保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施淺析

劉春蕊

（山東力諾瑞特新能源有限公司，山東 濟(jì)南 250103）

一、引言：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象為可保風(fēng)險(xiǎn)，因其經(jīng)營內(nèi)容的特殊性，決定了保險(xiǎn)公司對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別能力和防范能力尤為重要，特別是在公司的經(jīng)營中，財(cái)務(wù)管理貫穿了保險(xiǎn)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的始終，因此，保險(xiǎn)公司加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。通常保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可表現(xiàn)為，公司的賠付能力不足、資產(chǎn)負(fù)債匹配度較差、責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足等。目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因主要有以下幾點(diǎn)，一是來自公司發(fā)展戰(zhàn)略定位與公司總的綜合資源配置的偏差，二是來自公司財(cái)務(wù)決策的失誤降低了投資報(bào)酬率從而惡化了公司的財(cái)務(wù)狀況，三是由于預(yù)算功能的缺失導(dǎo)致公司的資源配置低效率以及增加了成本控制的困難，最后一個最重要的原因是保險(xiǎn)公司沒有建立起有效地對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制以及內(nèi)部業(yè)務(wù)控制機(jī)制。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)不完善

建立內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、經(jīng)營環(huán)節(jié)程序化、會計(jì)信息規(guī)范化的重要標(biāo)志，因此，保險(xiǎn)公司建立起完善的內(nèi)部控制制度對于提高公司的財(cái)務(wù)管理效率尤為重要。保險(xiǎn)公司在對內(nèi)部控制制度的探索過程中，一方面可能因?yàn)楣镜墓芾砣藛T本身對內(nèi)部控制理解的不全面，難以為公司建立起靈活且具有個性化的內(nèi)部控制制度，直接將其他企業(yè)的內(nèi)部控制體系照搬到保險(xiǎn)公司來并不是可行之舉。保險(xiǎn)公司因?yàn)槠浣?jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，是集中眾多潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露者來分散風(fēng)險(xiǎn)，而農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)因其服務(wù)性、政策性以及與“三農(nóng)”的緊密聯(lián)系，有其獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理方式，更是需要針對公司性質(zhì)來制定完善可行的內(nèi)部控制制度。另一方面，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不完善還體現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)本身，同樣以農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)為例，目前一些公司并沒有針對日常經(jīng)營中的每一項(xiàng)工作進(jìn)行程序化的規(guī)范，內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)并沒有融入到公司的經(jīng)營活動以及每一種農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的管理中，這就難以防范公司經(jīng)營中的不正當(dāng)行為，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營低效的情況發(fā)生，使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理增加了難度。

（二）保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別評估體系不健全

保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系有助于提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的效率，能夠促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善。目前，部分保險(xiǎn)公司對其潛在風(fēng)險(xiǎn)的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準(zhǔn)確區(qū)分保險(xiǎn)公司產(chǎn)品業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)以及公司自身經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都會對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，但風(fēng)險(xiǎn)的最初來源于外在因素還是內(nèi)在因素，需要區(qū)別對待，才能加以區(qū)別應(yīng)對。保險(xiǎn)公司在逐步地發(fā)展壯大過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，比如，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)隨著承保的規(guī)模和范圍逐漸增大，對巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力是否在保險(xiǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)大過程中，還在公司的承受范圍內(nèi)是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大多數(shù)是露天生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)成果對氣候環(huán)境的變化敏感度、關(guān)聯(lián)度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災(zāi)害頻發(fā)，巨災(zāi)的突發(fā)性、預(yù)期性難度增大，而農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單位較傳統(tǒng)保險(xiǎn)更大，如果受到巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的影響產(chǎn)生的損失也是更為巨大的。此外農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)所面臨的較為特殊的風(fēng)險(xiǎn)還有政策性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)入到農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的企業(yè)主體在與農(nóng)民溝通農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度和政策設(shè)計(jì)的過程中，客戶容易產(chǎn)生對政策的不理解和不支持，怎樣保護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司需要重視的問題。因此，保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)識別體系不健全，會影響整個公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善以及財(cái)務(wù)管理的水平效率。

（三）保險(xiǎn)公司對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制審計(jì)力度不足

內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)對保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)活動的控制管理、對公司會計(jì)信息的控制以及保證公司經(jīng)營過程中資金的安全，還有一個重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)。在內(nèi)部控制的制度規(guī)范、執(zhí)行、監(jiān)督控制、反饋完善等程序中，各個環(huán)節(jié)缺一不可，某一個環(huán)節(jié)出了問題都會對整個內(nèi)部控制體系造成消極的影響。內(nèi)部審計(jì)的職能不到位，會影響內(nèi)部控制對公司人員的約束力，影響相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而影響內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。對保險(xiǎn)公司而言，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)力度不足，主要原因在于：一是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性沒有得到保證，內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的職能沒有得到明確分離；二是對財(cái)務(wù)的預(yù)警體系沒有建立起來，對于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題能否通過暢通的渠道得以回饋和糾正，是仍需努力的方向。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)

保險(xiǎn)公司在探索內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的過程中，一是要注意針對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象特殊性來為公司量身設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，二是要注意對業(yè)務(wù)管理以及公司運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度規(guī)范，將內(nèi)部控制的制度標(biāo)準(zhǔn)融入到公司的經(jīng)營活動中去。因此，首先需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司各部門工作人員以及管理人員對內(nèi)部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個性化的內(nèi)部控制制度，并在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上保證工作人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制在各個環(huán)節(jié)的制度設(shè)計(jì)。如在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)范性規(guī)定，使公司的經(jīng)營活動能夠系統(tǒng)化，在通過內(nèi)部控制設(shè)置公司的部門以及崗位職責(zé)時(shí)，針對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)與相關(guān)利農(nóng)政策的緊密聯(lián)系，設(shè)置合理的部門崗位并明確設(shè)置各個崗位的職責(zé)，使公司對各崗位人員的管理能夠?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。此外，在對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)流程控制中均需體現(xiàn)其服務(wù)性，尤其在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)、承保管理、理賠管理、保費(fèi)管理和續(xù)保費(fèi)用、再保險(xiǎn)管理以及這一系列的會計(jì)信息處理都不能離開農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)性的前提。由此，才能完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)，保證公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)程序化和會計(jì)信息的規(guī)范化，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率。

（二）健全保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識別評估體系

加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，以及強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系有助于促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善。目前，保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個方面去提高。首先是保險(xiǎn)公司對其潛在風(fēng)險(xiǎn)的分類識別，需要保險(xiǎn)公司能夠準(zhǔn)確區(qū)分哪些風(fēng)險(xiǎn)來自保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，哪些風(fēng)險(xiǎn)來自公司的自身經(jīng)營過程，公司可對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)對象，通過內(nèi)部控制體系來發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，保險(xiǎn)公司需要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，公司對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果將會是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，可見內(nèi)部控制對公司風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)助發(fā)現(xiàn)以及風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果對內(nèi)部控制措施的制定和執(zhí)行，兩者相輔相成，共同推進(jìn)了對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。因此，從風(fēng)險(xiǎn)的識別和風(fēng)險(xiǎn)的評估兩個角度來提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)也是保險(xiǎn)公司開展內(nèi)部控制的重要手段。

（三）保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制審計(jì)力度，采取有效的審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的制度規(guī)范、控制執(zhí)行、監(jiān)督控制、反饋完善等系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，通過有利的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能夠有效提高內(nèi)部控制對公司人員的約束力以及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。因此保險(xiǎn)公司需要重視對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，首先要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的職能得到明確的分離，并將不相容的崗位實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的分離，如保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)開發(fā)崗位以及保單審核崗位的嚴(yán)格分離，使公司的內(nèi)部控制按照國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。其次，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能是對公司的內(nèi)部控制履行事后監(jiān)督，對公司的內(nèi)部控制各個流程的合理性、規(guī)范性和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果向相關(guān)的職能部門反饋，從而提高公司的內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語

綜上所述，我國保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要針對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象特殊性設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，并對公司運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度規(guī)范；需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為保險(xiǎn)公司開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制的完善；需要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部控制事后監(jiān)督職能，通過有利的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制對公司人員的約束力以及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。