淺析稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范

文/楊洋，南京樂順鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司

1 引言

所謂稅務(wù)籌劃，簡單來說，就是指企業(yè)在發(fā)展的過程當中想要切實降低稅收成本支出，在保障不違反相應(yīng)法律規(guī)范的前提之下，合理借助政策支持，實現(xiàn)對于企業(yè)多方業(yè)務(wù)的籌劃，最終得出更為優(yōu)質(zhì)的納稅方案。開展稅務(wù)籌劃工作，一方面能夠幫助企業(yè)降低不必要的稅收支出，另一方面也能夠獲得相應(yīng)的合法收益。通常情況下，我們會將稅務(wù)籌劃是為財務(wù)管理工作當中的一個重要部分，在變動的市場條件下，企業(yè)想要獲得更為長遠的發(fā)展，除了要不斷提升自身所獲取的經(jīng)濟效益之外，同時也應(yīng)當采取稅務(wù)籌劃的方式降低稅收支出。但是很多時候，由于企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的把控力存在明顯的不足，使得稅務(wù)籌劃工作的開展也同樣蘊含著相應(yīng)的風(fēng)險，一旦操作不慎，就會觸碰到法律的界限。在下文當中，我們就對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范進行分析。

2 常見的稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

2.1 管理人員的能力素質(zhì)水平較差

稅務(wù)籌劃工作的開展很大程度上受到相應(yīng)管理人員的影響。但是很多時候由于管理人員及相關(guān)工作人員的個人能力素質(zhì)水平較差，使其未能站在當前所處的市場條件下來看待稅務(wù)籌劃工作，這在無形當中將稅收籌劃置于風(fēng)險條件之下。風(fēng)險始終存在，我們無法消除風(fēng)險，但卻可以規(guī)避風(fēng)險。但是如果相關(guān)管理人員和工作人員在專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)方面都存在著明顯的不足，未能充分認識到風(fēng)險的存在，不僅在進行信息記錄時容易出現(xiàn)人為誤差，甚至還可能存在與法律規(guī)范背道而馳的行為，輕則會威脅到企業(yè)的有序發(fā)展，重則甚至?xí)屍髽I(yè)陷入惡性發(fā)展的境地。

2.2 未能充分考慮到法律和政策的變化

企業(yè)當中稅務(wù)籌劃工作的開展需要依據(jù)變動的國家政策和法律規(guī)范等進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)。隨著時代的不斷發(fā)展，我們所處的經(jīng)濟環(huán)境也在不斷變化，想要更大程度上滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，企業(yè)就必須定期對于稅務(wù)籌劃工作進行調(diào)整。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是一種前期準備工作，企業(yè)需要依據(jù)自身的實際發(fā)展情況來開展初步計劃工作，再有針對性地構(gòu)建相應(yīng)的納稅方案，而納稅方案也需要在實際應(yīng)用當中進行落實，因此很多時候稅務(wù)籌劃工作自開展到結(jié)束會花費較長的一段時間，而我們無法保證在這一段時間內(nèi)不會出現(xiàn)政策和法律規(guī)范的變動，如果不加注意，同樣會導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃風(fēng)險當中。

2.3 稅務(wù)籌劃工作需要占用機會成本

企業(yè)的發(fā)展需要有足夠的經(jīng)濟收益作為支撐，而減少稅收支出往往是保障經(jīng)濟收益的一個行之有效的途徑。因此在制定稅務(wù)籌劃方案時，必須充分考慮到企業(yè)的實際發(fā)展情況，順應(yīng)企業(yè)短期內(nèi)的發(fā)展目標，如果未能立足于實際，就難免會導(dǎo)致一系列新的問題的出現(xiàn)。但是很多時候由于稅務(wù)籌劃需要消耗一定量的資金，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)喪失某個關(guān)鍵的投資機會，盡管籌劃工作的效果能夠充分發(fā)揮，但卻導(dǎo)致企業(yè)損失了另一方面的利益。

2.4 操作行為缺乏規(guī)范性和合理性

很多時候，即便稅務(wù)籌劃工作的開展是在法律規(guī)范的要求內(nèi)完成的，但卻仍然需要經(jīng)過相關(guān)部門的檢驗，在這一過程當中很容易因稅務(wù)執(zhí)法缺乏規(guī)范性而導(dǎo)致新的風(fēng)險出現(xiàn)。舉例來說，企業(yè)的角度上來看所存在的合法稅收籌劃行為，在轉(zhuǎn)交稅務(wù)機關(guān)進行檢驗的過程當中很可能會被判定為不合法，這使得即便已經(jīng)構(gòu)建了稅收籌劃方案也只能成為空話，難以進行實際的落實。嚴重時甚至?xí)欢悇?wù)機關(guān)判定為企業(yè)故意逃稅漏稅，甚至?xí)艿教幜P。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防范措施

3.1 給予稅收籌劃工作足夠的認識和重視

首先，站在企業(yè)的角度上來看，需要對于當前階段現(xiàn)有的知識體系進行明確的了解，立足于法律的基礎(chǔ)之上開展稅務(wù)籌劃工作。同時還需要充分認識到稅收政策對于稅務(wù)籌劃工作所帶來的引導(dǎo)作用，定期組織企業(yè)當中相關(guān)的工作人員參與到相應(yīng)的稅收法律法規(guī)培訓(xùn)工作當中來，確保工作人員能夠意識掌握先進的稅收管理理念，幫助工作人員及時認識風(fēng)險，合理規(guī)避風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當充分認識到企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展還需要從生產(chǎn)和銷售兩大方面獲得提升，而不能完全依賴于基本的稅收籌劃工作。

其次，企業(yè)在長遠發(fā)展的過程當中，需要立足于自身的實際情況做好內(nèi)部管理工作，構(gòu)建起科學(xué)合理的控制制度，逐步地規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程當中可能面臨的內(nèi)部風(fēng)險，稅務(wù)籌劃工作能夠得以更為可靠、規(guī)范的開展。

3.2 抓住稅務(wù)籌劃工作當中存在的機會成本

對于企業(yè)而言，在促進稅務(wù)籌劃工作的合理開展的同時，也需要給予在這一過程當中所產(chǎn)生的機會成本足夠的重視。既不可一味地追求稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟效益，也不可忽視稅收籌劃工作所具備的基本效用。機會成本其實屬于一種不易受到人們重視的潛在成本，當納稅人充分認識到此種潛在成本的重要作用時，就會在進行成本核算時將其考慮其中。如果稅收籌劃的成本能夠控制在所得收益之下，則意味著這種方案具備著實際應(yīng)用的價值。

3.3 充分考慮變動的政策起到的引導(dǎo)作用

稅務(wù)籌劃工作很大程度上會受到當?shù)囟悇?wù)部門的影響，這就要求企業(yè)能夠拉近與稅務(wù)部門之間的距離，強化自身對于稅務(wù)部門工作流程的了解程度，通過足夠的了解，盡可能地達成與稅務(wù)部門的共識。尤其是在一些新的概念和不夠明確的問題之上，應(yīng)當獲得雙方的認同。除此之外，企業(yè)還需要及時的對于相應(yīng)的政策變動信息進行了解，從根本上規(guī)避由于企業(yè)內(nèi)部操作水平較差而導(dǎo)致的一系列風(fēng)險問題的出現(xiàn)，真正發(fā)揮籌劃工作所具備的實際效用。

4 總結(jié)

綜上所述，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險的根本原因多種多樣，我們必須要給予稅務(wù)籌劃工作足夠的重視，找準問題的根源，并有針對性地提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而切實強化稅務(wù)籌劃工作的實際開展水平。