走集約化之路，破財務(wù)管理瓶頸

王永新

（福建億力集團(tuán)有限公司，福建 福州 350003）

一、縣級公司財務(wù)管理滯后的原因分析

省公司雖然出臺了各項規(guī)范的管理制度，但由于全省縣公司量大范圍廣，對縣公司實質(zhì)上是否去貫徹落實無法了解到位。同時地級公司既需負(fù)責(zé)本部的財務(wù)工作，又要對各縣公司的財務(wù)管理及會計核算進(jìn)行指導(dǎo)，特別是在對各單位的重要財務(wù)事項進(jìn)行規(guī)范提升、深化及細(xì)化方面，往往因精力有限而無法兼顧。

各縣公司財務(wù)部一直以來相對是重會計核算輕財務(wù)管理，并且受制于人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，所以無法有效地組織相應(yīng)的人員提高財務(wù)管理水平，財務(wù)管理執(zhí)行力較弱。特別對一些電價檢查、融資、稅收等重大問題，地區(qū)內(nèi)的縣公司若處理不當(dāng)，往往會牽涉到全地區(qū)，這就必須以地區(qū)為平臺，統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決。

由于各縣公司為了小團(tuán)體的部分利益，即使有下達(dá)規(guī)范管理的文件，難免會有些違反政策或打“插邊球”的行為，財務(wù)部門如果在會計核算上把關(guān)不嚴(yán)，最終還是會予以入賬，處于一個比較被動的局面。

雖然地區(qū)財務(wù)部近年來采取了加強對預(yù)算、稅收等專項管理進(jìn)行輔導(dǎo)、提升管控水平等專項措施，但由于各縣公司負(fù)責(zé)人的精力、能力等因素，很多是走過場應(yīng)付了事，實際提升水平有限或難以使計劃目標(biāo)未落到實處。

二、會計核算集約化可以解決縣級公司財務(wù)管理瓶頸問題

實現(xiàn)地區(qū)會計核算集約化是建立地區(qū)財務(wù)管理小組必要條件，從而對有效解決各縣公司財務(wù)管理瓶頸問題奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（一）會計核算集約化是強化財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)

實行地區(qū)會計核算集約化是強化財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，因此建立地區(qū)財務(wù)管理小組，必須以實現(xiàn)地區(qū)會計核算集約化為前提。會計核算集約化是財務(wù)集約化發(fā)展的必然趨勢，而財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作的核心組成部分，兩者充分地有機結(jié)合, 必將促進(jìn)核算與管理既相互制約又相互促進(jìn)的良性循環(huán)形成。因此地區(qū)會計核算集約化的實現(xiàn)，才能將各縣公司財務(wù)部的重心放在財務(wù)管理上。其次會計核算中心的成立，有利于保證財務(wù)管理所需會計數(shù)據(jù)的真實性及有效性，才能有效地保證地區(qū)財務(wù)管理中心提升對各單位規(guī)范化管理落實的執(zhí)行力。

（二）加強規(guī)范提高前端財務(wù)部門的財務(wù)管理水平

加強規(guī)范提高前端財務(wù)部門的財務(wù)管理水平，是實行地區(qū)會計核算集約化后的重點目標(biāo)。在實現(xiàn)了地區(qū)會計集中核算后，核算及監(jiān)督水平的提高，前端財務(wù)部門不再負(fù)責(zé)具體的會計核算，精力重心移向財務(wù)管理，但財務(wù)管理水平并不能夠得到及時地提升。地區(qū)核算集約化只是上收會計核算與監(jiān)督的職能，各縣公司的財務(wù)部門受制于部門內(nèi)人員及公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的因素等，財務(wù)管理水平的提升不一定能達(dá)到預(yù)期的高度，而且每個縣公司財務(wù)管理還停留在“閉門造車”的階段，受各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)水平、各自喜好的影響，有的單位會偏重于工程管理，有的習(xí)慣于稅收籌劃等，不利于整體水平的提升。

另外由于山區(qū)各公司的發(fā)展水平不一，在經(jīng)營管理上相應(yīng)存在一定的差異性，對一些政策的執(zhí)行及理解，往往只憑財務(wù)負(fù)責(zé)人等管理人員的意見來落實，而且核算中心的存在只是提高了會計業(yè)務(wù)的核算質(zhì)量和監(jiān)督力度，對公司的經(jīng)營風(fēng)險無法及時做出預(yù)警。

三、地區(qū)財務(wù)管理小組的建立模式、職責(zé)界面及管理思路

集約化財務(wù)管理的優(yōu)勢在于可以為實現(xiàn)地區(qū)整體的財務(wù)思路與財務(wù)目標(biāo)提供保證，便于對各公司經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，使得全地區(qū)公司的經(jīng)營活動得到有效的監(jiān)督和控制。其實質(zhì)是將地區(qū)財務(wù)部的職能進(jìn)行內(nèi)部分工及強化，通過規(guī)范管理及督促貫徹落實省公司各項財務(wù)管理制度來提高各縣公司的財務(wù)管理水平。

（一）建立地區(qū)財務(wù)管理小組意義

1、可以有效規(guī)范提升各公司財務(wù)管理水平

建立地區(qū)財務(wù)管理小組，可以有效規(guī)范提升各公司財務(wù)管理水平。怎樣才能使各縣公司的財務(wù)管理水平由參差不齊提升到一致的高度，怎樣才能使各縣公司對提高財務(wù)管理的動力由“一陣風(fēng)”的運動性質(zhì)轉(zhuǎn)為常態(tài)化、精細(xì)化的行為，怎樣才能使各縣公司的經(jīng)營風(fēng)險做到可控在控等，這些是長期困擾縣公司財務(wù)管理的關(guān)鍵問題。因此迫切需要以地區(qū)為平臺，在地級公司財務(wù)部內(nèi)下設(shè)一個專門的財務(wù)管理小組，針對各單位的實際經(jīng)營情況，幫助各縣公司切實提出可行的方案，同時對規(guī)范化管理的落實情況通過地區(qū)核算中心進(jìn)行跟蹤考核。

2、可以突出重點、強化執(zhí)行

建立地區(qū)財務(wù)管理小組，不是剝奪削弱各縣公司財務(wù)部的財務(wù)管理職能，而是要重點突出、強化執(zhí)行。通過這一平臺，可以統(tǒng)籌各公司優(yōu)秀人才資源，可以規(guī)范各單位的預(yù)算管控、成本管理、項目管理等的具體做法。有利于對政策的執(zhí)行，強化規(guī)范及提升各單位的財務(wù)管理水平，在目前外部環(huán)境復(fù)雜的情況下，可以降低政策風(fēng)險及外部檢查風(fēng)險，就可以將原來個別的提高財務(wù)管理的舉措轉(zhuǎn)為整體的統(tǒng)一行動，實現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢互補。

3、可提高核算人員對業(yè)務(wù)的深入了解

會計集中核算后，除加強源頭監(jiān)督和過程控制外，要避免核算人員簡單記賬、算賬，提高對業(yè)務(wù)的深入了解，因此成立財務(wù)管理小組，可以與地區(qū)會計核算中心的核算人員開展定期交流與常態(tài)互動，形成財務(wù)對前端業(yè)務(wù)有效牽制和監(jiān)控，進(jìn)一步規(guī)避和降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）地區(qū)財務(wù)管理小組建立模式

以地區(qū)財務(wù)部為主體，根據(jù)職責(zé)分工不同，下設(shè)會計組及財務(wù)管理組。會計組由本部會計人員組成，負(fù)責(zé)地區(qū)本部的會計核算 ；財務(wù)管理組人員以本部2－3人為主，以縣公司抽調(diào)3－4人組成，負(fù)責(zé)本部及各縣公司的財務(wù)管理。財務(wù)管理小組可以是一個彈性機構(gòu)，以兩年為一個階段，第一階段用以規(guī)范各單位的財務(wù)管理做法，在這階段需集中人員辦公；第二階段屬于保持鞏固階段，中心只留本部人員，縣公司抽調(diào)人員回原單位，遇有專項工作再予以集中。

（三）地區(qū)財務(wù)管理小組職責(zé)界面

以省地縣三級財務(wù)管理職能定位為基礎(chǔ)，明確界定地區(qū)財務(wù)管理中心與縣公司各自職責(zé)界面，促使財務(wù)工作在統(tǒng)一規(guī)范、信息準(zhǔn)確、風(fēng)險控制、資源配置、高效運作、管理提升等方面獲得實質(zhì)改進(jìn)。

各縣公司職責(zé)是貫徹落實上級財務(wù)工作各項部署，重點加強對生產(chǎn)經(jīng)營前端業(yè)務(wù)的財務(wù)精益化管理。財務(wù)管理中心職責(zé)是按照省公司統(tǒng)一部署，重點加強組織、指導(dǎo)所屬單位財務(wù)管理工作的實施和重要財務(wù)事項的控制、監(jiān)督、檢查職能，組織做好制度建設(shè)、財會隊伍建設(shè)等工作。

（四）地區(qū)財務(wù)管理小組管理思路

財務(wù)管理小組主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)規(guī)范重要財務(wù)事項的組織實施、防范風(fēng)險?？h公司則是在財務(wù)管理中心指導(dǎo)下，重點加強財務(wù)對前端業(yè)務(wù)的財務(wù)控制和監(jiān)督職能，提升執(zhí)行力和精益化水平。

財務(wù)管理小組主要是對各縣公司財務(wù)隊伍、財務(wù)制度、財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)信息等整體進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃實施，具體是從預(yù)算、收入、資金、稅收、項目、風(fēng)險管理、財會隊伍建設(shè)等7大重點著手加以管理提升。每人負(fù)責(zé)1－2家單位，收集每家單位的基本管理資料及管理方法，匯總由財務(wù)管理小組按照政策進(jìn)行分析，并制定統(tǒng)一管理方法予以實施。對于因單位個別情況無法實施應(yīng)用的，由財務(wù)管理小組核實后，結(jié)合其實際情況予以修改變動下發(fā)執(zhí)行。

定期解決由各縣公司上報及會計核算中心反饋的各種不規(guī)范、不到位的業(yè)務(wù)，對于稅收籌劃、收入測算等則是以地區(qū)為平臺統(tǒng)一安排，對于要求規(guī)范實施的預(yù)算、稅收、成本管控、項目管理、政策應(yīng)用等，財務(wù)管理中心按月專人跟蹤落實是否到位，并通過核算中心可以了解管控實施效果。

由財務(wù)管理小組統(tǒng)一負(fù)責(zé)縣公司的指標(biāo)管控、評價稽核，統(tǒng)一指導(dǎo)規(guī)范制度建設(shè)、統(tǒng)一實施業(yè)務(wù)培訓(xùn)、財務(wù)調(diào)考等財會隊伍建設(shè)，加強對各縣公司財會人員梯隊建設(shè)及考評工作。

四、結(jié)論

縣級公司財務(wù)管理薄弱、執(zhí)行力不強，在各種檢查中不斷暴露出的問題更是揭示了財務(wù)管理存在短板現(xiàn)象。而提高縣級公司財務(wù)管理水平，主要是要解決誰來統(tǒng)一指導(dǎo)規(guī)范、監(jiān)督執(zhí)行，以及落實到位的問題。目前地區(qū)會計核算中心的成立，給解決財務(wù)管理瓶頸提供了可行條件，地區(qū)財務(wù)部通過建立財務(wù)管理小組，可以分年規(guī)劃、逐步統(tǒng)一提高。建立地區(qū)財務(wù)管理小組，有利于優(yōu)化內(nèi)部資源配置，增強風(fēng)險管控能力，提升整體管理水平，實現(xiàn)管理扁平化、集約化的目標(biāo)；有利于地級公司把握各公司經(jīng)營的內(nèi)在實質(zhì)，財務(wù)監(jiān)控力度和深度加強，可以有效地解決縣公司財務(wù)管理薄弱的問題。