論“營改增”對企業(yè)稅負及財務(wù)管理的影響

文/羅小菊，北京建工集團有限責任公司總承包部

1 前言

稅收制度的改革要符合社會經(jīng)濟的發(fā)展要求，“營改增”制度的推行可以促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，同時改革必然會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的影響，企業(yè)要做好整體規(guī)劃來積極適應(yīng)新的稅收制度。

2 “營改增”對企業(yè)稅負的影響

一般納稅人的組成結(jié)構(gòu)相對來說比較復(fù)雜，從不同行業(yè)的發(fā)展情況分析，稅制改革的影響也是不同的。從一般納稅人的角度來看，其進項稅額可以直接從增值稅中單獨計算扣除，這降低了大多數(shù)企業(yè)的稅收負擔。然而仍然有一些企業(yè)認為增加了稅收負擔。以交通運輸行業(yè)為例，雖然在改革后設(shè)備購置、車輛維修養(yǎng)護、加油等方面的支出是可以實行進項稅相抵扣，可是增值稅率卻從3%直接漲到了11%，可以抵扣進項稅的遠遠要比增幅少。企業(yè)盲目追求進項稅最大合理化反而會承擔更加大的涉稅風險。為了解決這一問題我國需要進一步完善稅收相關(guān)的法律法規(guī)，對增值稅率做出科學、合理的新評測，進而實現(xiàn)給企業(yè)減負的目標。對于服務(wù)行業(yè)來說，其主要的經(jīng)營手段是提供人員服務(wù)，員工的支出無法獲得發(fā)票進而也無法進行進項稅相抵扣，從而導(dǎo)致賦稅的增加且提高了運行成本。實施該項稅改政策，企業(yè)要關(guān)注流轉(zhuǎn)稅與所得稅的變化。在該項稅改之前企業(yè)可以在所得稅之前扣除所繳納的營業(yè)稅，這使得在一定程度上減少了企業(yè)所繳納的所得稅，“營改增”推行后不允許此項操作，所以企業(yè)需要支出一部分利潤來繳納所得稅，減少了企業(yè)的凈利潤。

3 “營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

3.1 “營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流造成的影響

“營改增”這一項政策對于企業(yè)來說最直接的影響就是在現(xiàn)金流方面，該項政策改革主要的影響在以下三個方面：一是經(jīng)營性資金。該項資金直接影響著企業(yè)的正常的運轉(zhuǎn)，主要表現(xiàn)在選購原材料、市場經(jīng)營、管理及研發(fā)新技術(shù)等方面。因為"營改增"政策的推行可以減少企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)經(jīng)營性資金得到降低，進而增加了企業(yè)的銷售規(guī)模，最終促進了經(jīng)營性現(xiàn)金流的增長。二是企業(yè)投資資金。企業(yè)為了實現(xiàn)更好的發(fā)展需要進行投資活動，這要求企業(yè)的財務(wù)管理要加強對投資資金科學管理。從增值稅方向來說，資產(chǎn)的抵扣會限制企業(yè)的投資和現(xiàn)金流，進而導(dǎo)致無法展開有效的投資活動。三是籌劃性資金。企業(yè)為了實現(xiàn)良好發(fā)展需要緊跟市場發(fā)展的變化而制定相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營策略，因此企業(yè)要進行籌集經(jīng)營資金的活動，如貸款、融資等。合理的資金籌集活動可以幫助企業(yè)提高綜合競爭實力，有助于企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展。“營改增”政策的推行會增加企業(yè)現(xiàn)金流的需求，進而使企業(yè)的償債壓力變大。

3.2 “營改增”對企業(yè)資產(chǎn)負債的影響

不同的企業(yè)在其發(fā)展的過程中有不同的經(jīng)營范圍與成本，且企業(yè)均要面臨負債的風險，但負債情況存在差異性。在企業(yè)實行此項政策之后，減少了其固定資產(chǎn)和累計折舊率。從固定資產(chǎn)角度來看，可以發(fā)現(xiàn)一些稅款可以抵扣固定資產(chǎn)降低的風險。因此企業(yè)會得更加穩(wěn)固的發(fā)展，并減少了企業(yè)用固定資產(chǎn)向銀行貸款時所產(chǎn)生的風險，進而提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)獲得長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3 “營改增”對企業(yè)利潤的影響

“營改增”的推行對企業(yè)利潤主要有以下三點影響：第一，“營改增”的政策實施推廣后，直接影響著企業(yè)的營業(yè)收入。企業(yè)增值稅將會代替之前所要繳納的營業(yè)稅，從另一個角度來說就是企業(yè)變成了一般納稅人而不是以前的經(jīng)濟主體。因此當市場規(guī)律不變且產(chǎn)品價格相同時，企業(yè)的收入會較“營改增”政策推行前有所減少。第二，由于現(xiàn)金流的影響，企業(yè)的運營成本也發(fā)生了改變。且入賬金額是企業(yè)固定資產(chǎn)中受較大影響的部分。增值稅取代了傳統(tǒng)的稅收后，公司固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量會相應(yīng)的降低。公司的固定資產(chǎn)的折舊率也會受到影響而降低。在實施“營改增”政策后，征收的企業(yè)增值稅的前身是之前征收的營業(yè)稅，因此企業(yè)的入賬金額的價值規(guī)律與企業(yè)固定資產(chǎn)的價值規(guī)律呈現(xiàn)相似的狀態(tài)。在此價值規(guī)律的作用下，企業(yè)的經(jīng)營成本也會受先進流量的影響而隨之變化。第三，會對附加營業(yè)稅產(chǎn)生影響。消費稅、土地增值稅、營業(yè)稅等均屬于附加營業(yè)稅。在消費稅不變的大前提下，銷項稅及進項稅直接影響著企業(yè)的增值稅數(shù)額，因此企業(yè)要加強內(nèi)部管理、科學的規(guī)劃固定資產(chǎn)并完善企業(yè)的財務(wù)管理工作制度，進而良好的適應(yīng)“營改增”政策。

4 總結(jié)

綜上所述，推行“營改增”政策會對企業(yè)的資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、利潤造成一定的影響。企業(yè)為了適應(yīng)新的稅收政策，需要及時的根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律來調(diào)整自身的經(jīng)營模式，不斷提高財務(wù)管理的水平，加強企業(yè)內(nèi)部管理，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。