企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建對策

文/樊現(xiàn)孔，鄭州政研知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司

財務(wù)內(nèi)控是針對企業(yè)經(jīng)營過程中的資金管理進行的控制活動，在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用：一方面，企業(yè)通過實施科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控體系可以發(fā)現(xiàn)籌資、經(jīng)營以及投資活動中不合理的資金使用情況，避免各種財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)資產(chǎn)的安全性提供保障；另一方面，財務(wù)內(nèi)控的實施有助于改善企業(yè)的治理環(huán)境，提高會計信息質(zhì)量，方便管理層以及外部投資者獲取真實、可靠的財務(wù)信息，從而做出合理的決策。所以企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，提高財務(wù)管理效率，進而保證企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下健康發(fā)展。

1 目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

我國政府以及企業(yè)都對內(nèi)控體系建設(shè)給予了高度重視，但是仍有不少企業(yè)被曝出財務(wù)造假、財務(wù)危機等的消息，究其原因，發(fā)現(xiàn)我國大多數(shù)企業(yè)并未形成科學(xué)、有效的內(nèi)控體系，而且企業(yè)在內(nèi)控實施過程中也未嚴(yán)格遵循各種要求執(zhí)行，最終使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控只是流于形式，并未發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體而言，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)最顯著的問題有以下幾方面。

1.1 企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識存在偏差

受傳統(tǒng)管理觀念的影響，經(jīng)營層對財務(wù)內(nèi)控的了解比較片面，不能處理好財務(wù)內(nèi)控和企業(yè)經(jīng)營活動之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控只是財務(wù)人員的工作，由于沒有其他部門和員工的配合，容易導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作難以順利進行。此外，還有些經(jīng)營者認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控需要制定相關(guān)規(guī)定約束各種經(jīng)濟活動，不僅會增加企業(yè)的管理成本，還會造成企業(yè)經(jīng)營活動的低效率，所以他們并不注重財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。

1.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行困難

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不完善表現(xiàn)在三個方面；（1）各職能部門的權(quán)責(zé)劃分不清。21世紀(jì)，人力資本不斷提升，一些中小型企業(yè)為了節(jié)約成本，往往會一人身兼數(shù)職，這就會造成他們利用自身職權(quán)徇私舞弊，損害企業(yè)利益。而一些大型公司的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，如果各職能部門以及員工的權(quán)責(zé)劃分不清楚，不僅會影響企業(yè)整體經(jīng)營活動的效率，還會造成各部門相互扯皮、互相推諉責(zé)任，這些問題都會降低財務(wù)內(nèi)控的效率。（2）缺乏有效的風(fēng)險管控機制。財務(wù)內(nèi)控中，風(fēng)險監(jiān)控是核心，尤其是在大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)+時代，信息復(fù)雜多變，對企業(yè)風(fēng)險識別、管控能力要求越來越高，但是很多企業(yè)的風(fēng)險控制系統(tǒng)比較單一，不能及時發(fā)現(xiàn)市場中潛在的風(fēng)險，也不能對決策引發(fā)的風(fēng)險概率進行準(zhǔn)確分析，使得企業(yè)在面臨風(fēng)險時處于被動地位，因缺乏有效的預(yù)防對策而遭受巨大損失。（3）內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失。目前企業(yè)受到的監(jiān)督來自于兩方面：一是外部市場的監(jiān)督，如市場監(jiān)管部門以及潛在投資者等外部利益相關(guān)者，他們與企業(yè)間的獨立性較強，能夠?qū)ζ髽I(yè)進行嚴(yán)格監(jiān)管，但是由于信息、時間、地點等的限制，對企業(yè)的監(jiān)督范圍較??；二是企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督，由于審計人員能夠獲取關(guān)于企業(yè)的各種數(shù)據(jù)，也能時刻觀察企業(yè)的作業(yè)流程，可以隨時隨地對企業(yè)經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督。然而我國企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計工作，對內(nèi)審人員以及崗位配備不合理，且沒有賦予他們足夠的監(jiān)督權(quán)，使內(nèi)部審計部門的獨立性較差，監(jiān)督效果較差。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體策略

2.1 加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識

在市場經(jīng)濟的大背景下，企業(yè)必須加強對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，確保與其相關(guān)的工作順利進行。首先，企業(yè)管理層應(yīng)該充分了解財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵和意義，對企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控建設(shè)給予支持；其次，企業(yè)應(yīng)加強對員工尤其是財務(wù)人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，使他們在日常工作相互協(xié)作、互相監(jiān)督，積極參與到財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和實施過程；最后，企業(yè)可以建立相應(yīng)的激勵機制，對財務(wù)內(nèi)控工作實施較好的部門或個人進行獎勵，以促進他們的財務(wù)內(nèi)控積極性。

2.2 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

一套完善規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度不僅可以保證企業(yè)經(jīng)營活動有序進行，還能提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。針對目前企業(yè)內(nèi)控體系的不足之處，企業(yè)可以從以下三方面對財務(wù)內(nèi)控制度進行完善：（1）注重組織結(jié)構(gòu)的合理性。對部門以及個人職權(quán)進行劃分，做到有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)分離，相互牽制，互相監(jiān)督，以減少企業(yè)舞弊現(xiàn)象。此外，企業(yè)應(yīng)規(guī)范審批程序，在對經(jīng)濟事項進行嚴(yán)格審核的同時提高工作效率。（2）增強風(fēng)險管控機制建設(shè)。企業(yè)應(yīng)針對籌資、投資、經(jīng)營三個層面建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險識別和管控程序，如在企業(yè)籌資方面，拓寬企業(yè)籌資渠道、提高企業(yè)治理環(huán)境以降低與外界的信息不對稱程度，以此增強外部融資能力；在經(jīng)營管理方面加強營運資金監(jiān)管、與供應(yīng)商建立良好的關(guān)系、對客戶進行建檔，及時了解外部市場變化，并根據(jù)這些變化做出相應(yīng)的應(yīng)對策略，以有效規(guī)避企業(yè)面臨的各種潛在危機，降低財務(wù)風(fēng)險；在投資方面，做好市場調(diào)查、謹(jǐn)慎投資，將風(fēng)險控制可以接受的范圍內(nèi)。（3）提高內(nèi)部審計部門的職權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)該賦予審計部門足夠的職權(quán)，提高他們的獨立性，讓他們能夠做好事中監(jiān)督，以確保企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性和合法性。

3 小結(jié)

財務(wù)內(nèi)控的有效實施能夠規(guī)范企業(yè)的會計行為，降低財務(wù)舞弊行為，還能提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，提升企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。但是目前企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中仍存在許多問題，針對這些問題，企業(yè)需要加強對員工的培訓(xùn)，使每位人員都認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，并積極參與其中，此外企業(yè)還需不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，以提升企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。