預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

王文博

（李滄區(qū)國有資產(chǎn)管理辦公室，山東 青島 266000）

引言

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制與管理中的主要內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。良好的預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行全面檢測與監(jiān)管，促進(jìn)各層級、各部門及各崗位之間更好地溝通與交流。對此，本文重點(diǎn)針對預(yù)算管理與內(nèi)部控制兩個(gè)方面，進(jìn)行綜合探究，分析預(yù)算管理的實(shí)際作用，并從以下幾個(gè)方面，提出相應(yīng)的觀點(diǎn)和建議，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)調(diào)整及重構(gòu)內(nèi)控體系有所啟發(fā)。

一、內(nèi)部控制和預(yù)算管理的概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定并實(shí)施一定的政策、制度等行為，對企業(yè)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤預(yù)防或者發(fā)現(xiàn)和改正。其主要目的是為保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、保證會計(jì)資料的合法、完整和真實(shí)。

（二）預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其主要針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與部署，將內(nèi)部資源配置及利用、財(cái)務(wù)問題等進(jìn)行預(yù)算、計(jì)劃與監(jiān)控，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與配置，并對實(shí)際資源與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和規(guī)劃，從而降低企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金運(yùn)行在可控范圍內(nèi)，有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

預(yù)算管理工作所涉及的方面較廣，因此，其對企業(yè)內(nèi)部控制工作有重要的促進(jìn)作用，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）提高內(nèi)部控制意識

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要前提。預(yù)算管理可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對戰(zhàn)略部署進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，通過合理配置資源、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)逐步加強(qiáng)對內(nèi)部的控制，以及結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善。因此，有效實(shí)施預(yù)算管理措施，并與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，使兩者有效融合、互相促進(jìn)，能夠從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本、高盈利模式的發(fā)展。

（二）指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，其目的就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資源配置，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理是以企業(yè)中各部門信息分析和財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，合理設(shè)置各部門、各層級的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并激勵(lì)各層級、各部門員工的積極參與和實(shí)現(xiàn)。在此過程中，預(yù)算管理能夠引導(dǎo)各部門相互監(jiān)督、交流與合作，在實(shí)現(xiàn)信息有效傳遞和利用的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)內(nèi)部管控的壓力，更加便于內(nèi)部控制建設(shè)，確保內(nèi)部信息流動(dòng)的及時(shí)性、真實(shí)性和全面性。

（三）降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算管理工作不僅包含對財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算和配置，同時(shí)還包括對人及內(nèi)部結(jié)構(gòu)等眾多方面的精細(xì)化統(tǒng)計(jì)與管理。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)下，預(yù)算管理工作中預(yù)算計(jì)劃方案的編制、組織資源的合理配置，以及各層級目標(biāo)的落實(shí)與實(shí)踐等，有明確的規(guī)范與流程。預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對各方面進(jìn)行規(guī)范和全面的監(jiān)督與管控，如對企業(yè)不同發(fā)展階段中的預(yù)算金額、資金使用程度，以及資源損耗情況等，進(jìn)行全面預(yù)算與管控。這樣能夠從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部及時(shí)、有效的調(diào)整與規(guī)劃。

（四）企業(yè)內(nèi)部評估的依據(jù)

預(yù)算管理工作對員工績效考核指標(biāo)的設(shè)定，具備一定的科學(xué)性和規(guī)范性，其中主要以企業(yè)實(shí)際發(fā)展和業(yè)績?yōu)榍疤?，通過評估各層級員工的操作行為及工作能力，來制定出層次性績效，確?？冃Э己说墓叫浴⒐耘c客觀性。其次，預(yù)算管理也會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，以及各部門內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品經(jīng)營結(jié)構(gòu)等方面，提供評估數(shù)據(jù)，適用于內(nèi)部控制工作中。其中，預(yù)算管理對不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測與計(jì)算、綜合統(tǒng)計(jì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部評估與考核提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)預(yù)算管理的建議

結(jié)合以上預(yù)算管理狀況，以及預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中所起的促進(jìn)作用的分析，可以從以下幾個(gè)方面，對進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)，提出相應(yīng)的建議和措施：

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識

企業(yè)想要提高內(nèi)部管理效率，更好地發(fā)揮預(yù)算管理的功能與作用，就要強(qiáng)化預(yù)算管理意識，提高對預(yù)算管理工作的重視程度?；谶@一點(diǎn)而言，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)延伸到各部門與各層級，甚至是各個(gè)崗位中，強(qiáng)調(diào)“預(yù)算管理全員參與”，并對此進(jìn)行針對性地培訓(xùn)和教育引導(dǎo)，讓員工主動(dòng)配合企業(yè)的預(yù)算管理工作，積極實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。其次，通過企業(yè)全員提高預(yù)算管理意識，使預(yù)算工作中數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與核算更為精準(zhǔn)和真實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算編制和反饋工作流程及落實(shí)機(jī)制。再次，企業(yè)要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，加強(qiáng)各個(gè)部門、層級及崗位的調(diào)整與配置，做好內(nèi)部組織文化的引導(dǎo)和建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源及信息的有效共享，并滿足企業(yè)內(nèi)控及高效運(yùn)營的目的。

（二）完善相關(guān)保障措施

預(yù)算管理因其涉及范圍的廣泛性，所以針對不同的預(yù)算內(nèi)容都應(yīng)建立相關(guān)的保障制度，如內(nèi)部資產(chǎn)清查、報(bào)表年度審計(jì)，以及企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核等問題，均需遵循相關(guān)的制度和體系，確保核算的層次性、完善性與數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。首先，在企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制當(dāng)中，需要以保障措施和方法為前提，不斷規(guī)范和完善預(yù)算管理體系，并進(jìn)一步調(diào)整內(nèi)部不同層級的預(yù)算管理目標(biāo)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)有效的管理基礎(chǔ)。其次，預(yù)算管理保障措施的建立和完善，需要對不同的預(yù)算管理內(nèi)容，運(yùn)用規(guī)范化方式進(jìn)行調(diào)整與保障，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及高效率的管控與發(fā)展。

（三）提升財(cái)務(wù)人員綜合能力

財(cái)務(wù)人員對企業(yè)預(yù)算管理工作能夠起到關(guān)鍵的促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)人員的綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)水平，決定著企業(yè)預(yù)算管理水平的高低，同時(shí)也影響著企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性。因此，想要有效發(fā)揮預(yù)算管理的重要作用與優(yōu)勢，就必須對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)性培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。對此，企業(yè)可以從職工職業(yè)生涯規(guī)劃的角度，為員工創(chuàng)造晉升的機(jī)會，保留專業(yè)性、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，或者實(shí)施崗位及時(shí)補(bǔ)位措施，對員工離崗問題進(jìn)行規(guī)范建設(shè)，激發(fā)員工工作積極性。其次，對于預(yù)算管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與報(bào)告編制人員等，要進(jìn)行專業(yè)性技能與職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，并設(shè)定預(yù)算方案，作為財(cái)務(wù)人員績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊等不良事件的發(fā)生，提高企業(yè)預(yù)算管理效率。

（四）采用科學(xué)的預(yù)算方法

針對預(yù)算管理問題而言，企業(yè)需要結(jié)合自身管理與發(fā)展現(xiàn)狀，借助專業(yè)性、現(xiàn)代化的管理方法，對內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、整合與計(jì)算、分析、統(tǒng)計(jì)，保障預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和科學(xué)性。預(yù)算管理可以采用全面預(yù)算的方法，其中增量預(yù)算法和零基預(yù)算法都是當(dāng)前預(yù)算管理中應(yīng)用頻率較高的方法。如增量預(yù)算編制法的實(shí)施與運(yùn)用應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)以企業(yè)上一年的真實(shí)財(cái)務(wù)情況為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，確保整個(gè)操作信息及數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。同時(shí)在實(shí)施增量預(yù)算方法時(shí)，要重點(diǎn)參考上年度計(jì)劃與任務(wù)的完成度，如果程度較高，可以選用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，來設(shè)定當(dāng)年計(jì)算指標(biāo)并進(jìn)行規(guī)范性編制。而零基預(yù)算法又稱“零底預(yù)算”，主要是拋開以往情況，不以歷年預(yù)算為基礎(chǔ)，而僅對本年度每項(xiàng)預(yù)算的支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)劃，基于成本和效益分析，重新編制預(yù)算方案。對此，通過采用科學(xué)的預(yù)算方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)編制與統(tǒng)計(jì)，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，預(yù)算管理是當(dāng)前眾多企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制措施過程中，需要重點(diǎn)考慮的內(nèi)容。預(yù)算管理所涉及的方面較廣，如：采購預(yù)算、薪酬預(yù)算、員工績效等，預(yù)算數(shù)據(jù)分析具有參考性和實(shí)踐性，能夠作為員工績效考核的標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)等，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行要求，對企業(yè)內(nèi)部管理有重要的影響和作用。本文基于預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)作用的研究，不僅了解了預(yù)算管理的重要性，如：強(qiáng)化預(yù)算管理意識、指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和成為企業(yè)內(nèi)部評估的依據(jù)，同時(shí)還分析出當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)采取增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理意識、完善相關(guān)保障措施、提升財(cái)務(wù)人員綜合能力，以及運(yùn)用科學(xué)預(yù)算方法等措施，來創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。