新時期企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

潘澤平

（安徽南翔汽車智慧新城投資有限公司，安徽 合肥 230051）

新時代的不斷發(fā)展，大眾創(chuàng)業(yè)熱潮興起，國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，使得中小企業(yè)如雨后春筍漸露鋒芒。面對激烈的競爭市場環(huán)境，要想在市場上占有一席之地，謀求更好地發(fā)展，就要進行對企業(yè)會計內(nèi)部控制的改革，有效提升企業(yè)對于財務水平的管理。很多企業(yè)管理層意識到了改革的重要性，但是在改革的過程往往遇到或多或少的問題。會計內(nèi)部控制直接對企業(yè)長遠的發(fā)展產(chǎn)生不可忽視的影響，面對新形勢下的競爭市場，企業(yè)必須對會計內(nèi)部控制管理工作進行分析，取得進一步的了解，具體問題具體分析，針對出現(xiàn)的不同問題提出解決方法。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制改革的重要性

中國特色社會主義引導下的市場經(jīng)濟對我國國民經(jīng)濟整體的繁榮發(fā)展有著引導及推動作用。作為社會經(jīng)濟發(fā)展貢獻者之一的企業(yè)，在新形勢下，企業(yè)會計內(nèi)部控制改革不論是對國民經(jīng)濟還是企業(yè)本身的發(fā)展都有著重要意義[1]。

首先改革企業(yè)會計內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟有著推動作用。作為市場經(jīng)濟發(fā)展主體中的最大組成部分，中小企業(yè)的發(fā)展為市場經(jīng)濟的繁榮做出了巨大貢獻。社會經(jīng)濟離不開企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供的養(yǎng)分，企業(yè)的發(fā)展更是依賴于國民經(jīng)濟的支持與推動。

其次表現(xiàn)在對企業(yè)本身發(fā)展上有重要意義，改革推動企業(yè)不斷進行自我完善、自我發(fā)展，以更好的姿態(tài)應對市場競爭，避免被更新?lián)Q代的時代所淘汰。這就依賴于企業(yè)對于內(nèi)部的控制上，不斷完善企業(yè)的管理制度，制定嚴格的規(guī)章制度，確保企業(yè)進行高效有序的發(fā)展，順應時代的發(fā)展潮流。因此，企業(yè)要不斷提高競爭力，擴充市場，不斷取得經(jīng)濟效益，對我國的經(jīng)濟發(fā)展提供源源不斷的支持和發(fā)展活力。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

會計內(nèi)部控制的工作核心決定其在企業(yè)中占據(jù)著重要的地位。會計內(nèi)部對企業(yè)資金流動、投資活動、項目實施等企業(yè)的核心程序進行管理與控制，其控制能力的優(yōu)良直接影響企業(yè)的財務質量，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響。而在企業(yè)為應對這一問題進行會計內(nèi)部控制改革過程中，也暴露出了以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部工作人員素質不高

科學技術的飛速發(fā)展對各行業(yè)的發(fā)展與進步都產(chǎn)生了巨大的影響，信息化網(wǎng)絡時代的便利與快捷是眾多行業(yè)不斷進行改革，以適應時代的發(fā)展。過快的經(jīng)濟發(fā)展給企業(yè)帶來的不僅僅是機遇，更是挑戰(zhàn)。會計工作的重復性以及枯燥乏味使得企業(yè)會計工作人員局限于死守流程進行工作，缺乏對于新事物的嘗試與創(chuàng)新。企業(yè)會計工作的傳統(tǒng)模式局限了企業(yè)的進一步發(fā)展，一直在進行原地踏步[2]。眾多企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制改革過程中，缺乏對于會計信息化的建設，落后于其他企業(yè)的發(fā)展。在對會計工作人員的培訓上，缺乏正規(guī)的專業(yè)培訓過程，使其執(zhí)行能力不高。而眾多企業(yè)面臨的一個普遍的問題，就是做假賬，甚至形成了內(nèi)部假賬制作系統(tǒng)流程，挪用公款更是阻礙了企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)利益造成云中的侵害。

（二）企業(yè)發(fā)展不完全

我國經(jīng)濟發(fā)展速度的過快，導致眾多中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與國民經(jīng)濟形成巨大差距。企業(yè)起步較晚，制約了經(jīng)濟的發(fā)展速度。眾多起步晚、發(fā)展慢的企業(yè)對于新事物的接受與引進存在一定的困難。企業(yè)發(fā)展的緩慢，使會計工作人員對于會計內(nèi)部控制工作的性質形成誤導，認為其工作內(nèi)容單單是對企業(yè)的資金流動進行控制，對于投資、實施項目上關注度不高，從而阻礙了企業(yè)財務工作的開展。較快的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)對本身的發(fā)展缺乏正確、科學的認知與分析，在會計內(nèi)部控制上存在傳統(tǒng)甚至錯誤的認知，阻礙了改革進程，暴露出眾多內(nèi)部矛盾與問題，制約企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部管理不當

企業(yè)對于會計內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境構建的缺乏造成了內(nèi)部工作管理失當，對企業(yè)長遠的經(jīng)濟發(fā)展造成不利影響。在企業(yè)發(fā)展中，資金的投入與支出是企業(yè)開展工作的重心，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。目前眾多企業(yè)在改革過程中，對于企業(yè)會計內(nèi)部的管理缺乏重視。工作人員對資金沒有進行系統(tǒng)化的管理，對于資金的收支沒有進行合理的規(guī)劃，只是進行成本控制，缺乏對于財務開展風險的評估，這就容易使得企業(yè)在活動的開展過程中出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，對于企業(yè)項目的展開與有效發(fā)展起到阻礙的反作用。即使部分產(chǎn)業(yè)建立了會計內(nèi)部控制管理制度，但是對于制度的管理與實行上缺乏監(jiān)督與要求，只是空有其名，同樣影響了企業(yè)的改革[3]。

總而言之，企業(yè)對于會計內(nèi)部控制管理制度的不完善，以及工作人員對于有效控制觀念的缺乏導致企業(yè)在其改革中進步緩慢，沒有成效。

（四）企業(yè)會計內(nèi)部工作者觀念落后

企業(yè)制度的完善還取決于相關工作人員的有效施行。改革過程中，部分企業(yè)存在管理層與工作人員理論與實際分離的情況，不利于企業(yè)的發(fā)展。會計工作人員自身對于內(nèi)部控制觀念的缺乏，對企業(yè)改革的順利進行產(chǎn)生阻礙。會計人員無視制度，對新事物的出現(xiàn)進行排斥，對于會計工作的開展仍舊采用傳統(tǒng)、落后的方式進行，缺少合理的規(guī)劃，對工作缺乏積極性，循規(guī)蹈矩敷衍了事。工作人員素質不高，對于自身問題缺乏反思與批判，過分注重結果而忽視過程，在后期出現(xiàn)問題后，互相推卸責任，無法及時有效地對問題進行補救。

三、如何有效進行企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

（一）改進內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)在改革過程中要營造出良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境，構建管理制度并進行不斷地完善。良好的環(huán)境有利于培養(yǎng)工作人員的習慣，進行自覺地遵守與實行。企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理層要以身作則，對企業(yè)關于會計內(nèi)部控制的改革持肯定態(tài)度，積極進行實踐，為員工樹立良好的榜樣，取得上行下效的良好效果。

另外，建立并完善相關控制管理制度，尤其是在對資金的管理制度上進行不斷地完善。資金是企業(yè)開展經(jīng)濟活動、擴展市場的重要保障，因此企業(yè)要加強對于資金的管理，進行資金的有效整合與投資，在資金預算方面進行不斷細化，確保在最大層面發(fā)揮其作用，為企業(yè)取得良好的效益。企業(yè)督促員工對制度進行遵守與實行，對員工的行為進行約束，持嚴謹科學的工作態(tài)度，愛崗敬業(yè)，形成良好的工作作風，從而保障企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高管理人員與工作人員的意識

作為企業(yè)會計內(nèi)部控制的工作人員，首先要對自己有一個準確的定位。會計工作人員要對企業(yè)財務工作的順利開展負責，對企業(yè)的長遠發(fā)展進行展望與推動。這就要求企業(yè)要樹立起員工在企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面的工作意識，對此，企業(yè)進行兩方面改革。

一方面，企業(yè)加大對會計內(nèi)部控制改革工作的宣傳，樹立起員工對新制度的接受意識，設立獎懲制度，提高員工在會計內(nèi)部控制工作上的積極性，確保改革的有效實施。獎懲制度的設立，對員工自身的要求也不斷提高，有利于推動員工間工作的競爭，提高員工素質。

另一方面，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作人員的培訓。社會經(jīng)濟的發(fā)展促使企業(yè)對于高質量人才的需求不斷增加。企業(yè)要多方面進行招攬人才，對工作人員進行強化培訓適應工作的開展。對于企業(yè)會計內(nèi)部控制管理人員也要進行相關派訊，提高其管理意識，理性科學地進行對企業(yè)的管理。

（三）加強風險評估

企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展對資金的需求以及獲得體現(xiàn)了資金對于企業(yè)運營的重要意義，對于資金收支管理方面企業(yè)要認真對待，做出風險評估。這就要求企業(yè)要成立內(nèi)部風險測評小組。風險測評小組對人員專業(yè)素質、判斷能力有著極高的要求，企業(yè)應聘請相關專家進行小組構建，對企業(yè)在項目中資金的投入以及最大化收益進行模擬判斷，減少資金流失情況出現(xiàn)，從而保障企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)利益最大化。

（四）進行有效監(jiān)督

除了員工對于自身的約束，以及對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度的嚴格實行外，企業(yè)要健全監(jiān)管制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度的實行有賴于監(jiān)督體制的不斷推動，監(jiān)督體制主要對兩方面進行監(jiān)督。

一方面對企業(yè)內(nèi)部制定的制度進行監(jiān)督，確保制度適用于每個人，其中包括管理層與工作層，杜絕特殊化、包庇現(xiàn)象的出現(xiàn)。在發(fā)現(xiàn)制度制訂不合理時，及時進行調整。

另一方面是對員工對于制度實施的監(jiān)督，企業(yè)進行不定時的抽查，嚴格確保企業(yè)制度在各部門工作的實施，及時發(fā)現(xiàn)員工消極怠工的問題并給予一定的懲處，構建良好的工作環(huán)境，增強工作人員的積極性。

四、結語

為應對不斷發(fā)展的經(jīng)濟社會，提升企業(yè)競爭力，推動企業(yè)經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)對會計內(nèi)部控制進行不斷改革，本文針對改革中存在的問題進行分析，力求找到解決問題的方法，提出了一些建議，希望對企業(yè)的發(fā)展有所幫助。