淺議國庫集中支付制度對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響

范傳玉

（梅河口市財(cái)政局，吉林 梅河口 135000）

一、預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作使用國庫集中支付的必要性

（一）影響財(cái)務(wù)管理理念，資金管理向著預(yù)算管理轉(zhuǎn)變

預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作在國庫集中支付前后的變化主要從資金管理向著預(yù)算管理的工作方式轉(zhuǎn)變。國庫集中支付之前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容是資金管理，只有加強(qiáng)對資金的使用過程進(jìn)行規(guī)范，才能保證財(cái)務(wù)管理工作制度的有效落實(shí)。但是在實(shí)施國庫集中支付制度以后，單位財(cái)務(wù)管理的資金都?xì)w國庫管理，預(yù)算的資金使用，審批和撥付的方式發(fā)生了很大改變，對于單位對于資金的使用權(quán)利縮小，很多資金的權(quán)限已經(jīng)不在單位了。預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系到單位的發(fā)展規(guī)劃是否合理，也關(guān)系到全面預(yù)算管理的完整性，所以這就要求預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作要轉(zhuǎn)變思想觀念，要求預(yù)算部門的位置要確定。預(yù)算管理必須是完整的，數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，因此現(xiàn)階段單位的財(cái)務(wù)管理的工作重心已經(jīng)從重視資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暼骖A(yù)算管理的方向。

（二）影響財(cái)務(wù)管理的職能向著管理型轉(zhuǎn)變

預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督職能一直都存在很多的問題，監(jiān)督不到位的情況時(shí)有發(fā)生，這就影響財(cái)務(wù)的其他工作質(zhì)量。在實(shí)施國庫集中支付制度以后，財(cái)務(wù)部門的工作都要在監(jiān)督部門的監(jiān)督下開展，不管是預(yù)算管理，資金的使用過程，財(cái)務(wù)支出等全程參與，但是在監(jiān)督的過程中因?yàn)閲鴰旒兄Ц兜挠绊懴?，單位需要重視?cái)務(wù)管理的管理職能。重視整個(gè)過程的管理，必須要改變以前的事后管理情況，所以更加需要單位重視國庫集中支付中財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。

（三）資金的支付方式更加多樣化

隨著信息時(shí)代的發(fā)展，不僅影響社會的發(fā)展進(jìn)程，也影響人們的生活方式和企業(yè)的經(jīng)營形式。以前單位在使用財(cái)政資金的時(shí)候，一般都是經(jīng)過銀行賬戶存款，通過銀行轉(zhuǎn)賬或者支付現(xiàn)金，支票的方式進(jìn)行付款結(jié)算，但是隨著社會上支付方式的轉(zhuǎn)變，加上國庫集中支付以后，需要預(yù)算單位通過國庫集中支付系統(tǒng)把資金直接轉(zhuǎn)到收款方的賬戶上，縮減中間支付環(huán)節(jié)，利用信息技術(shù)減少財(cái)務(wù)工作量。因此現(xiàn)階段預(yù)算單位的支付方式變?yōu)槎鄻踊?，從單一的方式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政網(wǎng)絡(luò)化模式，符合現(xiàn)代社會發(fā)展的需要，從根本上改進(jìn)預(yù)算單位的資金付款方式。

（四）單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變化

在實(shí)行國庫集中支付之前，事業(yè)單位在使用資金的時(shí)候監(jiān)督不到位，缺乏事前和事中的監(jiān)督步驟。在實(shí)行國庫集中支付之后,財(cái)政資金在未實(shí)際支付前，資金都以額度的形式存在，單一的國庫體系情況下，在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，財(cái)政部門會對每筆資金支出都實(shí)施全過程監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)管“關(guān)口”發(fā)生了前移。這就從制度更加科學(xué)、合理，有效保證了財(cái)政性資金的安全和有效使用,預(yù)算單位的核算都在監(jiān)控范圍內(nèi)，向更加合理、科學(xué)轉(zhuǎn)變。

二、國庫集中統(tǒng)一支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理需要改正的問題

實(shí)施國庫集中支付后，雖然行政事業(yè)單位三權(quán)問題沒有太多的變動(dòng)，（即資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)、會計(jì)核算權(quán)）但財(cái)政資金的支付方式和流轉(zhuǎn)方式發(fā)生了改變，阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（一）人員素質(zhì)低導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理水平低下

預(yù)算單位現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，對國庫集中支付制度的這種全新的管理模式，認(rèn)識不夠到位、掌握不夠熟練，操作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富。再加上預(yù)算單位對忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性，財(cái)務(wù)人員自身也對新知識的學(xué)習(xí)沒有主動(dòng)性，直接影響了財(cái)務(wù)管理水平，一直不能前進(jìn)，工作的主要內(nèi)容一直在財(cái)務(wù)核算,并沒有發(fā)揮參與單位管理的作用。

（二）部門預(yù)算編制的要求過高，財(cái)務(wù)管理變得更復(fù)雜

國庫集中支付制度規(guī)定了有預(yù)算才有支出，要合理的劃分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金。不同的款項(xiàng)和類別等預(yù)算的支出，是不可以以調(diào)劑使用。如果預(yù)算編制的不科學(xué)、不合理，有項(xiàng)目及金額的漏報(bào)、少報(bào)，就有可能造成必須開支的費(fèi)用出現(xiàn)問題，影響到報(bào)銷。由于單位預(yù)算編制，隨意性很大，一部分資金沒有納入部門預(yù)算等現(xiàn)象，等到實(shí)際支付時(shí)，由于預(yù)算金額不足，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)分類科目混亂，最后只能通過頻繁調(diào)整用款計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)分類科目才能進(jìn)行實(shí)際的支付款項(xiàng)，使單位財(cái)務(wù)管理變得越來越復(fù)雜。

（三）預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)相對滯后

實(shí)行國庫集中支付制度改革后，預(yù)算單位的預(yù)算管理、會計(jì)核算模式和具體方法、資金支付方式及銀行賬戶管理等發(fā)生了較大的變化，原在執(zhí)行、使用中的規(guī)章制度已經(jīng)能夠不能滿足新形勢的需要，不適應(yīng)單位的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和國庫集中支付改革的要求。

（四）財(cái)務(wù)管理電子化和信息網(wǎng)絡(luò)化水平建設(shè)落后

實(shí)行國庫集中支付，單位、支付中心、銀行間的結(jié)算都是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的，因此必須要建立一個(gè)與之兼容的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以便及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送、反饋有關(guān)財(cái)政資金使用和管理信息。預(yù)算單位普遍存在電子賬務(wù)軟件由于技術(shù)問題無法與國庫支付電子信息平臺系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)直接進(jìn)行賬務(wù)處理，減少財(cái)務(wù)人員的工作量。

三、加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的對策

國庫集中支付制度作為財(cái)政管理的一項(xiàng)創(chuàng)新性基礎(chǔ)性工作，在實(shí)施過程中必然會出現(xiàn)許多新情況和新問題，需要不斷加以規(guī)范和完善。

（一）正確認(rèn)識，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理水平

一是更新觀念,提高認(rèn)識。單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想和方法中轉(zhuǎn)變過來,重視財(cái)務(wù)工作的重要性,增強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。二是合理配備財(cái)會機(jī)構(gòu)和人員。單位可通過選調(diào)、公開招考具有財(cái)務(wù)方面專業(yè)知識、有一定計(jì)算機(jī)操作能力的專職財(cái)務(wù)人員,把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員配備到財(cái)務(wù)崗位上來。三是要加大培訓(xùn)教育力度。財(cái)政部門應(yīng)協(xié)助單位加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，舉辦有關(guān)業(yè)務(wù)知識和操作培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和參與單位財(cái)務(wù)管理的能力。

（二）細(xì)化預(yù)算，完善編制，提高預(yù)算執(zhí)行力度

一是預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，建立全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測系統(tǒng)，同時(shí)合理運(yùn)用預(yù)算方法，認(rèn)真分析歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),充分預(yù)測預(yù)算年度實(shí)際情況，提高編制部門預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，做到編制依據(jù)充足、可靠。二是用款計(jì)劃是預(yù)算單位辦理相關(guān)開支和用款的依據(jù)，單位應(yīng)加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，單位內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門要密切配合。財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際用款進(jìn)度編制合理的用款計(jì)劃，將授權(quán)支付和直接支付的每項(xiàng)明細(xì)支出都納入預(yù)算，準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送用款計(jì)劃，使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付，杜絕無預(yù)算的支出，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）合理設(shè)崗，健全制度，完善內(nèi)部管理制度

一是預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際,對國庫集中支付業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)合理設(shè)置崗位,明確崗位職責(zé)任務(wù)。根據(jù)內(nèi)部控制制度規(guī)定，由不同的財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)用款計(jì)劃和用款申請的錄入和復(fù)核工作,各種授權(quán)支付的專用票據(jù)和印鑒要按照內(nèi)部牽制制度規(guī)定保管和使用。二是規(guī)范管理，建立配套的內(nèi)部核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。單位應(yīng)對原有的內(nèi)部管理制度進(jìn)行修訂、完善，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，具體包括內(nèi)部職能崗位分工、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)物保管制度、費(fèi)用報(bào)銷開支標(biāo)準(zhǔn)等一系列制度，并不斷完善，尤其是要重視對單位預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析、支出控制、資金計(jì)劃等方面具體規(guī)定和實(shí)施細(xì)則的制訂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理、提高資金使用效益。

（四）注重信息，強(qiáng)化管理，提高會計(jì)信息化程度

會計(jì)電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國庫集中支付的必要條件和技術(shù)手段。預(yù)算單位需加快信息化建設(shè)步伐，提高系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，從“會計(jì)電算化”向“會計(jì)信息化”的過渡。同時(shí)要加強(qiáng)設(shè)備管理，改造和升級硬件設(shè)備。 增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的用戶信息保密意識,各角色操作人員要經(jīng)常更改用戶密碼,強(qiáng)化安全防范意識，一旦發(fā)生系統(tǒng)異常,要及時(shí)反映,并采取必要措施,避免造成損失。財(cái)政部門應(yīng)積極主動(dòng)查找軟件存在的問題，及時(shí)修復(fù)軟件漏洞，進(jìn)行軟件升級，實(shí)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)支付管理模塊與商業(yè)財(cái)務(wù)軟件的對接，讓預(yù)算單位可借助商業(yè)財(cái)務(wù)軟件和國庫支付系統(tǒng)一體化實(shí)施數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，滿足會計(jì)核算上的需求。

（五）加強(qiáng)溝通，重視協(xié)調(diào)，提升財(cái)政部門服務(wù)和監(jiān)督力度

一是預(yù)算單位應(yīng)建立溝通制度，加強(qiáng)與上級主管部門、財(cái)政部門和代理銀行之間的聯(lián)系與溝通,以達(dá)到信息報(bào)送準(zhǔn)確無誤、反饋批復(fù)及時(shí)的目標(biāo)，確保財(cái)政資金支付渠道的暢通安全。二是財(cái)政部門必須創(chuàng)建新的資金監(jiān)管模式，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，增進(jìn)財(cái)政業(yè)務(wù)科室和預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的溝通互動(dòng)，財(cái)政業(yè)務(wù)科室要及時(shí)做好財(cái)政資金監(jiān)督和服務(wù)工作，向單位反映資金執(zhí)行過程中出現(xiàn)的缺陷，確保財(cái)政資金使用的高效安全。三是財(cái)政部門要重視對財(cái)政、銀行及支付中心人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任心和服務(wù)意識，依法辦事，嚴(yán)把支出關(guān)口，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。

四、結(jié)束語

國庫集中支付雖然只是財(cái)政資金撥付方式的改革，但對預(yù)算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了重要影響。只有財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷提高思想認(rèn)識，提升會計(jì)專業(yè)技能，才能保證預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量適應(yīng)社會發(fā)展的需要；加強(qiáng)預(yù)算制度建設(shè)和監(jiān)管力度，使預(yù)算單位持續(xù)、健康發(fā)展。