基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)分析

吳銳

（山大魯能信息科技有限公司，山東 濟(jì)南 250100）

內(nèi)控是現(xiàn)代化公司內(nèi)部管理體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，針對(duì)規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理具有重要作用。固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有關(guān)鍵部分，由于其流動(dòng)性不好，投入以后對(duì)公司造成較長(zhǎng)時(shí)間的制約，可否更為高效的控制固定資產(chǎn)，預(yù)防固定資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要因素。從內(nèi)控視角著手，探究公司固定資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)以及防控策略有著顯著的現(xiàn)實(shí)作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)控制的現(xiàn)狀介紹

固定資產(chǎn)屬于企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)，為其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作帶來基礎(chǔ)條件且具備的非貨幣性資本。通常情況下，企業(yè)中存在的固定資產(chǎn)價(jià)值均很高，資產(chǎn)總量與類型也很多，資產(chǎn)占比很大。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)而言，固定資產(chǎn)控制方面的投資、折舊與更新維護(hù)均對(duì)公司資產(chǎn)損益產(chǎn)生較大影響。管理階段，固定資產(chǎn)控制所包含的內(nèi)容有固定資產(chǎn)范疇與計(jì)價(jià)、檔案創(chuàng)建和維護(hù)、資產(chǎn)采購(gòu)與處理、資產(chǎn)盤點(diǎn)、財(cái)會(huì)核算等。伴隨企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的投資也將更高，如此就提高了公司管理難度。就目前公司固定資產(chǎn)控制情況來說，很多企業(yè)開始產(chǎn)生管理問題，像賬實(shí)不符、分類不規(guī)范、折舊處理不標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)價(jià)值評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性較低等，引起管理方面的混亂。對(duì)于這類問題，許多企業(yè)已經(jīng)采用了措施，比如采用信息系統(tǒng)促進(jìn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)控制、通過引入科學(xué)的統(tǒng)計(jì)法得到高效的資產(chǎn)控制等，獲得了顯著效果。但是，必須要承認(rèn)的是，固定資產(chǎn)控制一直是企業(yè)管理中的難點(diǎn)，研究怎樣完善固定資產(chǎn)控制，防范固定資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)，其有顯著的必要性。

二、公司固定資產(chǎn)控制中常見的風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）投入決策風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)投入決策直接決定了公司資金應(yīng)用的高效性。全面預(yù)算管理需要公司生產(chǎn)與投資部門要定時(shí)根據(jù)公司要求編制固定資產(chǎn)需求報(bào)告，在通過規(guī)范化審批過程后，購(gòu)入資產(chǎn)[1]。但是，往往因?yàn)楣芾砣藛T思想和相關(guān)員工素質(zhì)制約，固定資產(chǎn)投入可行性探究不全面或投公司負(fù)責(zé)人所好而形同虛設(shè)，最后產(chǎn)生以下情況：

1、公司固定資產(chǎn)要求預(yù)算超過公司籌資水平造成項(xiàng)目半途而廢。

2、公司自有經(jīng)費(fèi)不夠，對(duì)外融資額太高、籌集資金較高為以后運(yùn)營(yíng)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、公司錯(cuò)判形勢(shì)，極度擴(kuò)張而造成產(chǎn)能過剩，固定資本閑置。

（二）購(gòu)置與驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收主觀因素干擾很大，如果缺少詳細(xì)購(gòu)置方案與審查機(jī)制，容易產(chǎn)生盲目采購(gòu)與重復(fù)采購(gòu)的情況。如果沒有根據(jù)資產(chǎn)取得的方式來設(shè)置驗(yàn)收程序，會(huì)造成資產(chǎn)流失或信息失真。

（三）資產(chǎn)使用、維護(hù)、更新改造風(fēng)險(xiǎn)

如果資產(chǎn)未按操作規(guī)程使用，缺乏保養(yǎng)計(jì)劃，且需要校驗(yàn)的設(shè)備未按規(guī)定年檢，會(huì)減少固定資產(chǎn)的使用壽命和使用效率，增加維修成本，生產(chǎn)的產(chǎn)品殘次率高。如果使用的設(shè)備更新改造不夠，可能會(huì)造成企業(yè)產(chǎn)品線老化，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是過度改造也會(huì)造成浪費(fèi)。

（四）資產(chǎn)盤點(diǎn)處理風(fēng)險(xiǎn)

就目前來說，有的公司存在一定的賬實(shí)不符，賬面虛增或是核算不完整等情況經(jīng)常出現(xiàn)。這些情況出現(xiàn)的主要原因是由于各部門之間缺少良好的交流，資產(chǎn)專業(yè)控制中心在對(duì)固定資產(chǎn)處理或是轉(zhuǎn)移后并沒有及時(shí)告知財(cái)務(wù)中心，各部門間的交流存在明顯的時(shí)滯性[2]。另外，資產(chǎn)調(diào)撥的手續(xù)處理不及時(shí)，并且調(diào)撥過程缺少監(jiān)督與跟蹤制度，資產(chǎn)交接手續(xù)不齊全，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不一致。再者，有些員工崗位調(diào)換后的交接任務(wù)未做好，如此就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理過程混亂，促使賬實(shí)不符情況更加嚴(yán)重。

（五）資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)處置時(shí)沒有嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)審批程序，有關(guān)人員徇私舞弊，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，公司利益受損。

（六）制度建設(shè)不健全

由于制度方面的不足，導(dǎo)致制度缺少執(zhí)行力。一方面，不健全的制度不能完善固定資產(chǎn)控制過程。企業(yè)未建立出健全的固定資產(chǎn)控制制度來細(xì)分管理過程，所以出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的粗放式管理。盡管部分企業(yè)建立了管理制度，但由于制度條例不清楚，無法起到良好作用，造成管理過程浮于表面。另一方面，缺少責(zé)任追究機(jī)制。會(huì)計(jì)工作者在記賬時(shí)不認(rèn)真，賬目錄入不標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生錯(cuò)誤，若有相應(yīng)的制度完善，違背制度的人將會(huì)受到一定懲罰。但事實(shí)上并未懲處當(dāng)事人。

三、內(nèi)控視角下公司加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

公司管理者要形成固定資產(chǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視管理過程風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)，避免企業(yè)由于固定資產(chǎn)控制不當(dāng)而導(dǎo)致?lián)p失。如在管理過程如何規(guī)范機(jī)器操作，避免操作失誤而引起各種損失；又如技改，加大生產(chǎn)規(guī)模，要求及時(shí)提升機(jī)械設(shè)施的規(guī)模、性能以滿足生產(chǎn)需求，此時(shí)企業(yè)必須進(jìn)行技改評(píng)價(jià)，避免由于固定資產(chǎn)投入失誤導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。因此企業(yè)管理人員必須形成風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素要立即采取科學(xué)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)扼制在萌芽狀態(tài)，盡量避免企業(yè)由于固定資產(chǎn)控制原因而受到損失。

（二）規(guī)范管理機(jī)制，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)

固定資產(chǎn)無論是在采購(gòu)、驗(yàn)收、使用或是更新、清查、處置方面，均需要多種管理機(jī)制，且應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任追究條款。如此有助于固定資產(chǎn)的控制，還有助于固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)而令各部門有效牽制、協(xié)調(diào)，保證賬物相同，充分突出固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保護(hù)、清查、處置機(jī)制。多數(shù)時(shí)候，并非公司員工不遵循管理機(jī)制，而是由于企業(yè)無法提供可行性的固定資產(chǎn)控制機(jī)制以供資產(chǎn)應(yīng)用、管理者辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)[3]。首先，企業(yè)要妥善協(xié)調(diào)資產(chǎn)控制者與采購(gòu)、驗(yàn)收以及應(yīng)用部門的相互協(xié)作與相互監(jiān)督關(guān)系，一同落實(shí)公司固定資產(chǎn)控制職責(zé)，令采購(gòu)部門、驗(yàn)收部門、使用部門在工作時(shí)有章可循、有規(guī)定可依，讓大家共同注意固定資產(chǎn)應(yīng)用狀況，為公司的固定資產(chǎn)控制出謀劃策，提高公司固定資產(chǎn)的應(yīng)用價(jià)值和效率。其次，固定資產(chǎn)的維護(hù)。公司固定資產(chǎn)的維護(hù)應(yīng)與性能檢測(cè)相融合，調(diào)理應(yīng)和功能提高相融合。專業(yè)人士在日常維護(hù)設(shè)施的基礎(chǔ)上，要檢測(cè)設(shè)備是否有功能缺陷，發(fā)現(xiàn)不足提早維修，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)理時(shí)應(yīng)考量平常設(shè)備運(yùn)行時(shí)的問題，趁維修機(jī)會(huì)考量是否進(jìn)行相關(guān)改善，進(jìn)而使之滿足產(chǎn)品加工銷售要求。再次，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)清查機(jī)制。清查是固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵辦法之一。應(yīng)建立科學(xué)的管理制度，而且通過清查等辦法保證其安全完整。清查時(shí)應(yīng)關(guān)注像計(jì)算機(jī)、數(shù)碼相機(jī)這種移動(dòng)性強(qiáng)且宜改變配置的產(chǎn)品，避免丟失和偷梁換柱。此外，有些固定資產(chǎn)價(jià)值降值迅速，通常與賬面記錄不相同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)清查途徑保障資產(chǎn)賬冊(cè)記載和實(shí)際相符。最后，固定資產(chǎn)的報(bào)廢必須經(jīng)過鑒定論證及上級(jí)審批，財(cái)務(wù)部門及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

公司內(nèi)審部門屬于公司內(nèi)部監(jiān)督的重要職能中心，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)每個(gè)部門的內(nèi)控落實(shí)狀況進(jìn)行審計(jì)，尤其是對(duì)固定資產(chǎn)控制的薄弱環(huán)境進(jìn)行內(nèi)審，在內(nèi)審時(shí)如發(fā)現(xiàn)不足提出優(yōu)化意見，并監(jiān)督責(zé)任部門貫徹落實(shí)。除此之外，企業(yè)必須建立暢通的報(bào)告缺陷的渠道，以鼓勵(lì)員工發(fā)現(xiàn)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷。

（四）盤活閑余資本，提升資產(chǎn)應(yīng)用效率

1、定時(shí)清查機(jī)制。固定資產(chǎn)應(yīng)用與保管部門應(yīng)定時(shí)清點(diǎn)固定資產(chǎn)，要提前建立好清查方案，規(guī)范記錄清查表格，而且要建立清查報(bào)告，且對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的具體狀況入賬，定時(shí)和賬務(wù)核賬，保證賬實(shí)統(tǒng)一，避免固定資產(chǎn)浪費(fèi)。

2、資產(chǎn)效能控制。信息化背景下，企業(yè)能夠采取信息化與網(wǎng)絡(luò)化方式來監(jiān)督與管理固定資產(chǎn)，認(rèn)真區(qū)別備用資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)，管理備件總量，設(shè)置資產(chǎn)報(bào)廢處置規(guī)定，提升閑置資產(chǎn)的使用效率，制定經(jīng)濟(jì)效益研究評(píng)估體系，便于提升固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，固定資產(chǎn)在公司資產(chǎn)中占有較高比重，保障固定資產(chǎn)安全、齊全，提升固定資產(chǎn)應(yīng)用效率和價(jià)值，是公司內(nèi)部管理的重要目標(biāo)。公司固定資產(chǎn)的各項(xiàng)內(nèi)控管理機(jī)制是否齊全直接影響到其固定資產(chǎn)的控制情況。為此，公司實(shí)行固定資產(chǎn)內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)基于固定資產(chǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)于固定資產(chǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、固定資產(chǎn)控制權(quán)責(zé)考評(píng)體現(xiàn)出的問題等。公司唯有健全固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公司固定資產(chǎn)控制必定會(huì)取得良好效果，并保證企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。