醫(yī)院經濟合同的內控管理問題分析

陳玉娟

（?？谑腥嗣襻t(yī)院，海南 ?？?570102）

醫(yī)院所包含的經濟合同類型較多，業(yè)務量多，覆蓋了基建項目、儀器購置、物資、藥物購置、廣告宣傳、融資借貸等方面。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)變革持續(xù)深入，醫(yī)療機構經濟合同簽訂的數(shù)量和類型也明顯增多，使得經濟合同內控慢慢成為院內管理人員關注的核心。醫(yī)療機構經濟合同控制過程是內控業(yè)務中的關鍵環(huán)節(jié)，其有一定的風險：崗位設立不夠、缺乏合同歸口控制、管理思想淡薄、合同矛盾處理管理等，使得醫(yī)院承擔法律糾紛、經濟虧損的風險，進而影響到醫(yī)院的穩(wěn)定及長遠發(fā)展。

一、醫(yī)療機構經濟合同的概念

醫(yī)療機構經濟合同屬于醫(yī)院為完成特定經濟目的和其他平等對象訂立的協(xié)議，包含物資購置、項目建造、儀器維修、銀行借貸、廣告宣傳、物業(yè)管理方面，合同簽訂、生效、實行、被確認沒效和被撤銷等調理，能有效防止風險、完善協(xié)作行為，保證醫(yī)療機構合法權益，推動醫(yī)院向外經濟、科技、醫(yī)療、科研協(xié)作項目的順利開展。

二、醫(yī)院強化經濟合同內部管控的作用

（一）能夠預防與下降法律風險

醫(yī)療機構經費流動很大、經濟活動頻繁、風險大，伴隨經濟變革的深化，合同內容越來越煩瑣。合同管理的產生屬于社會經濟的法律呈現(xiàn)形式，屬于經濟方式法律化的關鍵形式之一?？茖W的合同管理不僅可以促使雙方主動落實合同義務，避免不必要的經濟浪費，還可以在經濟糾紛出現(xiàn)時保證醫(yī)療機構的合法權益。

（二）能夠減小運營風險

醫(yī)院是資產、人才、管理集中行業(yè)，通常以預算為前提建立運營、投資與融資方案，經濟合同融入整個方案，合同內部管控能對醫(yī)院運營項目展開多角度的事前風險預防、事中監(jiān)督落實、事后檢查評估，可以協(xié)調好每個部門的關系，減小運營風險，提升運營管理效果。

（三）能夠有效減小財務風險

國家推進醫(yī)療衛(wèi)生體系變革，為處理人民“看病貴、看病難”的現(xiàn)狀，采取取消藥物加成政策，減少醫(yī)用耗材與大型醫(yī)用儀器檢測檢驗價格等諸多方法，突出醫(yī)療機構的公益屬性為目的。但是，在有限的財政支持狀況下，為更好生存與發(fā)展，醫(yī)療機構需要提升資金應用效率與資本回報率，強化合同管理能夠讓醫(yī)院管理人員合理決策資本與資產框架，提升醫(yī)院經費應用效率。

三、醫(yī)療機構經濟合同中內部管控的基本現(xiàn)狀介紹

（一）內控管理體系不完善

1、經濟合同執(zhí)行沒有崗位制約，合同管理結構規(guī)劃不科學。一方面，醫(yī)院合同存在鮮明的特征，與企業(yè)事業(yè)單位不一樣。醫(yī)院沒有結合實際情況建立科學的規(guī)章制度與實行細則。合同崗位設立不科學，缺乏規(guī)范的崗位制約、造成目前醫(yī)療機構經濟合同管控的每個環(huán)節(jié)松散、雜亂。另一方面，經濟合同缺少歸口管理中心，各部門間職責界限不明確，在權利與義務方面存在推諉現(xiàn)象，在職責與利益中相互爭搶，未形成分工協(xié)作、規(guī)范協(xié)調的內控體系。

2、經濟合同監(jiān)督機制不健全。醫(yī)院內部職能部門，沒有對已訂立實行的經濟合同條例的合法性、合規(guī)性以及執(zhí)行進程加以落實、追蹤檢查和監(jiān)督。醫(yī)院盡管設置了審計、紀檢中心對合同內容的合法性、合規(guī)性審查與簽訂開展了核實，但未有效依靠審計、紀檢中心特殊的職能，追蹤監(jiān)督合同履行狀況，且未對項目完成后安排相關人員及時驗收，也未根據財務部門提出的預算計劃審計醫(yī)院合同履行的進度用款朱行礦。

（二）數(shù)字化建設滯后

醫(yī)院盡管已經引進經濟合同管控平臺，但是還未與財務管理數(shù)字化平臺端口相銜接，各系統(tǒng)間缺乏數(shù)據互通資源共享，不能獲取和掌握合同內容的采集、統(tǒng)計、研究、款項的支出進度等有關信息。很多醫(yī)療機構合同管理內容的登記、收集依舊采取人工模式，合同信息的采集、統(tǒng)計、研究管理通常需要耗費諸多人力、精力，如此就提高了醫(yī)院合同履行環(huán)節(jié)的潛藏風險。

（三）醫(yī)院未制定健全的合同檔案集中管理體系

合同訂立后，合同檔案內容分別在各有關職能中心存檔保管，醫(yī)療機構合同檔案信息收集依舊采用人工統(tǒng)計方法，導致經濟合同事項履行完后，未制定合同歸檔臺賬控制，合同信息的登記存檔滯后和缺失、遺漏，造成后續(xù)員工查找不容易，導致科室、部門、院內領導很難了解經濟活動狀況，給醫(yī)療機構經營帶來較大的經濟風險。

四、醫(yī)療機構經濟合同中內部管控的策略分析

（一）提高經濟合同內控體系建立與執(zhí)行力度

1、醫(yī)院要按照《中華人民共和國合同法》與其他各項法律規(guī)定及政策為基礎，根據醫(yī)院發(fā)展情況，建立、修改醫(yī)療機構經濟合同管控方法，制定出經濟合同方法匹配機制，對合同的規(guī)劃、立項、商談、制定、審核、訂立、履行、歸檔等每個環(huán)節(jié)展開整體安排部署。完善合同內控流程，使之更加科學、嚴謹、規(guī)范。

2、醫(yī)院要把預算和合同管理相結合，對各項經濟活動均通過嚴格、仔細的預算、審批、檢驗，才能訂立合同，進而讓合同有據可依，符合實際。

3、合同管理應切實可行，要設置相關崗位進行控制。各崗位要各盡其責，確定各自任務的職責與合同授權審批機制，相互分工合作但又相互約束，營造良好的合同管理環(huán)境[1]。如審批權限通過黨政聯(lián)席會、院長簽名；合同歸口控制部門，負責參加合同訂立，集中控制合同專用章與授權委托書，且對合同執(zhí)行進行嚴格把控；財務部門審查經濟合同、督促合同履行與辦理支付等。醫(yī)院要重視管理者的素質教育，以進修、培訓手段來提升員工的專業(yè)技能、法律知識等，進而保障管理者在工作中可以得心應手，還可以勝任自身的本職任務。設置財務部門和合同歸口控制部門的交流協(xié)調制度，促使合同控制和預算、收付管理充分融合。

4、強化合同訂立的過程管控，對經濟合同執(zhí)行階段的每個環(huán)節(jié)建立完善的流程與實行細則，讓各個程序的履行環(huán)節(jié)均有據可依[2]。讓合同從訂立至執(zhí)行結束的每個環(huán)節(jié)清楚順暢，可以隨時隨地的檢查合同進度與執(zhí)行狀況，找出合同執(zhí)行階段出現(xiàn)的問題并且采用科學措施解決，這在較大限度上提升了工作效率與質量。

5、制定制度體系來約束合同歸檔控制。檔案管理者對每個部門訂立的經濟合同實施歸集、整合、編碼、裝訂、掃描以及歸檔處理。且把合同內容輸進計算機，加強數(shù)字化管理，融入整個經濟活動的始末。

（二）加強醫(yī)院合同數(shù)字化管理

克服傳統(tǒng)的人工處理，創(chuàng)建醫(yī)療機構經濟合同數(shù)字化管理平臺。把人、財、物綜合化的合同控制觀念融進高端的電子數(shù)字化系統(tǒng)內，在集中的醫(yī)院數(shù)據管理共享系統(tǒng)上，實現(xiàn)各系統(tǒng)間信息共享[3]。讓經濟合同由訂立至執(zhí)行完成的整個過程、全密封式的數(shù)字化管控，對經濟合同的履行部門必須全面清楚對方主體是不是合法與資質、履約實力、信譽情況等全都融入數(shù)字化平臺管理，合理使用信息系統(tǒng)軟件性能展開控制進而提升管理效益。若想掌握一個經濟合同的支付狀況，基于系統(tǒng)查詢就可以精準統(tǒng)計出支出的時期、金額等有關信息。保證系統(tǒng)數(shù)據和紙質檔案數(shù)據相對應、口徑相同，便于后續(xù)監(jiān)督控制。

（三）加大合同檢查與追責力度

以醫(yī)院辦公室?guī)ь^，結合紀檢、審查、財務等機構構成的合同監(jiān)督、檢查業(yè)務小組，對醫(yī)療機構各科室所負責的合同執(zhí)行狀況等展開定時或不定時的檢測、監(jiān)督。審核經濟合同的內容是否標準，報批過程是否科學、對外簽署合同是否合法，監(jiān)督合同履行狀況等[4]。對違背醫(yī)療機構合同管理方法，像合同未納入年度預算、招標投標模式不合格、合同簽訂時未通過相關部門負責人的審批、沒有蓋合同印章、外泄合同牽扯的商業(yè)機密等狀況，影響醫(yī)療機構社會形象，引起損失的，管理的部門與員工要承擔一定的行政、經濟以及法律職責。經濟合同監(jiān)督控制是個動態(tài)化過程，融入醫(yī)院經濟項目的始末。

（四）完善醫(yī)院治理架構

一方面，醫(yī)療機構經濟合同控制的主體為醫(yī)院內部負責人，而許多公立醫(yī)院的重要領導為醫(yī)學專業(yè)類人才，通常專業(yè)知識豐富，管理理論不夠，無暇兼顧經濟合同內部管控，景觀設置經濟控制委員會、職代會等部門但負責人大都由重要領導承擔，未發(fā)揮出實質性作用[5]。要保證管理層為完成公立醫(yī)療機構辦醫(yī)與管理目標來履行醫(yī)院的運營權及決策權，采取政事分離，完善治理架構，保證內控管理的順利開展。

另一方面，醫(yī)院文化是制定與規(guī)范內控管理的關鍵前提，醫(yī)療機構經濟合同控制在簽訂與履行時包含的部門、員工較多，少不了部門之間的密切配合與員工的盡職盡責。所以，醫(yī)院需要強化文化建設、宣傳科學的價值觀與責任心、形成準確的管理觀念，集中所有職工的思想與意志，培育團隊合作與風險預防意識，保證所有職工共同遵循醫(yī)療機構的規(guī)章制度，貫徹執(zhí)行經濟合同內部管控體系。

五、結束語

隨著醫(yī)院經濟業(yè)務的增多，合同是經濟業(yè)務中的重要內容，在醫(yī)院管理方面的地位越來越高。本文對于醫(yī)療機構經濟合同中內控管理的現(xiàn)狀，提出了科學的管理策略，從預算控制、業(yè)務崗位建立、合同數(shù)字化管理、合同檔案保管、合同矛盾的處置等方面制定出多種建議。