從內(nèi)控視角探討如何加強企業(yè)應收賬款的管理

呂月

（寧波惠爾頓嬰童安全科技股份有限公司，浙江 寧波 315000）

應收賬款（Receivables）表示在交易當中購買方所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)的各種耗費，進而保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，同時也存在著一定的壞賬風險。合理的對應收賬款進行內(nèi)部控制能夠有效地降低這種風險，并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

一、企業(yè)應收賬款有效管理的意義

（一）可用于融資

對于企業(yè)在銀行進行融資貸款而言，應收賬款可成為企業(yè)進行貸款的一項可供參考的指標，且銀行會根據(jù)其應收賬款的賬面金額大小以及債務企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及其信用來對其流動資金可能性進行有效的評估，同時企業(yè)方也可以以此為抵押物來向銀行進行融資貸款，既可以將應收賬款的可能性風險進行有效轉移，又可以將其用于再投資或者是擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，進而擴大經(jīng)濟效益。

（二）擴展產(chǎn)品的營銷規(guī)模與渠道

隨著當前的市場經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)在當前市場的激烈競爭中想要保持一定的市場份額，可以為目標客戶提供賒銷式的銷售優(yōu)惠條件，其方式能夠有利于企業(yè)商品快速占據(jù)一定的市場份額，尤其是在企業(yè)或者單位開發(fā)出某種新產(chǎn)品，但其產(chǎn)品尚未投入市場時，采用賒銷的營銷方法能夠有效且快速進入市場，并直接占據(jù)一定的市場份額，進而在同類商品競爭中占據(jù)市場的領先地位。

（三）有效地減少產(chǎn)品管理成本

當企業(yè)在某一商品生產(chǎn)超過訂單需求時便會形成產(chǎn)品的庫存積壓，而企業(yè)則需要承擔一定的保管費用、浪費等一系列成本。在此時，企業(yè)可以采取賒銷的方式將過量生產(chǎn)的庫存商品轉化為應收賬款，且能夠有效地減少庫存商品的管理成本，進而避免因生產(chǎn)過量而造成的資源浪費，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、在內(nèi)控視角下，當前部分企業(yè)應收賬款管理問題

（一）企業(yè)在應收賬款上的內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)財務管理中的內(nèi)部控制對于企業(yè)應收賬款管理具有一定的制約機制，合理的內(nèi)部控制能夠有效防范以及規(guī)避其風險。然而當前的部分企業(yè)雖然針對其設立了相應的內(nèi)部控制體系，但是由于缺乏完善的財務審核制度，從而使內(nèi)部控制體系無法充分發(fā)揮。

且由于大部分的企業(yè)將企業(yè)員工銷售業(yè)績作為主要的考核指標，從而使大部分員工在進行銷售的時候缺乏對客戶的了解，進而容易導致壞賬的產(chǎn)生。甚至有的員工將內(nèi)部控制的相關制度當作應付上層領導的工具，而在實際的執(zhí)行當中卻并不對其制度進行遵守。且這些不規(guī)范操作都是內(nèi)部控制制度不完善的表現(xiàn)，進而使企業(yè)應收賬款的管理形成了一定的難度。

（二）內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)不完善

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)對于企業(yè)日常管理具有著一定的約束性與規(guī)范性作用，其能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中已出現(xiàn)與即將出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題，并通過不同的方案對不規(guī)范行為制定對等價值的處罰措施。然而部分企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管系統(tǒng)并沒有發(fā)揮出應有的效果，甚至是根本就沒有建立相關系統(tǒng)。其監(jiān)管系統(tǒng)的不完善給了部分有險惡用心的人員提供了良好的環(huán)境，并利用相關漏洞大量盜取企業(yè)資產(chǎn)，從而影響企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營。

其主要體現(xiàn)在以下方面：

1、合同、發(fā)票造假

造假行為主要包括：偽造、變造發(fā)票；舊票新用；一票多用；虛假合同等。如果合同、發(fā)票虛構，就會直接導致第一還款來源的落空。

2、關聯(lián)企業(yè)造假

關聯(lián)企業(yè)間的交易情況復雜，其潛在風險非常隱蔽，容易造成聯(lián)合造假和欺騙行為。如果關聯(lián)企業(yè)屬上下游關系，一旦互為買賣關系，就容易出現(xiàn)貨款互抵現(xiàn)象。如此一來，也會加大應收賬款資金回款的風險。

所以企業(yè)應當制定銷售人員在進行賒銷時應當提供數(shù)據(jù)并申請授權的規(guī)定，同時對賒銷的數(shù)額進行限制，避免出現(xiàn)過大數(shù)額的壞賬風險，同時將應收賬款回收率納入到銷售人員的業(yè)績考核當中，以獎懲的制度來加強銷售人員的風控意識。

（三）對于債務公司的資信不了解或不重視

且由于應收賬款是一種基于信用的交易方式，所以在進行賒銷的時候應當對客戶信用以及資金狀況進行了解。但大多數(shù)企業(yè)在進行賒銷是并沒有對其資信進行充分掌握，從而容易導致應收賬款到期卻無法收回的風險產(chǎn)生。甚至部分企業(yè)在對資信不過關的企業(yè)進行調(diào)查之后，依然不顧企業(yè)可能出現(xiàn)的壞賬風險，而為增加企業(yè)的銷售收入而放寬信用標準，這種案例比比皆是。

在2016年9月，一款名為“中江國際·金鶴189號大連機床產(chǎn)業(yè)投資集合資金信托計劃”的產(chǎn)品由中江國際信托股份有限公司發(fā)起。

相關信息顯示“金鶴189號”融資主體是大連機床集團有限責任公司，還款來源為大連機床集團的經(jīng)營業(yè)務收入和擔保方大連高金科技發(fā)展有限公司的經(jīng)營業(yè)務收入。風控措施除了管理層控股的投資公司大連高金科技提供擔保、大連高金科技實際控制人及其配偶提供連帶責任擔保、其他保證以外，還包括合約7.59億應收賬款質(zhì)押及其他財產(chǎn)的質(zhì)押擔保。其中，大連高金科技是上市公司的華東數(shù)控號稱“工業(yè)4.0第一股”的第一大股東，旗下分別擁有數(shù)控股份、資源集團、中擁集團等子公司。如此“靠譜”的“金鶴189號”信托計劃，卻在很短時間里出現(xiàn)了公募債違約的情況，接著就是到期的信托產(chǎn)品利息也出現(xiàn)無法兌付的問題。盡管中江信托留有后手——大連機床申請信托融資時提供了惠州比亞迪電子有限公司所欠其7.59億應收賬款做質(zhì)押。但令人始料未及的是，所謂7.59億元的應收賬款卻子虛烏有，甚至大連機床集團提供給中江信托的《債權轉讓通知書》及文件加蓋的惠州比亞迪電子有限公司公章均屬偽造。

（四）企業(yè)應收賬款的信息化管理需要完善

企業(yè)的財務工作應當要對企業(yè)日常管理中的明細科目進行相應的匯總、分析，且特別是應收賬款這一會計科目，企業(yè)財務管理人員應當逐月、季、年來進行分別編制財務報告，并且對表內(nèi)相關數(shù)據(jù)的變動實際情況進行分析、注釋，從而可以在出現(xiàn)問題時能夠提出相應有效的解決方案。

同時，企業(yè)應當對銷售與財務人員的權責進行明確劃分，使其各司其職，從而使在問題出現(xiàn)是能夠準確地劃分責任，進而進行有效處理。同時銷售人員與財務人員應當在每月結算時對部門工作數(shù)據(jù)進行匯總，并將其進行詳細注釋，報告上級領導，從而及時、準確的對應收賬款管理的變化以及客戶資信的變化進行反映。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)應收賬款管理的加強對策

（一）構建完善的應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)對于應收賬款管理應當構建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并完善授信審批制度，從而對應收賬款的數(shù)額進行限制，且在進行應收賬款業(yè)務的時候要經(jīng)過上級領導授權。并加強企業(yè)業(yè)務人員的責任感，并對企業(yè)應收賬款的回收情況進行動態(tài)跟蹤，從而確定應收賬款的可回收性，從而減少企業(yè)壞賬損失率，同時也可以將應收賬款的回收設為員工績效考核的一項重要指標。

另外，企業(yè)應當建立專業(yè)的風險控制部門，引進具有相關專業(yè)知識，同時善于對信用風險進行管理、分析的專業(yè)人才，并通過相關數(shù)據(jù)，對企業(yè)應收賬款在方式及數(shù)額上進行有效分析，進而設計適合相關企業(yè)實際情況的管理方案。

（二）對應收賬款管理進行信息化

1、利用大數(shù)據(jù)進行有效分析

在當前企業(yè)在進行應收賬款的內(nèi)部控制時，可以通過大數(shù)據(jù)分析來得出相關企業(yè)當前的資金流量是否達到應收賬款數(shù)額，進而對其應收賬款進行有效回收。

且在進行賒銷的時候也可以采用大數(shù)據(jù)對其當前及過往的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析，預測其企業(yè)將來的經(jīng)營情況，從而加強資信風險控制，在保證企業(yè)經(jīng)營效益的同時能夠降低企業(yè)應收賬款壞賬比率。

2、應收賬款內(nèi)部控制信息化管理

當前的計算機技術快速發(fā)展與普及對于企業(yè)管理來說是一個較為重要的變革，且在內(nèi)部控制過程中，需要保證應收賬款管理的細化程度，確保提高企業(yè)應收賬款的管理效率。企業(yè)可更具自身情況來建立完善的與客戶關系管理系統(tǒng)，其能夠及時的掌握客戶信息的動態(tài)變化，并對客戶要求進行實時記錄，從而提高客戶服務質(zhì)量，能夠有效提高企業(yè)形象。此外，由于大部分企業(yè)內(nèi)各個部門之間的信息共享與交流有限，企業(yè)可以定期組織開展有關加強企業(yè)應收賬款管理的相關會議，通過會議來使企業(yè)各部門之間數(shù)據(jù)進行共享，并通過對企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的管理情況以及客戶的資信狀況進行探討，并通過數(shù)據(jù)比對與研究來制定相關方案。

（三）加強對于應收賬款的清理

為了提高應收賬款的管理效率，企業(yè)應當定期對應收賬款進行記錄與審核，并結合其收款期限對相關企業(yè)資信進行分析評測，且通過風險評估來對逾期應收賬款進行風險分析，計算逾期應收賬款的回收率。

此外，企業(yè)財務管理部門應當加強與銷售部門的溝通，繼而定期為其資信分析提供相應的數(shù)據(jù)信息，并對債務公司索取公章回執(zhí)。若應收賬款無法收回則將其進行集中化處理，標為損失額度，并通過兼并處理來降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

四、結束語

應收賬款對于企業(yè)來說是一種有效的銷售策略，但是對應收賬款的管理不當會將其轉化為風險，企業(yè)應當對應收賬款內(nèi)部控制制定相關制度，完善其體系，并且采用科學手段來對賒銷客戶進行資信評估，降低因為應收賬款而導致的壞賬風險概率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。