高校資金安全管理中的問題及完善措施探討

文/李媛 李鴻，西安電力高等?？茖W(xué)校

1 引言

資金是高校生存及發(fā)展的血脈基礎(chǔ)，保證高校資金安全是高校財(cái)務(wù)管理的底線。歷年來，盡管各高校對(duì)資金安全管理工作常抓不懈，但高校資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)仍時(shí)有發(fā)生，個(gè)別違法案件涉案金額觸目驚心，既造成國有資產(chǎn)的損失，又將財(cái)務(wù)人員自己送進(jìn)高墻，黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。國家各有關(guān)部門已將資金安全放在越來越重要的位置，出臺(tái)了一系列相關(guān)的法律法規(guī)和政策文件。我們應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求，完善內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)、審批權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督管理及責(zé)任追究等內(nèi)容，以預(yù)算管理為主線、內(nèi)部控制為核心、責(zé)任追究為抓手，把資金安全管理工作做實(shí)增效。

2 當(dāng)前高校資金安全管理中的問題分析

2.1 現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)大

現(xiàn)階段，我國各大高?？梢允褂玫馁Y金支付結(jié)算方式主要為：一、現(xiàn)金支付結(jié)算，二、票據(jù)(包括支票、本票、匯票)支付結(jié)算，三、銀行卡和匯兌支付結(jié)算，四、托收承付、委托收款等支付結(jié)算。但是仍有高校目前依然使用現(xiàn)金支付結(jié)算。由于高校財(cái)務(wù)人員緊缺，崗位分配設(shè)置不足，可能存在對(duì)現(xiàn)金出納的制衡不夠。在從銀行提取現(xiàn)金時(shí)支票的開具、財(cái)務(wù)專用章的使用以及經(jīng)辦人員的崗位是否分離；在現(xiàn)金支付時(shí)手續(xù)是否完善，監(jiān)控措施是否到位，有無復(fù)核人員，都將影響著現(xiàn)金管理的程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。如若還缺乏完善的責(zé)任認(rèn)定以及事后追索機(jī)制，如果資金管理出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)造成很大的損失。

2.2 高校預(yù)算制度管理不嚴(yán)

雖然髙校按照財(cái)務(wù)制度建立了預(yù)算制度，每年按政策規(guī)定的預(yù)算申報(bào)收人支出，但由于預(yù)算編制辦法的限制，導(dǎo)致預(yù)算并不能完全反映髙校一年的收入支出，也沒有成為一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法定依據(jù)。部分高校沒有建立預(yù)算責(zé)任制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門難以控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，學(xué)校有些部門資金使用隨意，常常出現(xiàn)年底突擊花錢的問題。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是合理編制預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行。許多院校一直沿用“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，這種方法會(huì)掩蓋上一年不合理的支出，預(yù)算編制不夠細(xì)化，管理水平不高，缺乏對(duì)預(yù)算的必要性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行充分論證，未能科學(xué)合理統(tǒng)籌安排資金，體量龐大的科研經(jīng)費(fèi)使得部分人有機(jī)可乘，侵吞和挪用經(jīng)費(fèi)。未能建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)體系，不能充分調(diào)動(dòng)資金管理者的積極性和開源節(jié)流的意識(shí)，形成突擊開支，造成資金浪費(fèi)，資金利用率低下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作在預(yù)算節(jié)點(diǎn)的工作量加大。

3 高校資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 細(xì)化預(yù)算編制，完善內(nèi)部控制制度，暢通資金運(yùn)行機(jī)制

預(yù)算是高校事業(yè)規(guī)劃的貨幣體現(xiàn)，細(xì)化預(yù)算編制，明確高校的事業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑，為資金運(yùn)行規(guī)劃出合規(guī)路線；針對(duì)現(xiàn)金使用，建立健全現(xiàn)金管理制度；針對(duì)資金管理中銀行賬戶分散、資金不集中等問題，建立健全資金集中管理制度；針對(duì)“三重一大”、大額資金收支審批不規(guī)范、銀行對(duì)賬不及時(shí)等問題，建立健全監(jiān)督檢查制度；建立健全責(zé)任追究制度、績效評(píng)價(jià)制度，督促各項(xiàng)內(nèi)控制度有效落實(shí)。

3.2 完善公務(wù)卡制度

公務(wù)卡是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式，主要功能就是維持日常公務(wù)支出以及財(cái)務(wù)報(bào)銷等各種業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。在高校資金安全管理中使用公務(wù)卡主要有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。第一，可以有效提高資金的利用效率，有效控制現(xiàn)金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。第二，公務(wù)卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是說，在一定程度上可以保障資金的靈活運(yùn)行。到期還款日前會(huì)提醒報(bào)賬人員進(jìn)行核銷，加大了學(xué)校對(duì)往來款項(xiàng)的監(jiān)管力度。第三，公務(wù)卡的使用使得財(cái)政資金管理更加規(guī)范。因?yàn)楣珓?wù)卡中的每一筆支出信息都是公開透明的，可以有效防止腐敗問題的滋生，可以明顯提高財(cái)政管理水平，從而規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高學(xué)校公務(wù)支出透明度，規(guī)避現(xiàn)金使用風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制

在遵守國家財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，深入完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》基本規(guī)范，制定專門的符合本校實(shí)際的內(nèi)部控制管理制度，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效益。具體采取以下控制措施:明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理配置機(jī)構(gòu)和人員;建立貨幣資金授權(quán)制度和審批制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣支付業(yè)務(wù);現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單核對(duì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行;與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄。另外重視資金安全審計(jì)，強(qiáng)化專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。此外，根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校直屬單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的意見》，委派專業(yè)人士擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校長搞好經(jīng)濟(jì)事務(wù)，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)于大額資金使用，建立由總會(huì)計(jì)師和學(xué)校主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置有利于完善高校治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)決策的貫徹執(zhí)行和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的全面落實(shí)。此外，學(xué)校需要嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，規(guī)范對(duì)外投資行為，深化領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告制度，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的重要依據(jù)。

4 結(jié)語

綜上所述，高校資金安全管理要牢固樹立“錢要按規(guī)矩使用”的意識(shí)，以預(yù)算管理為核心，建立健全資金管理內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行資金安全各項(xiàng)規(guī)定，方能防范高校資金安全風(fēng)險(xiǎn)。