企業(yè)內部審計風險及其防范策略概述

李素蘭

（河北唐津高速公路有限公司，河北 唐山 063000）

一、內部審計風險特征

企業(yè)的內部審計是獨立監(jiān)督和評估企業(yè)自身的財務收支、經(jīng)濟狀況、經(jīng)營效益的行為，是對企業(yè)整體經(jīng)營的掌握和操控。內部審計風險不可忽視，簡言之，其具備客觀性、廣泛性、偶然性和可控性。首先是因為內部審計風險不隨審計人員的意志而消失，在內審中以抽樣的調查方式常常存在誤差，其存在具有客觀性，無法完全消除。其次，在審計過程中，調查結果和實際會受諸多因素影響而造成偏差，各環(huán)節(jié)均可產(chǎn)生風險因素，影響審計結果，所以其存在廣泛性。同時，由于內部審計風險客觀存在的事實，審計人員是否認可審計風險存在之偶然性，可評判審計人員是否違反職業(yè)道德，并承擔相應的責任。最后，審計人員對風險因素進行提前識別和處理，通過各項手段和相應的對策，將內部審計風險和由此帶來的損失降到最低，實現(xiàn)內部審計風險的可控。

二、內部審計風險原因分析

（一）客觀因素

1、內部審計制度設置不合理。在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營中，內部審計是一項迫于法律規(guī)定不得不成立的制度，并非出于企業(yè)本身發(fā)展需要而設置，管理者將內部審計視為無物，不夠重視，內部審計人員因價值無法實現(xiàn)而消極怠工、工作走形式的情況，這增加了內部審計風險。同時，隨著企業(yè)的發(fā)展，內部審計制度弊端顯現(xiàn)，崗位職責設置不明確、對審計人員約束力不強等情況都是產(chǎn)生風險的重要因素。

2、內部審計缺乏獨立性。內部審計機構既要遵守行業(yè)規(guī)程，對國家負責，又要受到其管理層的制約，在現(xiàn)有企業(yè)制度中，影響了內部審計工作的獨立性。從法律層面上看，內部審計代表著國家和人民，它一般傾向于其他部門聯(lián)合對企業(yè)進行監(jiān)督監(jiān)管，但是內部審計機構如果權力低于管理層，容易受外界因素干擾，使自身權利被架空，無法實現(xiàn)審計結果的客觀、公正。這種情況下，審計人員將面對兩難處境，這種雙重身份也導致審計工作開展受阻，審計人員無法得到企業(yè)高管的信賴，難以有效施行監(jiān)督和評價。

（二）主觀因素

1、審計人員能力達不到業(yè)務拓展要求。內部審計服務于企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)有的審計人員一般具有財務和會計等專業(yè)背景，部分單位缺乏相應的專業(yè)系統(tǒng)培訓，常出現(xiàn)無法適應內部審計發(fā)展的情況。其風險預測、風險評估和風險防控等方面知識相對匱乏，特別是面對海量財會數(shù)據(jù)，部分從業(yè)者無法及時篩選排除其中的虛假和錯誤信息，由此提高了內部審計風險。

2、審計方法較局限。企業(yè)內部審計常用抽樣調查的方式，從統(tǒng)計角度來看，它存在選取樣本局限性，容易產(chǎn)生誤差。在審計過程中，審計人員一般采用財物數(shù)據(jù)和核實對賬的方式，往往停留在表面的核對，而忽視了深層次分析。內部審計工作更多表現(xiàn)為事后查糾，而不是事前進行風險防控。

三、防范策略

（一）完善立法及管理體制

對審計工作要增加監(jiān)管力度，這需要相應的法律法規(guī)進行支撐?，F(xiàn)階段，應加快修訂《審計法》等相關法規(guī)，從法律上為審計風險的防范和治理提供依據(jù)。要形成獨立完善的執(zhí)行系統(tǒng)，在內部設立檢查監(jiān)督機制和獎懲機制，考評從業(yè)者的行為。

（二）建立健全內部審計機制，確保其獨立性

內部審計制度是企業(yè)自我約束的重要機制，要設置獨立的、專門的內部審計部門，統(tǒng)一管理經(jīng)費、人員等，確保獨立行使審計職權，不受外界因素干擾。同時，要保證內部審計人員在業(yè)務上獨立，不參與企業(yè)其他部門的經(jīng)營管理。此外，應暢通匯報溝通渠道，提高內審機構匯報層次，實質性實現(xiàn)獨立。工作人員依托獨立的內部審計機制發(fā)揮智能，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的審核和跟蹤，提升事前預防風險水平。企業(yè)自身要根據(jù)自身業(yè)務的發(fā)展及時調整內部審計制度，加強崗位監(jiān)督和約束，必要時可適當借助外部審計力量，客觀評價企業(yè)，降低內部審計風險。

（三）加強內部審計隊伍建設

高素質的內部審計隊伍是提升審計質量的必要條件，由于內部審計工作一般不為人所熟知，審計人員需具有過硬的思想素質。特別是在業(yè)務技能方面，內部審計人員要了解掌握相關法律，不斷學習審計基本理論、審計準則等財會專業(yè)和企業(yè)管理的相關知識。在職業(yè)道德方面，要加強對內審人員的繼續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員誠實守信、客觀公正的職業(yè)操守，從主觀上降低內部審計風險。企業(yè)和審計部門應適應形勢，及時改變用人機制，對外可通過社會招聘的形式，選取高學歷和高能力的人才補充到審計隊伍中，內部審計師專業(yè)勝任能力框架可以作為招聘參考；企業(yè)內部可以完善相關業(yè)務的培訓計劃，并打通內部審計人員的上升通道，激勵審計人員踏實工作。

四、結語

企業(yè)內部審計應具有客觀且獨立的特性，在企業(yè)迅速發(fā)展的今天，內部審計工作的質量決定了其發(fā)展情況，提升審計工作水平能提升其健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。應正確認識企業(yè)內部審計風險的成因，積極采取相應對策，發(fā)揮審計工作者的主觀能動性，對企業(yè)內部審計風險進行防控，這樣才能確保企業(yè)保值增產(chǎn)，正常平穩(wěn)有序運營。