完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策研究

文/高飛，青島膠州灣宏科置業(yè)有限公司

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)已經(jīng)引領(lǐng)數(shù)據(jù)信息滲透到社會(huì)的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，借助這些大數(shù)據(jù)人們可以進(jìn)行信息的有效挖掘和運(yùn)用。大數(shù)據(jù)所特有的數(shù)據(jù)量大、種類(lèi)繁多、速度快、時(shí)效高、價(jià)值密度低等特征在為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效利用價(jià)值的同時(shí)也存在弊端。尤其是在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的今天，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、提高生產(chǎn)及管理效率和促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)刻不容緩。

1 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)信息化中的重要組成部分，為企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)管理提供了便利。會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性、集成性、多元性、動(dòng)態(tài)性等特征豐富會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的同時(shí)也改變了原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系內(nèi)容、形式和對(duì)象。目前，部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在較多的問(wèn)題，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的效率低嚴(yán)重阻礙了企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展與壯大。

調(diào)查表明，會(huì)計(jì)人員受自身水平和職業(yè)素養(yǎng)的影響，在企業(yè)具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制中往往效率比較低下，而會(huì)計(jì)事務(wù)的復(fù)雜繁瑣性極大的降低了會(huì)計(jì)信息的處理效率。其次，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)不夠完善，缺乏數(shù)據(jù)搜集和分析的會(huì)計(jì)管理軟件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息分析與處理能力比較弱，會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏科學(xué)高效的數(shù)據(jù)處理方式，很大程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量與效率，多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分享平臺(tái)，致使企業(yè)與相關(guān)企業(yè)之間不能建立一定的共享財(cái)會(huì)聯(lián)系，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的傳遞。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，管理制度不完善。我國(guó)眾多中小型企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都比較薄弱，缺乏必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，致使企業(yè)沒(méi)有建立全面有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只注重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和盈利，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立。僅僅設(shè)置財(cái)務(wù)制度來(lái)代替專業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。有些企業(yè)投機(jī)取巧的套用其他企業(yè)的內(nèi)控制度，或者建立了自己的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)有確切執(zhí)行，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一種形式。

2 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

2.1 增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)要重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及明確相應(yīng)職能，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度執(zhí)行過(guò)程中完善會(huì)計(jì)考核制度，確保會(huì)計(jì)工作有章可依和會(huì)計(jì)制度能夠有效滲透并實(shí)施。另外，需要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)部門(mén)員工關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的教育，讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，在會(huì)計(jì)工作中能夠全力實(shí)施和做好監(jiān)督工作，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)自身資源和營(yíng)造良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的目的。

2.2 做好會(huì)計(jì)人員崗位權(quán)限設(shè)置，完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中建立權(quán)責(zé)清晰的崗位分工體系可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位互相制約，防治和減少錯(cuò)誤行為出現(xiàn)的目的。首先，管理人員根據(jù)企業(yè)需要定義各種角色并設(shè)置功能權(quán)限，然后用戶根據(jù)各自權(quán)限責(zé)任的要求有理有據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)事務(wù)工作。其次，不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，以便在提高會(huì)計(jì)工作效率的同時(shí)能夠有效保障會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性并滿足對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。比如設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、管理會(huì)計(jì)部門(mén)、數(shù)據(jù)處理部門(mén)以及內(nèi)部審核部門(mén)，并明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，讓各個(gè)部門(mén)不僅僅是共同合作，而且能夠相互制約和監(jiān)督。這些職能部門(mén)的設(shè)置對(duì)一些大中型企業(yè)未來(lái)發(fā)展尤為重要。

2.3 不斷健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包括會(huì)計(jì)人員責(zé)任制度、會(huì)計(jì)組織管理制度、會(huì)計(jì)處理程序制度、檔案管理制度、內(nèi)部審計(jì)與稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下建立并完善符合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織管理的相關(guān)制度。以會(huì)計(jì)檔案管理為例，應(yīng)對(duì)信息化檔案管理制度加以完善，對(duì)檔案的保管方式、保管條件以及保管人員的工作職責(zé)作出明確規(guī)定，并嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，形成有效的約束機(jī)制。同時(shí)要注意定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份管理，以確保會(huì)計(jì)檔案的安全性。

2.4 完善會(huì)計(jì)軟件功能，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制。

財(cái)會(huì)軟件使用前必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查測(cè)試，包括軟件的容錯(cuò)能力、數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性、信息系統(tǒng)是否合法合規(guī)等等。財(cái)會(huì)軟件使用過(guò)程中要定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)管理，排除軟件故障、識(shí)別并糾正程序錯(cuò)誤，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率，確保系統(tǒng)文件的完整性和準(zhǔn)確性。此外，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全也成為企業(yè)內(nèi)部控制面臨的重要問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)采用授權(quán)控制、認(rèn)證控制、身份識(shí)別和數(shù)據(jù)加密等安全技術(shù)建立多方位的網(wǎng)絡(luò)安全體系。

2.5 增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督和檢查尤為重要。首先，堅(jiān)持審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)人員能夠確保相關(guān)信息的正確性、客觀性、真實(shí)性以及完整。內(nèi)部控制監(jiān)督還需要滲透到細(xì)節(jié)，堅(jiān)持定期或不定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬本、款項(xiàng)與實(shí)物、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。其次，還要監(jiān)督財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行、紙質(zhì)原始憑證與系統(tǒng)內(nèi)電子憑證是否一致、有無(wú)錯(cuò)帳漏帳情況等。最后，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)保存方式是否安全合法、是否存在因財(cái)會(huì)程序造成的錯(cuò)誤等問(wèn)題也在內(nèi)部監(jiān)督的范圍內(nèi)。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。企業(yè)在利用會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)發(fā)展提供墊腳石的同時(shí)，也存在許多亟待解決的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加快掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方法，加快共享平臺(tái)建設(shè)，建立安全防護(hù)體系，完善會(huì)計(jì)信息化規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)，以確保會(huì)計(jì)信息的安全。