新時(shí)期財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制分析

黃玉蓉

（合肥順昌分布式能源綜合應(yīng)用技術(shù)有限公司，安徽 合肥 230000）

前言

近年來，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多企業(yè)也對(duì)原有財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提升，通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來面對(duì)企業(yè)在未來發(fā)展中的挑戰(zhàn)，但是這種財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在我國(guó)還處于起步階段，其中仍然存在很多不足之處需要進(jìn)一步改善，因此基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行完善，才能夠切實(shí)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的順利發(fā)展。

一、新時(shí)期財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

在正式應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式之前，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，針對(duì)具體項(xiàng)目采取獨(dú)立核算方式進(jìn)行，而通過財(cái)務(wù)共享，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的集中處理，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作效率提升意義重大。從整體上來看財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響主要有以下幾點(diǎn)：其一，積極方面的影響，主要在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程有一定的優(yōu)化和改善，以往企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)主要是依據(jù)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)實(shí)際來進(jìn)行內(nèi)控，但通過財(cái)務(wù)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式，能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)人接入系統(tǒng)、財(cái)務(wù)云共享數(shù)據(jù)和ERP 系統(tǒng)迎合企業(yè)運(yùn)行流程化進(jìn)行，進(jìn)而對(duì)整個(gè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作全過程的有效監(jiān)督；其二，消極方面的影響，企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過程中，需要互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為基礎(chǔ)，關(guān)于這部分主要體現(xiàn)在大數(shù)據(jù)技術(shù)、遠(yuǎn)程技術(shù)等方面，在這樣的財(cái)務(wù)工作背景下，過于依賴互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，很容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心受到來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有不利影響。

二、分析企業(yè)財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，其基礎(chǔ)部分就在于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，其中有對(duì)結(jié)構(gòu)治理、相關(guān)管理人員的工作職責(zé)分配、人力資源方面的政策等等。其中企業(yè)管理部門以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部環(huán)境有很大的影響，針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是需要企業(yè)上層人員的重視和引導(dǎo)逐步下傳到企業(yè)中的所有員工，使其逐漸形成企業(yè)在發(fā)展中獨(dú)有的企業(yè)文化，將這種文化融入到企業(yè)發(fā)展全過程中。在新時(shí)期財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的內(nèi)部控制缺陷部分很容易被放大到整個(gè)參與共享的機(jī)構(gòu)中，嚴(yán)重情況下就會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，基于以上在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制過程中，應(yīng)給予風(fēng)險(xiǎn)管理一定的重視力度，嚴(yán)格遵循企業(yè)工作崗位不相容這一原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳等，以此做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的預(yù)防管理[1]。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，主要是根據(jù)企業(yè)之前已經(jīng)設(shè)定好的內(nèi)部控制目標(biāo)，然后對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，之后再根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展成本效益原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，以此來將其他風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中可接受的范圍內(nèi)。就財(cái)務(wù)共享模式而言，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與以往財(cái)務(wù)管理模式相比較有很大變化，企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及應(yīng)對(duì)機(jī)制，以此來確保企業(yè)在運(yùn)用過程中財(cái)務(wù)共享中心的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）控制活動(dòng)

所謂控制活動(dòng)，簡(jiǎn)單來說就是企業(yè)在運(yùn)行過程為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此設(shè)置的相關(guān)政策、程序等。例如企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心在運(yùn)行過程中為防止出現(xiàn)舞弊行為，采取多級(jí)別審核的方式來應(yīng)對(duì)；在例如企業(yè)為減少壞賬率，制定符合自身實(shí)際的信用政策等。

（四）信息與溝通

關(guān)于信息與溝通，主要是用來將企業(yè)中部門與部門之間、企業(yè)與市場(chǎng)之間進(jìn)行有效連接，通過對(duì)市場(chǎng)中、部門中信息進(jìn)行收集，將信息進(jìn)行整合加工上傳至企業(yè)決策或執(zhí)行部門，確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的工作效率以及工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行主要依賴于信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的，在信息與溝通方面能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的工作效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)督，從整體上來講主要是起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行實(shí)際進(jìn)行有效評(píng)估，之后根據(jù)評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)存在缺陷的地方。在財(cái)務(wù)共享模式下，很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較以往相比有很大的改變，很多內(nèi)控設(shè)計(jì)無法周全考慮，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮自身的作用，逐漸完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作[2]。

三、新時(shí)期財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在當(dāng)前新時(shí)期背景下，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，雖然提升企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)方面工作的成效，規(guī)避企業(yè)在運(yùn)行過程中可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也要認(rèn)識(shí)其中存在的缺陷：其一，信息系統(tǒng)操作能力不足。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行要依賴于互聯(lián)網(wǎng)才能實(shí)現(xiàn)，才能對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行集中性管理。但就當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)運(yùn)行實(shí)際來講，信息負(fù)荷量比較大，系統(tǒng)運(yùn)行速度比較慢、同時(shí)在線工作人員數(shù)量比較多等等；其二，企業(yè)相關(guān)工作內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄。將財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中來，財(cái)務(wù)工作者普遍認(rèn)為一次能夠規(guī)避企業(yè)在運(yùn)行過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就使得企業(yè)中財(cái)務(wù)工作者自身內(nèi)控意識(shí)逐漸淡??；其三，企業(yè)中業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作處于分離狀態(tài)，缺乏企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，雖然對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作方面實(shí)現(xiàn)集中管理形式，但相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)方面并不完全了解，因此也就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)共享時(shí)無法準(zhǔn)確判斷。

四、新時(shí)期財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

其一，就當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)運(yùn)行實(shí)際情況來看，普遍存在運(yùn)行速度緩慢，對(duì)網(wǎng)絡(luò)危險(xiǎn)防御能力弱的情況，基于此這就需要企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)力度，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中使用性能進(jìn)行有效優(yōu)化和改進(jìn)。例如針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)平臺(tái)的使用功能，企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際制定手機(jī)客戶端財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，這樣做的主要目的在于能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員可以不受時(shí)間地點(diǎn)限制進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心建立的基礎(chǔ)，必須是在企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)定的發(fā)展形勢(shì)下進(jìn)行的，這樣才能夠消減其中存在的多余工作程序，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行效果；其二，優(yōu)化工作流程下，提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行工作效率，要想切實(shí)促進(jìn)企業(yè)由以往財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)共享管理模式，這就需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，這樣才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作。

（二）合理配置企業(yè)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)

通過構(gòu)架企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，切實(shí)減少企業(yè)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)核算工作勞動(dòng)力，有效增加企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的人員數(shù)量，對(duì)企業(yè)內(nèi)控有積極性發(fā)展，基于以上，首先企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的配置優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的配置，例如根據(jù)企業(yè)發(fā)展性質(zhì)適當(dāng)增加平臺(tái)中核算、審核等工作崗位；其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。雖然通過財(cái)務(wù)共享能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程防控，但平臺(tái)具體工作還要依賴于相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，結(jié)合系統(tǒng)操作要求完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，基于此這就需要企業(yè)采取相應(yīng)措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的內(nèi)控意識(shí)，例如加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)教育方面培訓(xùn)工作，還可以通過培訓(xùn)的方式提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作者自身對(duì)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的操作能力等[3]。

（三）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相融合，構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化信息交流與溝通能力，通過信息溝通的方式來解決企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的問題。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，就有效實(shí)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的有效融合，因此企業(yè)應(yīng)該切實(shí)意識(shí)到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩者融合的重要意義，同時(shí)還要構(gòu)建與業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩者融合相關(guān)的工作崗位，進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)作的工作模式，例如企業(yè)可通過建立業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)作的工作制度，利用制度來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控；企業(yè)總公司與分公司之間也可結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際以及財(cái)務(wù)共享模式，評(píng)估構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心可能面臨的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，除以上之外，企業(yè)還應(yīng)該分析財(cái)務(wù)共享中心各部門與員工的工作責(zé)任分配是否科學(xué)合理，完成財(cái)務(wù)共享服務(wù)貢獻(xiàn)建設(shè)后，企業(yè)還要進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度，從根本預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)[4]。

五、總結(jié)

綜上所述，本文基于新時(shí)期財(cái)務(wù)共享模式，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)共享內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)，分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，之后從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、合理配置企業(yè)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相融合，構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系這三個(gè)角度分析企業(yè)內(nèi)部控制策略，旨在促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。