公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效

高建

（聊城市安泰城鄉(xiāng)投資開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司，山東 聊城 252000）

在公司的運(yùn)營(yíng)管理中，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，主要目的在于提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)的可靠性與安全性，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確?，F(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)期，企業(yè)管理部門與管理人員應(yīng)該對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行展開(kāi)討論，秉承著現(xiàn)代化企業(yè)管理理念來(lái)完善企業(yè)的控制體系，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響與應(yīng)對(duì)策略

處于新時(shí)代背景下，現(xiàn)代化公司在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，主要按照“股東代表大會(huì)”“董事會(huì)”“經(jīng)理層”的治理結(jié)構(gòu)。下面針對(duì)這幾大結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響進(jìn)行深入探究：

（一）分析公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響

首先，股東會(huì)。作為公司內(nèi)部權(quán)力最高的主體，股東會(huì)在公司的決策、經(jīng)營(yíng)等工作中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)中設(shè)置的治理機(jī)制目的便在于維護(hù)股東的最大利益。通常來(lái)講，大股東較小股東更具有發(fā)言權(quán)與表決權(quán)，因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)人員的影響較大，有助于進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。與此同時(shí)，當(dāng)公司出現(xiàn)問(wèn)題或者經(jīng)營(yíng)障礙時(shí)，一些大股東可能為了維護(hù)自身利益“犧牲損害”小股東的切身利益，導(dǎo)致大股東對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效有所忽略。

其二，董事會(huì)。在公司的經(jīng)營(yíng)管理中，董事會(huì)的主要作用在于為公司制定戰(zhàn)略方針，同時(shí)為管理人員的工作指明方向，提出可靠建議與意見(jiàn)，因此對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效的影響仍然不容小覷。然而，董事會(huì)在公司之中也具有一定的消極影響。眾所周知，董事會(huì)作為股東代表，可以憑借股東身份來(lái)適當(dāng)降低經(jīng)理層的代理成本。但是，一些經(jīng)理人員通常會(huì)利用各種手段或者策略對(duì)董事會(huì)造成影響，這樣便削弱了董事會(huì)的控制作用，甚至對(duì)企業(yè)股東利益產(chǎn)生了極大的損害。如果長(zhǎng)時(shí)間保持這一狀態(tài)，公司的戰(zhàn)略方針極易發(fā)生偏移，甚至對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升造成惡劣影響。

其三，經(jīng)理層。作為公司治理結(jié)構(gòu)的核心管理人員，公司經(jīng)理層對(duì)于公司的資源情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、戰(zhàn)略實(shí)施等有著較為詳細(xì)的了解?，F(xiàn)階段，公司中的一些戰(zhàn)略決策都是由經(jīng)理層制定提出的，因此經(jīng)理層的工作質(zhì)量、行事態(tài)度等對(duì)公司的戰(zhàn)略方向與發(fā)展情況等有著直接的影響。因此，可以說(shuō)經(jīng)理層對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升等發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效影響的應(yīng)對(duì)策略

在公司治理結(jié)構(gòu)中，不同的結(jié)構(gòu)主體負(fù)責(zé)工作事宜不同，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效甚至企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，所以應(yīng)該及時(shí)制定針對(duì)性的措施加以應(yīng)對(duì)處理。

第一，合理分配公司內(nèi)部管理層的權(quán)力。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以得知，如果公司的權(quán)力劃分不科學(xué)、不合理，將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，甚至威脅到企業(yè)的發(fā)展。因此，在公司的管理中，應(yīng)該合理配置治理結(jié)構(gòu)的權(quán)力，保證利益相關(guān)者的權(quán)利配置與利益權(quán)衡。

第二，優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的配置比例與企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效有著不可分割的聯(lián)系，所以企業(yè)應(yīng)該逐漸減少國(guó)有股的占比，并采取合理的措施對(duì)股權(quán)進(jìn)行分散。

第三，建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。為了優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，公司在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置一些組織部門，例如獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)等，以便于對(duì)公司的相關(guān)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)方向等進(jìn)行監(jiān)督與管理，提出可行性的參考建議。

第四，加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)外部環(huán)境建設(shè)。公司應(yīng)該優(yōu)化控制權(quán)，激發(fā)管理人員的工作積極性，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，避免控制權(quán)失衡。與此同時(shí)，公司應(yīng)該完善企業(yè)人事制度的變革，采取競(jìng)爭(zhēng)管理模式，營(yíng)造公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、公司內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響及應(yīng)對(duì)策略

（一）內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。在公司內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理作為重點(diǎn)項(xiàng)目，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于增加企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。公司可以借助于定量分析或者定性分析的方式，完善內(nèi)部控制管理，進(jìn)而有效分析與規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取合理的措施加以處理，進(jìn)而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)收益。

其次，內(nèi)部控制活動(dòng)影響企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。公司若合理規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，有助于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，如企業(yè)成本控制管理制度、企業(yè)預(yù)算管理制度以及企業(yè)的財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度等。除此之外，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，同樣有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

再次，公司信息溝通影響企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部信息管控是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)不同部門之間的信息溝通與交流能夠避免信息出現(xiàn)傳遞不暢通的情況，進(jìn)而為企業(yè)決策提供可靠的信息支持。提升公司內(nèi)部控制信息分析與處理能力，有助于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效水平。可見(jiàn)，有效的公司信息溝通對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效具有積極的影響。

最后，公司內(nèi)部監(jiān)督影響企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。公司加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效水平。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可以對(duì)一些重點(diǎn)流程加以控制監(jiān)督，如企業(yè)的資金管理情況、投資融資情況、生產(chǎn)材料采購(gòu)營(yíng)銷情況、生產(chǎn)銷售情況等，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。

（二）針對(duì)公司控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響的解決策略

第一，完善企業(yè)內(nèi)部管理工作。公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。具體措施有：1、確定企業(yè)管理方向與目標(biāo)，循序漸進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，進(jìn)而提升企業(yè)價(jià)值；2、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系，尤其要及時(shí)改善董事會(huì)特征，并確定董事會(huì)的責(zé)任與權(quán)力，控制投資權(quán)限、研究權(quán)限等，適當(dāng)減少非董事數(shù)量，保證董事會(huì)的執(zhí)行效率。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理。一旦企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)極易使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該科學(xué)梳理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制與執(zhí)行管理水平。公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與管理，尤其是加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如信息披露、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)董事會(huì)管理、資金管理、對(duì)外擔(dān)保等加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。此外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，保證企業(yè)落實(shí)管理責(zé)任，并細(xì)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制要促進(jìn)信息溝通。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該加強(qiáng)管理，及時(shí)披露經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，避免因信息不準(zhǔn)確導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效受到不良影響，因此要促進(jìn)企業(yè)的信息與溝通。企業(yè)既要健全信息內(nèi)部報(bào)告體系，利用責(zé)任化管理模式提升信息的準(zhǔn)確性，又要采取信息化方式加強(qiáng)管理，完善管理系統(tǒng)，如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞與存儲(chǔ)。

綜上所述，近年來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化，公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展面臨著各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)。加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效研究，不僅能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，并且可以優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，本文針對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效之間的影響關(guān)系進(jìn)行討論，并提出相應(yīng)的策略，希望能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。