洞。

（三）企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平有待提升

隨著我國(guó)內(nèi)部對(duì)酒店需求量的不斷增大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸顯著，酒店運(yùn)營(yíng)成本隨之升高，導(dǎo)致酒店呈現(xiàn)出虧損狀況，其中包含了招工不合理、專(zhuān)業(yè)人才匱乏、職工大量流失等。為了保證酒店順利運(yùn)營(yíng)，部分新引進(jìn)的職工沒(méi)有接受專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)便匆匆上崗，使得服務(wù)水平不滿(mǎn)足要求，經(jīng)常遭受客戶(hù)所投訴，嚴(yán)重影響客戶(hù)居住體驗(yàn)，客源量逐漸減少。隨著物價(jià)的不斷提升，職工生活成本也得到了提高，針對(duì)酒店來(lái)說(shuō)，怎樣處理人力成本和酒店運(yùn)營(yíng)之間的關(guān)系是非常必要的。酒店數(shù)量的提高，加劇了之間的競(jìng)爭(zhēng)，使得和酒店有著一定關(guān)聯(lián)的崗位需求量不斷加大，但是酒店現(xiàn)有的薪資水平無(wú)法吸引更多的人才參與，導(dǎo)致酒店運(yùn)營(yíng)水平逐漸降低。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建對(duì)策

（一）樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)主要指受到部分不明確因素的影響，使得酒店企業(yè)整體管理目標(biāo)發(fā)生改變，從而阻礙企業(yè)今后發(fā)展。管理層級(jí)應(yīng)該給予風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分注重，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并結(jié)合酒店企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別工作，及時(shí)找出酒店運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的不利因素，并采取相應(yīng)的處理和防范對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響，實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)安全運(yùn)行。并且，酒店在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，也可以把西方國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)和案例運(yùn)用其中，并結(jié)合酒店自身管理需求，采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和處理對(duì)策，從定量及定性角度入手，加大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和效益之間的占比，利用采集的信息設(shè)定對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策[3]。在各種管理對(duì)策的引導(dǎo)下，將風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)，以此降低給企業(yè)帶來(lái)的損失，實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制管理體系

為了構(gòu)建把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，就要結(jié)合酒店企業(yè)實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提升其專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，給后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供人才支持。并且，酒店企業(yè)還要規(guī)劃組織框架，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理流程，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，建立完善的審計(jì)體系，充分發(fā)揮審計(jì)職責(zé)，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的不足，并對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行修整，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。除此之外，酒店企業(yè)還要結(jié)合現(xiàn)有的法律體系，把構(gòu)建規(guī)范合理的企業(yè)治理框架當(dāng)作基本，通過(guò)董事會(huì)等加大對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)管，構(gòu)建問(wèn)責(zé)體系及權(quán)力制衡體系，從基礎(chǔ)上避免出現(xiàn)濫用私權(quán)的狀況。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

1、現(xiàn)金環(huán)節(jié)

在酒店內(nèi)部中，財(cái)務(wù)人員在上崗之前，需要和酒店簽注一份就業(yè)協(xié)議及備用金協(xié)議，能夠獨(dú)立進(jìn)行備用金的應(yīng)用。在備用金協(xié)議中，已經(jīng)標(biāo)注出財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自己備用金擔(dān)具的職責(zé)，并發(fā)揮著預(yù)警的效果。公共備用金通過(guò)是不被允許的。財(cái)務(wù)工作人員備用金要求保存在酒店對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)箱中，出納人員定期會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員備用金應(yīng)用情況進(jìn)行核查，同時(shí)在備用金保險(xiǎn)箱中預(yù)留兩個(gè)人簽證記錄信息，表明定期對(duì)備用金進(jìn)行核查，提醒財(cái)務(wù)工作人員注意。通過(guò)定期核查，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)酒店現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的把控，減少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2、釆購(gòu)環(huán)節(jié)

在酒店采購(gòu)的過(guò)程中，為了減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，采購(gòu)部門(mén)需要結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建供應(yīng)商池，并對(duì)供應(yīng)商資歷等信息進(jìn)行核查，在滿(mǎn)足酒店采購(gòu)要求之后，與其建立良好的合作關(guān)系。在進(jìn)行相同類(lèi)型產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，需要對(duì)三家以上供應(yīng)商情況進(jìn)行核查，秉持采購(gòu)要求，從供應(yīng)商池中選擇合適的供應(yīng)商，不可選擇臨時(shí)供應(yīng)商。在采購(gòu)系統(tǒng)中，記錄了每個(gè)供應(yīng)商的基本信息，并于管理部門(mén)鏈接，保證酒店采購(gòu)工作的合理性和規(guī)范性。在供應(yīng)商更換過(guò)程中，需要由上級(jí)部門(mén)進(jìn)行核查和審批，審批通過(guò)之后，才能重新選擇供應(yīng)商，并對(duì)供應(yīng)商資歷、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，通過(guò)之后與其合作，以此保證采購(gòu)質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3、付款環(huán)節(jié)

在付款環(huán)節(jié)中，酒店企業(yè)通常設(shè)定了財(cái)務(wù)“應(yīng)付款”崗位，同時(shí)安排專(zhuān)業(yè)人員來(lái)落實(shí)此項(xiàng)工作，對(duì)酒店產(chǎn)生的各種服務(wù)支付進(jìn)行記錄和核查，核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的完善性[4]。在對(duì)該工作崗位設(shè)定時(shí)，需要綜合思考采購(gòu)、管理等環(huán)節(jié)信息記錄情況，確保各項(xiàng)工作的公開(kāi)性和透明性。結(jié)合不兼容崗位分離的標(biāo)準(zhǔn)，由相對(duì)獨(dú)立的應(yīng)付崗位來(lái)準(zhǔn)備及申請(qǐng)支付款項(xiàng)，并確保有人對(duì)此過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。通過(guò)設(shè)定“應(yīng)付款”崗位，能夠全面實(shí)現(xiàn)“不相容職責(zé)相分離”的標(biāo)準(zhǔn)，并在內(nèi)部形成科學(xué)監(jiān)管，防止不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前背景下，我國(guó)酒店管理方式需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求進(jìn)行適當(dāng)修整，全面落實(shí)好內(nèi)部管理工作，并從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，在引導(dǎo)酒店企業(yè)整體管理水平提升的同時(shí)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證酒店穩(wěn)定發(fā)展。