新個(gè)稅稅收籌劃問(wèn)題研究

冷霜

（江西省青山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管理委員會(huì)，江西 南昌 330000）

前言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入水平和收入渠道都在明顯的上升，所以對(duì)于同自己利益相關(guān)的稅收相關(guān)的問(wèn)題也在逐漸重視起來(lái)。而想要維護(hù)好自身的利益，就需要對(duì)自身的個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的籌劃，這也使得該如何在合法的范圍內(nèi)，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大的利益，是如今很多納稅人都要思考的一個(gè)問(wèn)題。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民的個(gè)人收入水平也在不斷地提高，所以越來(lái)越多地人們成為了國(guó)家的納稅人，為國(guó)家的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一分力量。但人們畢竟都有著趨利性，所以為了能讓自己更少的繳納稅款，很多納稅人都會(huì)采用合理的手段來(lái)對(duì)自己的個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃，而在對(duì)自己的所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)，納稅人都會(huì)有意無(wú)意地學(xué)習(xí)到各種與財(cái)政稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)了納稅人的納稅意識(shí)同時(shí)，還有效地降低了逃稅漏稅的情況出現(xiàn)。除此之外，對(duì)自己個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的籌劃還能夠有效地降低自己的納稅金額，防止因?yàn)榧{稅金額過(guò)多而增加自己的資金流動(dòng)壓力，進(jìn)而在合法的情況下提高自己的生活質(zhì)量水平。

二、新個(gè)稅稅收籌劃所存在的問(wèn)題

（一）附加扣除稅務(wù)籌劃問(wèn)題

對(duì)于附加稅務(wù)扣除籌劃問(wèn)題，一直以來(lái)都是困擾著所有納稅人對(duì)自身納稅情況實(shí)施籌劃的一大難題，很多專家學(xué)者也認(rèn)為應(yīng)該防止對(duì)專項(xiàng)附加稅務(wù)進(jìn)行扣除監(jiān)管不嚴(yán),而導(dǎo)致這項(xiàng)面向所有納稅人的福利內(nèi)容,成為一項(xiàng)漏洞，進(jìn)而使得很多納稅人利用這個(gè)漏洞來(lái)實(shí)施偷稅漏稅。但事實(shí)上嗎，我國(guó)對(duì)于附加稅務(wù)扣除問(wèn)題一直都保持著嚴(yán)格的態(tài)度，享受這項(xiàng)福利的前提卻是能夠嚴(yán)格符合國(guó)家的各種附加稅務(wù)扣除條件，之后才能對(duì)附加稅務(wù)進(jìn)行扣除。一般而言，專項(xiàng)附加稅務(wù)包含著子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人六大項(xiàng)目，這些項(xiàng)目在納稅人實(shí)施納稅時(shí)，可以享受到納稅人應(yīng)有的扣除費(fèi)用的待遇，這是所有納稅人都可以享受到的納稅政策福利。不過(guò)由于我國(guó)一般都是對(duì)納稅人國(guó)內(nèi)與國(guó)外的所獲得的薪酬是分開(kāi)計(jì)算的，所以納稅人如果在境內(nèi)境外都獲有薪酬，那么就需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的境內(nèi)外薪酬來(lái)源檢查和判定，確定其每一項(xiàng)的薪酬來(lái)源。另外，由于附加扣除稅務(wù)籌劃在扣除之前需要先分別判定個(gè)人薪酬國(guó)內(nèi)外的所得稅，然后按照稅法和我國(guó)的相關(guān)條例規(guī)定進(jìn)行分別計(jì)算，最后才是納稅人應(yīng)繳納的稅額。因此就適用范圍來(lái)說(shuō)，附加扣除稅務(wù)籌劃的使用范圍還是比較狹窄的，這也使得附加扣除稅務(wù)籌劃不能在我國(guó)一直以來(lái)都得不到廣泛的應(yīng)用[2]。

（二）收入不均所帶來(lái)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題

一直以來(lái)，收入不均都給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的難題，而在2018年國(guó)家新公布的個(gè)人所得稅法的規(guī)定中，納稅人的工資薪金所得稅務(wù)是按照七個(gè)等級(jí)進(jìn)行超額累進(jìn)稅率，每一個(gè)納稅人的個(gè)人所得稅的額度都會(huì)隨著其薪資水平的增長(zhǎng)而進(jìn)行同步增長(zhǎng)，這也就造成了那些收入越高的納稅人，因繳納的個(gè)人所得稅的稅率也就越高，繳納的金額也就更多，所占據(jù)的比重也越大。這種情況不僅需要那些收入高的人繳納更高稅率的稅額，其在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所面臨的問(wèn)題也更多。但事實(shí)上，很多特殊行業(yè)的人員的收入會(huì)受到季節(jié)或者氣候的影響，有的人更是有著“三年不開(kāi)張，開(kāi)張吃三年”的情況，所以在進(jìn)行納稅的時(shí)候，這些人應(yīng)該給予一定的補(bǔ)助，不能同其他薪資水平比較穩(wěn)定的人使用同樣的制度，對(duì)于這些人，國(guó)家應(yīng)該允許這些人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，按照年薪水平進(jìn)行一次性繳納，或者使用每個(gè)月預(yù)繳納的方式來(lái)對(duì)其實(shí)施個(gè)人稅務(wù)征收，以此了降低這些納稅人稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓國(guó)家整體稅收實(shí)施起來(lái)更加公平合理，也更加能夠讓所有人所接受[3]。

（三）納稅人對(duì)納稅籌劃問(wèn)題的看法沒(méi)有改變

在現(xiàn)如今我國(guó)很多納稅人的觀念之中，納稅籌劃在某種意義上就是就是化偷稅、避稅畫上等號(hào)的，哪怕很多人在如今已經(jīng)知道惡劣避稅是一種合理合法的手段，但也不會(huì)去對(duì)其進(jìn)行嘗試，也正是這種想法，使得在我國(guó)的納稅籌劃一直都沒(méi)有大范圍的開(kāi)展。除此之外，還有很多企業(yè)和個(gè)人因抱有僥幸心理，想要獲得更多的利益，打著“納稅籌劃”的幌子而采用一些違法的手段進(jìn)行“納稅籌劃”，最后不僅納稅籌劃不成，還遭受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的制裁，這種情況也使得我國(guó)的納稅人對(duì)納稅籌劃“畏之如虎”生怕因?yàn)樽约阂稽c(diǎn)錯(cuò)誤，而導(dǎo)致自身也同那些企業(yè)和個(gè)人一樣，成為“納稅籌劃”的反面教材，這兩種因素結(jié)合之下，我國(guó)的納稅人對(duì)于納稅籌劃的開(kāi)展都不太重視。而哪怕是隨著2018年的新個(gè)稅公布以后，這種情況也沒(méi)有太大的改變。即使國(guó)家公布了諸如附加稅務(wù)扣除等合理、合法的籌劃福利，也不去對(duì)這項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施，使得這項(xiàng)面向所有納稅人的福利起不到應(yīng)有的作用[4]。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為了我國(guó)最大的稅種之一，雖然新個(gè)稅在改革后仍舊存在著很多的納稅籌劃上的問(wèn)題，不能為納稅人創(chuàng)造更多的福利。但隨著時(shí)間的不斷推移，以后人們對(duì)于合理地進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候肯定會(huì)更多，那么國(guó)家新個(gè)稅所附帶的各種福利條件也將應(yīng)用到每一個(gè)納稅人之中，以此來(lái)改變納稅人的實(shí)際生活水平。