談高速公路營運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理的存在問題及對策

程燦茵

（福建省高速公路集團(tuán)有限公司三明管理分公司，福建 三明 365000）

一、高速公路營運(yùn)預(yù)算管理的意義和作用

高速公路營運(yùn)單位全方位落實(shí)預(yù)算管理制度，設(shè)立、健全各項(xiàng)成本預(yù)算體系，從而加強(qiáng)成本目標(biāo)控制，有效控制各項(xiàng)營運(yùn)成本、達(dá)到營運(yùn)資金使用效能最大化和保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)管理工作目標(biāo)。其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）細(xì)化營運(yùn)目標(biāo)，構(gòu)建協(xié)調(diào)機(jī)制。全面預(yù)算管理可以有機(jī)的將企業(yè)、部門、個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行量化并細(xì)化分解，使目標(biāo)更加明確、增強(qiáng)預(yù)算的可實(shí)用性及操作性。高速公路營運(yùn)全面預(yù)算采用業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相結(jié)合的預(yù)算方式，更能明確各部門及部門間的目標(biāo)，形成更協(xié)調(diào)的內(nèi)部溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（二）提升企業(yè)內(nèi)控效果。高速公路營運(yùn)全面預(yù)算貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，系統(tǒng)性強(qiáng)，參與人員及部門多。高覆蓋，參與廣，是高速公路營運(yùn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及導(dǎo)向，這與企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)一致。各部門在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中要參考全面預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取目標(biāo)一致的對策，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）為經(jīng)營業(yè)績考核提供合理依據(jù)。高速公路營運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理將營運(yùn)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)進(jìn)行了量化，為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核提供了客觀依據(jù)和指標(biāo)。同時(shí)也為各相關(guān)預(yù)算部門和崗位的工作目標(biāo)提供了導(dǎo)向，有利于促進(jìn)和激勵(lì)營運(yùn)員工將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合，有效地避免了短視行為。

二、高速公路營運(yùn)預(yù)算管理存在的弊端

（一）高速公路營運(yùn)單位對預(yù)算編制重視不夠

高速公路營運(yùn)單位普遍未成立專業(yè)的預(yù)算管委會(huì)或類似專業(yè)機(jī)構(gòu)，多由財(cái)務(wù)部門兼任預(yù)算編制的工作，因?qū)I(yè)領(lǐng)域及時(shí)間的限制對機(jī)電、養(yǎng)護(hù)、 經(jīng)營開發(fā)、人員經(jīng)費(fèi)等業(yè)務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管。

（二）高速公路營運(yùn)預(yù)算相關(guān)考核大多未充分考慮行業(yè)的特殊性

因業(yè)務(wù)量的龐大，各省級高速公路營運(yùn)單位對市級預(yù)算及經(jīng)營業(yè)績考核大多停留在預(yù)算節(jié)約率及與往年同比的誤區(qū)上，未充分考慮各轄區(qū)路段里程、項(xiàng)目公司的特殊性等情況，造成未能公平考核的缺憾。

（三）高速公路營運(yùn)預(yù)算存在未能充分調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)主觀能動(dòng)性的誤區(qū)

實(shí)驗(yàn)室應(yīng)在校準(zhǔn)有效期內(nèi)提前做好校準(zhǔn)工作，實(shí)現(xiàn)測量設(shè)備校準(zhǔn)有效期內(nèi)使用的無縫對接。校準(zhǔn)過程實(shí)驗(yàn)室應(yīng)派相關(guān)人員跟進(jìn)校準(zhǔn)工作，及時(shí)與校準(zhǔn)工程師溝通。溝通的同時(shí)能夠獲得計(jì)量知識(shí)、了解設(shè)備性能、學(xué)習(xí)設(shè)備期間核查等，能夠幫助實(shí)驗(yàn)室有效的做好設(shè)備管理工作。

部分高速公路營運(yùn)單位采用大鍋飯或平均主義方式進(jìn)行基層二級預(yù)算的分解下達(dá)，未考慮車流量及通行費(fèi)征收額等影響，造成干多干少都一樣，不利于優(yōu)化創(chuàng)新機(jī)制和提高員工主觀能動(dòng)性。

三、改進(jìn)高速公路營運(yùn)預(yù)算管理的對策建議

（一）全面提升對預(yù)算管理的重視，創(chuàng)造全體成員積極投入?yún)⑴c預(yù)算的良好氛圍

1、高速公路營運(yùn)單位應(yīng)明確預(yù)算管理的職責(zé)范疇

其中單位負(fù)責(zé)人為所屬公司預(yù)算控制總負(fù)責(zé)人；機(jī)關(guān)各部室和所屬二級單位為具體預(yù)算責(zé)任單位，有關(guān)部室、各二級單位負(fù)責(zé)人及其分管領(lǐng)導(dǎo)以各所轄業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果向總負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。高速公路營運(yùn)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)、資金預(yù)算為重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為保障的預(yù)算管理體系。無論是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算控制、預(yù)算考核等都與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目保持密切的聯(lián)系。要樹立人人心中有預(yù)算，預(yù)算控制為人人的企業(yè)生產(chǎn)氣氛。

2、高速公路營運(yùn)單位應(yīng)明確預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)

高速公路營運(yùn)單位應(yīng)明確預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)落實(shí)營運(yùn)預(yù)算責(zé)任單位有關(guān)職責(zé)；在條件允許的情況下成立預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與溝通，通過養(yǎng)護(hù)、機(jī)電等業(yè)務(wù)部門的骨干參與預(yù)算的編制與執(zhí)行的監(jiān)督，保證了預(yù)算編制的完整、準(zhǔn)確和及時(shí)，提升預(yù)算執(zhí)行的有效性及減少各業(yè)務(wù)口不必要的冗員損耗。從嚴(yán)限制預(yù)算外項(xiàng)目開支，減少資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，盡可能地節(jié)約營運(yùn)成本，確保資產(chǎn)的保值增值。

1、要結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)對收費(fèi)、機(jī)電、養(yǎng)護(hù)、經(jīng)營開發(fā)等業(yè)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目設(shè)立考核機(jī)制

如營運(yùn)公司可設(shè)立營運(yùn)成本支出、經(jīng)營業(yè)績凈利潤指標(biāo)、資金管理指標(biāo)等考核指標(biāo)；專業(yè)子公司可用年度業(yè)績凈利潤和經(jīng)濟(jì)增加值等財(cái)務(wù)指標(biāo)考核年度經(jīng)營業(yè)績；通過各項(xiàng)行業(yè)專業(yè)指標(biāo)如單位機(jī)電成本、單位土建成本、單位收費(fèi)成本等指標(biāo)綜合考核高速公路營運(yùn)單位經(jīng)營管理水平及發(fā)展能力，驗(yàn)證營運(yùn)單位的預(yù)算管理成果。

各省級高速公路營運(yùn)管理單位，應(yīng)建立公平科學(xué)的預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績考核機(jī)制，應(yīng)考慮高速公路營運(yùn)的服務(wù)特殊性而不是單純用歷史數(shù)據(jù)等指標(biāo)來對市級高速公路管理公司進(jìn)行考核，加強(qiáng)事前、事中及事后執(zhí)行進(jìn)度的考核。

2、要結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，明確建立健全具有行業(yè)特殊性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測機(jī)制

因高速公路營運(yùn)路段里程的特殊性省級管理單位經(jīng)常在某些預(yù)算及經(jīng)營管理方面存在鞭長莫及的情況導(dǎo)致考核流于形式化，為進(jìn)一步提高預(yù)算管理精準(zhǔn)度及完善經(jīng)營業(yè)績激勵(lì)機(jī)制，提高營運(yùn)公司管理水平，促進(jìn)營運(yùn)公司可持續(xù)發(fā)展，結(jié)合各省高速公路具體情況必要時(shí)可聘請第三方機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展預(yù)算績效考核評價(jià)工作審計(jì)，以審計(jì)結(jié)果作為本年考核及下年預(yù)算安排的依據(jù)。依據(jù)高速公路發(fā)展實(shí)際建立重大政策及項(xiàng)目預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制，逐步完善各所屬單位自我評價(jià)，必要時(shí)也可引入第三方機(jī)構(gòu)參與自我評價(jià)報(bào)告考核工作，保證預(yù)算的有效實(shí)施。

（三）高速公路營運(yùn)預(yù)算應(yīng)建立完善合理有效的具有行業(yè)特點(diǎn)的基層單位二級預(yù)算分配機(jī)制并充分調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性

根據(jù)全面預(yù)算管理原則，市屬高速公路營運(yùn)單位應(yīng)對所屬二級預(yù)算單位下達(dá)年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算。針對所、隊(duì)及機(jī)電、養(yǎng)護(hù)等基層單位二級預(yù)算應(yīng)充分結(jié)合車流量、通行費(fèi)征收額、管養(yǎng)里程、通車年限、隧道單洞里程等各工作量系數(shù)進(jìn)行分解，建立預(yù)算管理責(zé)任制，分解責(zé)任、目標(biāo)到崗到人，薪酬體現(xiàn)多勞多得，提高員工工作積極性。

1、成立財(cái)務(wù)集中核算中心，為實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供保障

高速公路營運(yùn)單位以公司或管理處為單位按照“集中核算，集中開戶，分賬管理”的原則設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心，使財(cái)務(wù)管理形成集團(tuán)化、規(guī)范化的體系，控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算目標(biāo)，理順財(cái)務(wù)管理體制，明確中心其管理、服務(wù)的雙重職能，為營運(yùn)單位全盤運(yùn)行預(yù)算管理提供保障。管理公司應(yīng)按照與時(shí)俱進(jìn)的二級預(yù)算管理模式編制二級預(yù)算，各基層單位預(yù)算分模塊按照項(xiàng)目匯總后統(tǒng)一下達(dá)到核算中心，預(yù)算的分解和下達(dá)與省公司下發(fā)預(yù)算口徑一致；日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由核算中心負(fù)責(zé)分類、分單位編報(bào)。核算中心的設(shè)立便于操作并降低或減少附屬單位的管理機(jī)構(gòu)、管理人員和相關(guān)資產(chǎn)的配置，改變管理模式，有利資源共享和資金的集中使用，實(shí)現(xiàn)降本增效。

2、以各基層單位行業(yè)性質(zhì)為區(qū)分成本構(gòu)成依據(jù)，確定預(yù)算管理控制重點(diǎn)，制定成本控制體系，分模塊下達(dá)二級預(yù)算，以人為本調(diào)動(dòng)員工主觀能力性

高速公路市級營運(yùn)單位按預(yù)算與責(zé)任相一致、與省公司考核目標(biāo)相一致的原則科學(xué)、合理地方式分解如通行費(fèi)收入、路政收入、營運(yùn)管養(yǎng)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、職工薪酬等相關(guān)預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)至相關(guān)基層單位，確保高速公路營運(yùn)預(yù)算的全面、有效。通過定額管理與專項(xiàng)項(xiàng)目相結(jié)合，促進(jìn)各項(xiàng)成本支出橫向?qū)Ρ群筒町愓{(diào)整，實(shí)現(xiàn)二級單位預(yù)算管理成本控制，通過預(yù)算成本控制對高速公路生產(chǎn)營運(yùn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到降本增效的目的。從而，在對營運(yùn)成本構(gòu)成進(jìn)行實(shí)地分析的基礎(chǔ)上，公司建立了從上而下的樹型營運(yùn)預(yù)算控制結(jié)構(gòu)，確定控制職責(zé)，建立了完整的營運(yùn)成本控制系統(tǒng)。其中定額標(biāo)準(zhǔn)按照固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等原則分別測算，各基層單位按照所轄業(yè)務(wù)范圍分別采用。如征管所：以征費(fèi)人員為核定對象。定額預(yù)算成本包含人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等，專項(xiàng)預(yù)算成本包括機(jī)電日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、土建日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用的營區(qū)綠化費(fèi)、所隊(duì)用房維護(hù)費(fèi)等，其中定額成本中車輛使用費(fèi)等三公經(jīng)費(fèi)及綜合辦公費(fèi)為所站預(yù)算控制重點(diǎn)。

各基層單位可按收費(fèi)、路政、機(jī)電、養(yǎng)護(hù)等業(yè)務(wù)性質(zhì)分模塊下達(dá)預(yù)算，并嚴(yán)格控制所屬單位成本，并按照“誰受益、誰承擔(dān)”原則進(jìn)行分配各項(xiàng)預(yù)算成本。如各基層單位營區(qū)公共費(fèi)用按人數(shù)分?jǐn)偅瑒诒０炊~核定，辦公費(fèi)按通車年限及業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)核定，車輛使用費(fèi)按原車輛公里數(shù)及行駛里程等調(diào)節(jié)因素核定，所隊(duì)房建維護(hù)費(fèi)按房屋面積、出口車流量及通車年限等正相關(guān)因素核定等；同時(shí)每年按預(yù)算執(zhí)行成本節(jié)約一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)單位，反之若無正當(dāng)理由，超支部分從下年度基層二級預(yù)算中扣減，同時(shí)按超支額相應(yīng)扣減當(dāng)年的績效獎(jiǎng)，當(dāng)年不足抵扣地從次年績效獎(jiǎng)中扣除，此項(xiàng)措施可以很好地促進(jìn)了全體員工參與預(yù)算管理降本增效的積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)新能力，還體現(xiàn)了公平原則。

四、結(jié)語

綜上所述，高速公路營運(yùn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理能夠有效控制營運(yùn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。但在日常預(yù)算管理過程中仍然需要不斷根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況及日常管理積累的經(jīng)驗(yàn)，逐漸修繕完善營運(yùn)預(yù)算管理制度，將全面預(yù)算執(zhí)行日常分析與經(jīng)營業(yè)績考核相結(jié)合形成常態(tài)，根據(jù)公平、公正、公開的預(yù)算管理考核制度實(shí)行績效獎(jiǎng)懲并與單位與個(gè)人績效直接掛鉤，提高所屬各單位全面預(yù)算管理主觀能動(dòng)性，從而營運(yùn)成本目標(biāo)得到有效控制，加快實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)，促進(jìn)高速公路營運(yùn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。