民營美容醫(yī)院籌建期項(xiàng)目全面預(yù)算管理探析

潘久紅

（蘇州星范醫(yī)療美容有限公司，江蘇 蘇州 215101）

一、民營美容醫(yī)院項(xiàng)目籌建期全面預(yù)算管理的意義

一是有效的項(xiàng)目籌建預(yù)算編制，有助于項(xiàng)目籌建期進(jìn)行成本控制，使投資者的經(jīng)濟(jì)資源得到合理安排或配置，可以使投資者清楚的了解在項(xiàng)目投入之前，項(xiàng)目總體需要多少總資金投入。

二是項(xiàng)目總體投入的資金，具體分?jǐn)偟侥男╉?xiàng)目上，比如：有多少是用作裝修費(fèi)用、有多少是用作固定資產(chǎn)的投入、有多少用作前期的開辦費(fèi)用、另有多少需要留作營運(yùn)資金。

三是有利于資金的有效利用，通過預(yù)算能夠了解在項(xiàng)目不同的籌建階段的資金投入節(jié)奏，避免資金提前投入導(dǎo)致資金閑置，滯后投入項(xiàng)目進(jìn)度影響或運(yùn)營資金短缺，給醫(yī)院籌建與后期經(jīng)營造成風(fēng)險(xiǎn)，從而提高資金使用效率。

四是全面預(yù)算管理最終是從投入產(chǎn)出的角度，用數(shù)據(jù)的行式直觀體現(xiàn)項(xiàng)目整個(gè)周期的運(yùn)營情況，有利于在項(xiàng)目的初始階段讓投資者就能清楚了解項(xiàng)目情況，有利于戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、民營美容醫(yī)院項(xiàng)目籌建期全面預(yù)算管理存在的問題

（一）項(xiàng)目籌建期全面預(yù)算管理意識淡薄

投資者主要為技術(shù)型醫(yī)生與無民營美容醫(yī)院經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的其他產(chǎn)業(yè)成功經(jīng)營者，對項(xiàng)目預(yù)算只有一個(gè)整體大概需要投入多少錢，至于具體要投入多少？投在哪些方面？幾乎從未關(guān)注，也沒有意識覺得需要關(guān)注。比如：投資一家3000平方米的醫(yī)療美容醫(yī)院，前期的裝修費(fèi)用是多少？需要配備哪些必要的醫(yī)療設(shè)備？在哪個(gè)階段配備？需要配置多少位員工？主要分部在哪些工作崗位？大概在什么階段就要開始招聘入職？工資預(yù)算是多少？市場行情又是怎么樣？未來盈虧平衡點(diǎn)的營業(yè)額是多少？可接受最大期限的虧損期間是多少？最快的營利期可能是在什么時(shí)候？開始投入階段更多的是憑借著自己感覺大估數(shù)，或是基本在項(xiàng)目確定后再來做預(yù)算，此時(shí)的預(yù)算已經(jīng)滯后，不管預(yù)算結(jié)果如何，項(xiàng)目已經(jīng)開始籌建，如果再作修正將會(huì)造成損失。

（二）項(xiàng)目籌建預(yù)算編制方法不科學(xué)

由于投資都多為不懂醫(yī)院籌建與經(jīng)營的人員，而聘請的有運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，多為其他類似機(jī)構(gòu)人員，職業(yè)經(jīng)理人可能復(fù)制以前類似機(jī)構(gòu)的預(yù)算方案不適合籌建期間項(xiàng)目預(yù)算編制，或是職業(yè)經(jīng)理人沒有項(xiàng)目籌建期的經(jīng)驗(yàn)，或是由于參與運(yùn)營管理的人員和資金投入者不是同一個(gè)主體，又為項(xiàng)目新建醫(yī)療美容醫(yī)院，運(yùn)營管理者對預(yù)算編制可能過多表現(xiàn)市場機(jī)會(huì)，弱化市場可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而吸引投資者投入，沒有完整的籌建預(yù)算編制流程，預(yù)算沒有基數(shù)對比，相當(dāng)于所有的預(yù)算為零基預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算工作量較大，就算預(yù)算能夠完成，后期可執(zhí)行性也受到影響。

（三）項(xiàng)目籌建預(yù)算執(zhí)行缺乏配套制度與考核

項(xiàng)目籌建預(yù)算在后期的執(zhí)行過程中也存在諸多問題，因?yàn)闆]有一套成熟的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致后期預(yù)算難以達(dá)成，甚至預(yù)算空置高閣；就算運(yùn)營管理人員會(huì)是其他機(jī)構(gòu)有經(jīng)驗(yàn)的管理人員，但每家民營美容醫(yī)院的投資方、醫(yī)生所崇尚的理念與文化不同，導(dǎo)致當(dāng)期的預(yù)算和后期的實(shí)際籌建出現(xiàn)差異，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)一些問題；比如：

1、裝修費(fèi)用：項(xiàng)目預(yù)算期的裝修費(fèi)用由于人員的不專業(yè)，當(dāng)初在預(yù)算材料上不能達(dá)成相關(guān)驗(yàn)收部門的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)（或以價(jià)低選擇），或是裝修設(shè)計(jì)圖紙和實(shí)際裝修會(huì)有偏差；導(dǎo)致驗(yàn)收不合格，出現(xiàn)整改造成超預(yù)算費(fèi)用。

2、籌建期廣告宣傳費(fèi)：按照傳統(tǒng)的醫(yī)療美容醫(yī)院的運(yùn)營方式，醫(yī)院在籌建期間就會(huì)大力投入廣告宣傳費(fèi)用，預(yù)算時(shí)會(huì)按廣告宣傳費(fèi)用的配比來產(chǎn)出收益，但在實(shí)際操作中，籌建期的廣告投入要根據(jù)項(xiàng)目完工進(jìn)度來開展，開展太早因?yàn)轫?xiàng)目完工期間太長，有可能很多的廣告宣傳費(fèi)用是無效的，如果投入太晚，將影響開業(yè)前市場的品牌影響度，造成投入產(chǎn)出不成配比，導(dǎo)致最后預(yù)算與實(shí)際相差太大。

3、籌建期人力成本：往往在未正式營業(yè)之前，為了吸引股東資金投入，會(huì)預(yù)算較滿意的人流量與收入額，對應(yīng)的人流量與收入額的前提是配備足夠人員，當(dāng)人員提前招聘到崗，但實(shí)際經(jīng)營時(shí)人流量與收入額達(dá)不到預(yù)期時(shí)，造成人力成本浪費(fèi)。

4、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備：參與經(jīng)營的管理人員，為了避免后期經(jīng)營的期間資金壓力，往往會(huì)比較保守，在預(yù)算收入時(shí)盡量降低收入，以股東能接受的最低限度預(yù)算收入，費(fèi)用支出，按股東能接受的最高限度預(yù)算支出，給后期經(jīng)營期間資金周轉(zhuǎn)留有空間。

三、完善民營美容醫(yī)院項(xiàng)目籌建期全面預(yù)算管理的對策

（一）樹立全面項(xiàng)目籌建預(yù)算管理的理念

籌建期預(yù)算作為民營美容醫(yī)院預(yù)算管理的重要形式和手段，需要將籌建期項(xiàng)目全面預(yù)算管理工作放在一個(gè)重要的突出位置，在開展工作的過程中要將預(yù)算作為整項(xiàng)管理工作的出發(fā)點(diǎn)，以此建立相關(guān)的監(jiān)督制度。同時(shí)所有的重大金額項(xiàng)目配備預(yù)算明細(xì)，使投資者可以清晰地了解投資資金的流向，在資金有限時(shí)可以取舍哪些是當(dāng)期必要投入資金，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度把握資金投入進(jìn)度，及時(shí)控制實(shí)際與預(yù)算達(dá)成，在各個(gè)完工階段將預(yù)算和實(shí)際做分析，避免前期資金投入過度，導(dǎo)致后期運(yùn)營承擔(dān)過重的分?jǐn)偝杀尽Ｒ矔?huì)避免投入超過股東承受范圍，造成項(xiàng)目因資金短缺停工。

（二）從籌建項(xiàng)目多角度的全面預(yù)算管理

并不是要求民營美容醫(yī)院對每個(gè)項(xiàng)目籌建環(huán)節(jié)都要進(jìn)行預(yù)算控制，而是要進(jìn)行相對全面的管理工作。首先，由主要領(lǐng)導(dǎo)人員以及以籌建項(xiàng)目部門為小組，建立相應(yīng)的預(yù)算工作組織，對整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算工作負(fù)責(zé)，并根據(jù)項(xiàng)目的發(fā)展完工進(jìn)度設(shè)定相應(yīng)的工作計(jì)劃以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，民營美容醫(yī)院還需要設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算管理的專業(yè)部門，除了必要的財(cái)務(wù)人員以外，主要項(xiàng)目的工作人員也要參與其中，只要是需要進(jìn)行預(yù)算的具體項(xiàng)目單項(xiàng)都要安排預(yù)算工作人員，將預(yù)算工作貫穿民營美容醫(yī)院項(xiàng)目籌建期管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

（三）以籌建項(xiàng)目未來投資收益預(yù)期為核心優(yōu)化控制流程

預(yù)算工作需要與組織的投資者、籌建項(xiàng)目執(zhí)行人、未來運(yùn)營者的相關(guān)決策充分結(jié)合在一起，預(yù)算工作涉及相應(yīng)的資產(chǎn)投入、未來市場分析以及投資收益目標(biāo)等工作，主要涉及到民營美容醫(yī)院籌建期間的相關(guān)控制和管理，所以，要提高預(yù)算的工作質(zhì)量就必須建立起相應(yīng)的控制實(shí)施流程。

（四）根據(jù)籌建項(xiàng)目特點(diǎn)及時(shí)做好預(yù)算溝通與調(diào)整

民營美容醫(yī)院籌建項(xiàng)目全面預(yù)算管理應(yīng)該根據(jù)可行性報(bào)告市場調(diào)查的情況，以及后期業(yè)務(wù)活動(dòng)特征制定具體的方案，同時(shí)還要結(jié)合民營美容醫(yī)院項(xiàng)目不同的完工發(fā)展階段和自身情況做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。通過全面組織民營美容醫(yī)院預(yù)算管理工作，協(xié)調(diào)各單個(gè)項(xiàng)目之間關(guān)系，并根據(jù)反饋情況及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，同時(shí)也能有效達(dá)成醫(yī)院籌建整體項(xiàng)目的完工進(jìn)度。因?yàn)槊駹I美容醫(yī)院的籌建預(yù)算管理是一個(gè)有機(jī)整體，預(yù)算時(shí)要將整個(gè)籌建方案進(jìn)行精細(xì)化處理，將各類預(yù)算落實(shí)到實(shí)際的具體項(xiàng)目工作中。預(yù)算管理的目的在于通過人人參與，預(yù)算管理落實(shí)的越細(xì)致，可控性越高，作用越明顯。傳統(tǒng)的美容民營醫(yī)院只注重醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)管理，經(jīng)營業(yè)績，而忽視了醫(yī)院在籌建期間第一步的全面預(yù)算管理的價(jià)值，在很大程度上民營美容醫(yī)院在籌建期間投入過度資源的導(dǎo)致浪費(fèi)，使得民營美容醫(yī)院在后期的運(yùn)營中承擔(dān)前期投入成本過高，民營醫(yī)院不僅僅只做營業(yè)后開源，其實(shí)在籌建期間有效的全面項(xiàng)目預(yù)算管理，更是最大的節(jié)流。

例如：裝修費(fèi)用，裝修工程在簽訂合同前采取招投標(biāo)的行式選定裝修公司，由具體專業(yè)資格且相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的公司承接，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定選擇項(xiàng)目施工所需要的材料，項(xiàng)目在裝修期間由資質(zhì)的第三方監(jiān)理公司或?qū)I(yè)人員把控每個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目完工后再由專業(yè)人員嚴(yán)格按合同要求驗(yàn)收合格后再支付裝修費(fèi)用。人力成本，人力成本是民營美容醫(yī)院另一項(xiàng)主要支出項(xiàng)目之一，在預(yù)算人力成本時(shí)，人力資源部門必須根本醫(yī)院的項(xiàng)目完工進(jìn)度情況，預(yù)計(jì)試營業(yè)期間，提前一定周期招募人員，后期再根據(jù)營收預(yù)算合理的安排專業(yè)人員，如果項(xiàng)目進(jìn)度有變動(dòng)時(shí)需要及時(shí)調(diào)整招募人員，避免過度提前招募造成人員浪費(fèi)或滯后招募影響正常營業(yè)。廣告宣傳費(fèi)，項(xiàng)目初期采取周邊小范圍廣告宣傳，降低廣告費(fèi)用，增加周邊人員的熟悉度，項(xiàng)目后期增加廣告范圍，加大廣告宣傳力度，最大范圍使有需求人員了解自身品牌與醫(yī)院特色，有效利用廣告帶來的收益，降低無效廣告費(fèi)用支出。

（五）籌建項(xiàng)目全面預(yù)算工作與驗(yàn)收制度、績效考核制度的相結(jié)合

預(yù)算工作制度必須要與民營美容醫(yī)院的籌建項(xiàng)目驗(yàn)收制度相結(jié)合，項(xiàng)目籌建最終目的是在利用合理的資金達(dá)到相關(guān)部門驗(yàn)收通過，避免其他利益方偷工減料，考核制度結(jié)合起來，否則預(yù)算工作將沒有執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算工作的主要目的就是通過相應(yīng)的績效考核制度對醫(yī)院的籌建工作進(jìn)行控制，以保證預(yù)算的可控，醫(yī)院整體盲目投入過多導(dǎo)致影響后期的可持續(xù)發(fā)展。故建立相應(yīng)的管理制度與預(yù)算制度，相互配合形成相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，達(dá)到激勵(lì)和約束相關(guān)人員的目的，以促進(jìn)預(yù)算的可達(dá)成。

四、結(jié)語

主要為投資者不太關(guān)注項(xiàng)目籌建階段預(yù)算，只關(guān)注籌建期后的投資收益，然而所有的項(xiàng)目一開始都是從具體可操作細(xì)化的籌建預(yù)算為起點(diǎn)，當(dāng)籌建預(yù)算有效執(zhí)行后，最后的目標(biāo)達(dá)成，拋開市場因素外也是水到渠成的自然結(jié)果，有預(yù)算，未能有效執(zhí)行，預(yù)算管理僅僅被定義為是簡單的財(cái)務(wù)行為，因此，民營美容醫(yī)院應(yīng)樹立起項(xiàng)目籌建階段全面預(yù)算管理的觀念，觀念的轉(zhuǎn)變才能帶動(dòng)投資者關(guān)注，使籌建項(xiàng)目每個(gè)階段都有人負(fù)責(zé)，從而能夠更有效地幫助民營美容醫(yī)院長久發(fā)展。