水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

石玲燕

（鹽池縣水務(wù)局，寧夏 吳忠 751500）

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)有了飛速的發(fā)展，社會(huì)各項(xiàng)建設(shè)也已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)較高的水平，其中我國(guó)水利事業(yè)也在不斷發(fā)展，為了適應(yīng)不斷變化的社會(huì)情況，我國(guó)當(dāng)前水利事業(yè)單位不斷在變更以及革新水利事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，為我國(guó)水利事業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。實(shí)施水利事業(yè)單位內(nèi)部控制，主要有以下幾個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)：第一，水利事業(yè)單位一般采用先進(jìn)的設(shè)備對(duì)水資源進(jìn)行管理，以此達(dá)到減災(zāi)妨害、凈化水源的目的，因此實(shí)施現(xiàn)代化的管理手段，能夠最大程度發(fā)揮這些設(shè)備的功能，以此促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展。第二則是我國(guó)水利事業(yè)單位承擔(dān)著服務(wù)社會(huì)以及人民的職責(zé)，因此水利事業(yè)單位不僅需要為社會(huì)提供服務(wù)，也需要與市場(chǎng)進(jìn)行接軌，因此對(duì)其收支財(cái)務(wù)等方面的管理就顯得尤為重要，在這個(gè)過(guò)程中，水利事業(yè)單位只有實(shí)施內(nèi)部控制管理，才能夠有效保證工作中各項(xiàng)資金以及條例能夠得到合適的使用，完成政府賦予的職責(zé)。

二、水利事業(yè)單位財(cái)政內(nèi)控的現(xiàn)狀

（一）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善

近年來(lái)，隨著我國(guó)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的不斷實(shí)施，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸完善，各單位也按照上級(jí)要求對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定，但是從實(shí)際的情況來(lái)看，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部制定的規(guī)章制度還不夠完善，在執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)不到位、執(zhí)行不徹底。部分事業(yè)單位工作人員在處理事物的過(guò)程中，受到以往經(jīng)驗(yàn)或人情關(guān)系的影響，在處理事務(wù)的時(shí)候過(guò)于主觀，導(dǎo)致工作實(shí)施之后出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象。另一方面，當(dāng)前的管理中依舊存在一定的漏洞，導(dǎo)致工作人員在工作的過(guò)程中，出現(xiàn)應(yīng)付或?yàn)E竽充數(shù)的現(xiàn)象，部分規(guī)章制度無(wú)法起到應(yīng)有的約束管理作用，再加上事業(yè)單位內(nèi)部相對(duì)穩(wěn)定的人員結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期缺乏危機(jī)感導(dǎo)致工作人員思想上較為懶散，很多內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的實(shí)施，并且內(nèi)部還容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象[1]。

（二）缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

在當(dāng)前的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，存在著一種并不太好的風(fēng)氣，就是認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他的部門(mén)沒(méi)有多大的關(guān)系，因此部門(mén)的工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度不夠上心，同時(shí)單位領(lǐng)導(dǎo)在面對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，更多強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)的作用，并未對(duì)其他的部門(mén)提出要求，這就讓內(nèi)部控制在單位內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施的時(shí)候，公信力不足，自然無(wú)法順利在內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施，再加上事業(yè)單位各部門(mén)之間信息交流不暢，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施的時(shí)候，想要對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)度以及實(shí)施的效果進(jìn)行監(jiān)控時(shí)，機(jī)會(huì)存在很大的難度，這些原因綜合起來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難普及。

（三）內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力度不足

事業(yè)單位內(nèi)部控制需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)行參與，主要對(duì)事業(yè)單位各部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督，并且需要對(duì)各部門(mén)存在的問(wèn)題進(jìn)行改善。在當(dāng)前水利事業(yè)單位中，審計(jì)部門(mén)往往包括在財(cái)務(wù)部門(mén)中，審計(jì)工作在進(jìn)行的過(guò)程中，自然更加關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)單位其他的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管，造成了監(jiān)督存在一定的障礙。其次就是水利事業(yè)單位外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，例如國(guó)家財(cái)政、審計(jì)部門(mén)等，這些部門(mén)在對(duì)水利事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，往往考量的是財(cái)政補(bǔ)助資金方面的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行以及實(shí)施都沒(méi)有進(jìn)行很好的關(guān)注，這就導(dǎo)致了管理方面也存在一定的缺陷，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)存在的問(wèn)題，從而也無(wú)法對(duì)不足的部分進(jìn)行有效的整改[2]。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理措施

我國(guó)事業(yè)單位一般由政府出資組建，因此事業(yè)單位往往從事的經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)不多，自然也很少參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，這就導(dǎo)致了水利事業(yè)單位內(nèi)部往往缺乏對(duì)社會(huì)以及市場(chǎng)的敏感性，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不以為意，制定發(fā)展政策也較少的考慮市場(chǎng)的變化，這樣非常容易陷入到危機(jī)之中，簡(jiǎn)而言之就是水利事業(yè)單位內(nèi)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控措施，當(dāng)前水利事業(yè)單位面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，往往是一些自然災(zāi)害方面，對(duì)市場(chǎng)以及財(cái)政方面的重視不足，部分財(cái)政措施制定的時(shí)候，沒(méi)有充分考慮內(nèi)外情況，機(jī)械按照上級(jí)部門(mén)的指示進(jìn)行工作，造成了工作中存在較多的隱患。除此之外，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，導(dǎo)致一旦出現(xiàn)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，單位難以在短時(shí)間對(duì)其進(jìn)行解決，進(jìn)而造成了風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，影響了事業(yè)單位的財(cái)政安全。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）規(guī)范內(nèi)部管理制度

當(dāng)前，我國(guó)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中依舊存在不健全，貫徹不到位等問(wèn)題，在制度以及執(zhí)行方面互相推諉，無(wú)法在單位內(nèi)部有效實(shí)施。因此在內(nèi)部管理的過(guò)程中，需要完善內(nèi)部管理制度，從以下幾個(gè)方面改變當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)氣：第一，對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)研，并且討論內(nèi)部管理制度可行性，不斷對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行改進(jìn)，這樣才能讓內(nèi)部管理制度得以實(shí)施。第二，在制度進(jìn)行實(shí)施的時(shí)候，可以采取問(wèn)責(zé)制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，在工作的源頭上防止錯(cuò)誤發(fā)生。第三，管理上需要對(duì)單位內(nèi)部的制度以及實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格把控，并且經(jīng)常進(jìn)行核實(shí)，并且在核實(shí)之后進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證制度的實(shí)施、流程的規(guī)范都在可以控制的范圍之內(nèi)，進(jìn)而減少單位內(nèi)出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象，促進(jìn)管理制度的規(guī)范化[3]。

（二）增強(qiáng)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

隨著當(dāng)前單位管理方式的改革，內(nèi)部控制已經(jīng)不像從前一樣，是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的事情，在當(dāng)前的管理理論中，內(nèi)部控制可以在全單位全過(guò)程進(jìn)行實(shí)施，想要讓全單位明確內(nèi)部控制的重要性，就需要相關(guān)工作人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，這樣才能夠有效推動(dòng)內(nèi)部控制在水利事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)施。因此單位可以通過(guò)以下的方式，來(lái)增強(qiáng)水利事業(yè)單位工作人員的認(rèn)識(shí)：第一，單位可以定期組織內(nèi)部工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的基本理論，讓單位所有的工作人員有一個(gè)初步的了解，這樣單位工作人員才能夠了解內(nèi)部控制工作的重要性。第二，單位領(lǐng)導(dǎo)需要能夠了解內(nèi)部控制的重要性，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，增強(qiáng)內(nèi)部控制的公信力，自上而下進(jìn)行內(nèi)部控制的推進(jìn)。第三，單位內(nèi)部定舉行內(nèi)部控制交流會(huì)議，在交流的過(guò)程中增強(qiáng)單位工作人員內(nèi)部控制的知識(shí)，并且在交流過(guò)程中，單位可以進(jìn)行簡(jiǎn)單考核，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員可以進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此增強(qiáng)工作人員積極性。第四，在單位內(nèi)部張貼內(nèi)部控制制度，宣傳畫(huà)等，以此增強(qiáng)工作環(huán)境中內(nèi)部控制的氛圍，從而促進(jìn)工作人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督力度

審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)執(zhí)行部門(mén)，在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，需要有相關(guān)的監(jiān)督人員從旁進(jìn)行監(jiān)督，這樣才能夠推動(dòng)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，因此單位應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：第一，建立審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，這樣保證審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督工作不會(huì)受到影響。第二，從單位各部門(mén)抽調(diào)有經(jīng)驗(yàn)的工作人員，進(jìn)行審計(jì)工作，這樣一方面可以對(duì)單位的工作效果進(jìn)行促進(jìn)，另一方面由于熟悉各部門(mén)的運(yùn)作方式，因此在審計(jì)的過(guò)程中能夠更好完成監(jiān)督職能。第三，審計(jì)部門(mén)由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，能夠有強(qiáng)有力的支持，促進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)行。第四，對(duì)違反規(guī)章制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，只有這樣才能夠督促工作人員遵守單位內(nèi)部控制制度。同時(shí)對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，只有這樣才能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，才能夠增強(qiáng)工作人員的自覺(jué)性，降低審計(jì)部門(mén)的工作強(qiáng)度。

（四）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)水利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是較為重要的一項(xiàng)措施，因此在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，水利事業(yè)單位應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)帶頭與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行接觸，對(duì)水利事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，并且將調(diào)研結(jié)果與單位發(fā)展軌跡進(jìn)行比對(duì)和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)商，以此來(lái)對(duì)水利事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行了解，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，同時(shí)積極和上級(jí)部門(mén)取得聯(lián)系，在遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠依靠上級(jí)部門(mén)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而保證水利事業(yè)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

盡管水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在很多的問(wèn)題，但是隨著當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部工作人員思想的轉(zhuǎn)變，加上技術(shù)進(jìn)步，以往相對(duì)困難的問(wèn)題現(xiàn)在也能夠更加輕松解決，在這個(gè)過(guò)程中，只有水利事業(yè)單位工作人員共同的努力，落實(shí)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守和實(shí)施內(nèi)部控制，才能夠增強(qiáng)水利事業(yè)單位管理水平，從而促進(jìn)水利事業(yè)單位更好地履行社會(huì)職責(zé)。