新形勢下企業(yè)全面預算管控模式分析

文/張雅竹，天津濱海新區(qū)建設投資集團有限公司

全面預算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在企業(yè)實踐中發(fā)揮這越來越重要的作用。在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，有效降低企業(yè)的各項成本，合理控制企業(yè)的財務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的的戰(zhàn)略目標。企業(yè)全面預算管理是一項重要的管理工具，在實踐中，完善企業(yè)全面預算管理模式，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展來說具有重要的價值與意義，正如美國著名管理學家戴維.奧利所指出的那樣：全面預算管理是位數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

1 國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 國家經(jīng)濟形勢

目前，我國經(jīng)濟運行延續(xù)了穩(wěn)中向好的發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)濟發(fā)展形勢相對健康。我國GDP、財政收支、投資對外貿(mào)易等實現(xiàn)了長期的快速發(fā)展，增長速度較為合理，逐步形成了“以經(jīng)濟建設為中心”的市場經(jīng)濟國家。

雖然從宏觀經(jīng)濟的總體發(fā)展上看，我國經(jīng)濟處于平穩(wěn)持續(xù)快速發(fā)展時期，并逐漸走向了“后革命發(fā)展”時代，但仍存在著經(jīng)濟增長方式過于依賴外貿(mào)出口與投資、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡等局限性。

由此可見，我國經(jīng)濟正處于一個重要的戰(zhàn)略機遇期，我國的各項改革進一步深入，市場經(jīng)濟體系逐漸完善，以知識經(jīng)濟為代表的新的經(jīng)濟表現(xiàn)方式發(fā)揮越來越重要的影響，這一切都意味著我國企業(yè)要更加深入的參與世界經(jīng)濟一體化的進程，要以更加獨立、靈活的角色面臨更為激烈的市場競爭，也意味著必須面對和處理市場不確定因素，這對企業(yè)管理提出了更高的要求

1.2 國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國的國有企業(yè)，是國家在資本相對稀缺、勞動力相對豐富的要素稟賦結(jié)構(gòu)下，優(yōu)先發(fā)展資本密集的重工業(yè)而內(nèi)生形成的。我國的國有企業(yè)承擔著政府發(fā)展戰(zhàn)略所導致的政策性負擔，這就導致了我國多數(shù)國有企業(yè)缺乏核心競爭能力，呈現(xiàn)大而不強的發(fā)展趨勢。多數(shù)國有企業(yè)均屬于較為典型的速度經(jīng)濟型企業(yè)，在發(fā)展過程受到了諸多因素影響。

國有企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須要始終堅持深化改革，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革影響之下，始終貫徹執(zhí)行全新的發(fā)展理念，推動國有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，充分的利用、發(fā)揮國有企業(yè)自身資源優(yōu)勢，凸顯其市場經(jīng)濟發(fā)展的支撐性作用。

由此，推行全面預算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，在企業(yè)實踐中發(fā)揮著越來越重要的作用。通過全面預算管理，企業(yè)可以對各種財務資源以及非財務資源進行合理調(diào)配，協(xié)調(diào)各個單位以及部門之間的合作關(guān)系，進而推動實現(xiàn)企業(yè)設定的各項目標。在新形勢之下，國有企業(yè)要結(jié)合國家經(jīng)濟發(fā)展趨勢以及現(xiàn)階段國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，通過強化企業(yè)全面預算管控，優(yōu)化企業(yè)全面預算管理模式，為持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 全面預算管理概述

2.1 全面預算管理內(nèi)涵

預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，知道經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。

全面預算管理是一個全員參與、全面覆蓋各項業(yè)務范圍和管理流程的預算理念。全面預算管理作為管理會計的重要內(nèi)容之一，可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的事項提供合理保證。

2.2 全面預算管理內(nèi)容

全面預算包括經(jīng)營活動預算、專門決策預算和財務預算三個方面的內(nèi)容。全面預算管理是指圍繞著財務預算而展開的一系列管理活動，包括全面預算的編制、全面預算的執(zhí)行、全面預算的控制、全面預算的調(diào)整和全面預算的考核等管理環(huán)節(jié)。全面預算管理可以為企業(yè)管理者提供企業(yè)在發(fā)展過程中不同階段的綜合經(jīng)營狀況，管理人員可以根據(jù)預算管理了解企業(yè)存在的問題與不足，根據(jù)問題探究合理的完善對策與手段。

3 基于預算管理模式，優(yōu)化全面預算管理

3.1 基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理

戰(zhàn)略管理是全面預算管理的基礎(chǔ)與導向。國有企業(yè)要綜合企業(yè)實際狀況和市場環(huán)境，分析企業(yè)發(fā)展周期，科學制定戰(zhàn)略規(guī)劃，探究適合企業(yè)發(fā)展的預算管理模式。只有明確的戰(zhàn)略導向才可以為全面預算管理的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動奠定基礎(chǔ)，進而在根本上保障全面預算管理的有序執(zhí)行。

現(xiàn)階段企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，明確戰(zhàn)略導向價值與作用，要在日常經(jīng)營管理中融合戰(zhàn)略管理以及全面預算管理理念，細化預算管理指標，結(jié)合政府政策、市場供需狀況、行業(yè)發(fā)展前景等多種因素，制定科學合理的全面預算規(guī)劃，同時專注執(zhí)行，達成績效。

3.2 基于價值管理的全面預算管理

引入先進考核方式，完善考核系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變對于規(guī)模、利潤過于重視的傳統(tǒng)觀念，提高對企業(yè)資本成本、企業(yè)價值的重視程度，在現(xiàn)代化的價值管理理念支持之下，構(gòu)建符合企業(yè)實際狀況的指標考核體系，將實現(xiàn)企業(yè)價值最大化作為發(fā)展目標。

基于價值管理理念的全面預算管理，要基于戰(zhàn)略目標多維度分解全面預算體系，在收入、利潤等基礎(chǔ)指標考核體系基礎(chǔ)上，引入經(jīng)濟增加值考核體系，準確全面的衡量企業(yè)價值創(chuàng)造能力和經(jīng)營績效，從而提高企業(yè)資金的使用效率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)股東財富保值增值。

3.3 基于風險管控的全面預算管理

國有企業(yè)在全面預算管理過程中，通過綜合各種不確定性因素，掌握關(guān)鍵風險節(jié)點，制定預先防控措施，提升預算管理以及執(zhí)行力度。在預算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，明確企業(yè)經(jīng)營管理的風險點，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素制定風險控制、化解方式。

明確不同崗位的不同管控重點，制定預算風險管理控制制度，確保預算目標執(zhí)行剛性。國有企業(yè)要根據(jù)實際狀況制定完善的、嚴格的預算執(zhí)行考核獎懲制度，始終堅持公開、公正、透明的基礎(chǔ)性原則，實現(xiàn)企業(yè)預算管理以及風險管控的主要目標。

4 新形勢下企業(yè)全面預算管控模式完善對策

4.1 重視全面預算事前計劃

全面預算管理的事前計劃是發(fā)揮全面預算管理作用的重要環(huán)節(jié)，直接影響各項工作的開展。事前計劃就是在生產(chǎn)經(jīng)營活動開展前，完善各項制度，擬定各類計劃，制定各種標準，排除差異性規(guī)章制度，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利有序進行。

全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容與手段，國有企業(yè)要基于管理會計，制定符合企業(yè)實際狀況的生產(chǎn)經(jīng)營、資本運作以及財務管理計劃，通過對企業(yè)各項業(yè)務的規(guī)劃來強化管理。全面預算是一項全面性、系統(tǒng)性的工作，在實踐中要根據(jù)預算委員會指導監(jiān)督，有序開展，進而保障預算計劃的合理編制以及有序執(zhí)行。

4.2 加強全面預算事中管控

全面預算管理的事中控制，就是在企業(yè)進行各類生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，實現(xiàn)實時化的監(jiān)督與調(diào)控，是一種對全面預算管理編制以及預算計劃執(zhí)行過程的有效監(jiān)督與控制，可以及時的、有針對性的發(fā)現(xiàn)存在的問題，修正在實際工作中存在的問題與不足。全面預算管理事中控制的重點如下：

4.2.1 資金管理是全面預算管理的核心

資金鏈條是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵與核心，企業(yè)要根據(jù)實際狀況設立資金結(jié)算中心，通過對外部資金流入的審核分析、內(nèi)部資金流動的監(jiān)督控制，充分保障各類資金的安全性，凸顯資金的整體利用價值，有效地強化資金聚合效應。

4.2.2 信息化建設是全面預算管理的關(guān)鍵

在信息時代，通過各種信息技術(shù)手段構(gòu)建完整的、及時的信息傳遞以及處理系統(tǒng)，可以精準、全面的掌握企業(yè)資金流動以及各項成本費用的支出狀況，強化企業(yè)成本費用以及資金管理。通過對企業(yè)財務信息的匯總分析，利用動態(tài)化方式對企業(yè)財務經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)性評估，可以真正的實現(xiàn)實時、科學以及準確的全面預算管理。

4.3 完善全面預算事后考核

國有企業(yè)全面預算管控的事后管理主要就是對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果實現(xiàn)全過程的分析、評價以及考核，制定完善的獎懲制度。通過與業(yè)績評價掛鉤的方式，激發(fā)各個部門的工作積極性，通過構(gòu)建完善的考核項目、指標體系以及激勵機制，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供保障。

國有企業(yè)要根據(jù)自身實際狀況，建立完善、系統(tǒng)的績效指標體系以及考核激勵模式，科學設定績效目標值及考核權(quán)重。根據(jù)預算執(zhí)行情況，通過大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段進行系統(tǒng)化分析，合理評價企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況，進而識別和評估企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和風險，并結(jié)合戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析、市場分析等，提出針對性的改進建議。

5 結(jié)束語

全面預算管理對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展來說具有重要的價值與意義。綜合現(xiàn)階段我國經(jīng)濟形式與國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，通過科學的方式強化全面預算管理，可以有效的推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。在實踐中，要結(jié)合企業(yè)自身所處的發(fā)展階段和經(jīng)濟狀況，通過科學化的方式，基于戰(zhàn)略導向、價值管理、風險管控三個方面實現(xiàn)國有企業(yè)全面預算管理，充分的發(fā)揮全面預算管理的價值與作用，進而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。