醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探析

李昊洋

（廣西大學(xué)行健文理學(xué)院，廣西 南寧 530005）

一、前言

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,相對(duì)完善自律機(jī)制是醫(yī)院的健康發(fā)展的基本保證。內(nèi)部審計(jì)有助于提高內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的服務(wù),為了更好地服務(wù)于醫(yī)院管理,降低醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn),提高操作的效率。然而,由于醫(yī)療行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺陷,如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，在實(shí)際工作中如何克服困難,我們?nèi)匀幻媾R的問(wèn)題,本文結(jié)合實(shí)際去醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn),探討內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院工作。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審核內(nèi)控制度情況

醫(yī)院首先行業(yè)規(guī)定建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)審員可以依據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定和部分關(guān)鍵控制分,重點(diǎn)檢查本單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全的。然后對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試,檢查系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)制度,系統(tǒng)的運(yùn)行是否適合實(shí)際的工作,是有效實(shí)施系統(tǒng),內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

（二）債權(quán)債務(wù)的審核

主要審查是否真實(shí)的債權(quán)債務(wù)、債權(quán)和債務(wù)的細(xì)節(jié)清晰,債權(quán)債務(wù)的形成的原因、目的和過(guò)程是合理的,是否有相關(guān)證據(jù),證據(jù)內(nèi)容完整,有留置權(quán)或死亡,是否及時(shí)分析原因,是否有相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,債權(quán)債務(wù)用于個(gè)人利益。

（三）審查醫(yī)院醫(yī)療保險(xiǎn)政策的執(zhí)行情況和費(fèi)用合規(guī)性

醫(yī)院醫(yī)療保險(xiǎn)政策是否按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,騙取醫(yī)療保險(xiǎn)資格的存在和醫(yī)療保險(xiǎn)基金的行為；醫(yī)療費(fèi)用,價(jià)格是否收費(fèi)和實(shí)現(xiàn)根據(jù)醫(yī)療行業(yè),是否價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),開(kāi)放和透明的,有足夠的費(fèi)用,費(fèi)用,等等,可以用來(lái)指醫(yī)療記錄或信息提取、分類、數(shù)據(jù)采集,找出不合理的現(xiàn)象。

（四）審查貨幣資金完整性及合理性

醫(yī)院的資金來(lái)源的分析檢查各醫(yī)院的收入中進(jìn)入財(cái)務(wù)核算單位,收入的規(guī)定是否適用,收入按規(guī)定是否適用,會(huì)計(jì)處理是否妥當(dāng),取消登記等是否有違法行為。檢查和識(shí)別各種貨幣資金在內(nèi),完全存在,并評(píng)價(jià)和分配權(quán)利和義務(wù)的資金,注意,權(quán)利和義務(wù)存在。貨幣基金組織依然是一種資產(chǎn)的賬戶,一般,不排除其對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)明細(xì)分類。

（五）對(duì)外采購(gòu)審計(jì)

一般醫(yī)院的主要物資的籌措、醫(yī)療設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施投資等重點(diǎn)項(xiàng)目,提交采購(gòu)的程序,包括主部課內(nèi)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃和計(jì)劃,確定投標(biāo)中標(biāo)公司等。例如，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該要從項(xiàng)目審批、合同簽訂、新項(xiàng)目合同簽訂、項(xiàng)目簽證、資金支付以及可行性分析報(bào)告等方面進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，各個(gè)環(huán)節(jié)都密切相關(guān)，尤其是大量的工程項(xiàng)目，要防止存在潛在的問(wèn)題。

（六）招投標(biāo)及合同的審計(jì)

審計(jì)人員,基礎(chǔ)設(shè)施投資,購(gòu)買藥品采購(gòu)、設(shè)備、裝飾等,醫(yī)院對(duì)主教練的采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)文件和投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)宣傳,中標(biāo),監(jiān)視和審查結(jié)果等;可以和依據(jù),引入第三方的專業(yè)公司代表自己的情況醫(yī)院招標(biāo)投標(biāo),招標(biāo)公司的邀請(qǐng),評(píng)標(biāo)專家。避開(kāi)醫(yī)院的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的限制,審計(jì)人員只重視現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督,同時(shí)簽訂好合同管理合同,重點(diǎn)對(duì)簽訂的合同質(zhì)量保證。要求內(nèi)容,所支付的方式和后續(xù)服務(wù)檢查。內(nèi)容兼用是否合法,合同內(nèi)容是否真實(shí),是否按照合同有效執(zhí)行的要求。是否也有同樣的義務(wù),對(duì)專門(mén)的合同管理人員也要注意較大,主管部門(mén)的檢查是否相關(guān)部門(mén)從企業(yè)和銷售人員收取賄賂或回扣、傭金。

（七）資產(chǎn)管理的審計(jì)

醫(yī)院的資產(chǎn)的主要消耗產(chǎn)品、醫(yī)藥品、硬件設(shè)備及信息也等在內(nèi),該藥品主要是基于藥店和藥房管理、支付、庫(kù)存管理。關(guān)鍵是檢查的有毒麻醉品候選人是否符合地區(qū)條件的,登記是否完成的使用。固定資產(chǎn)審計(jì)的主要收益在內(nèi),會(huì)計(jì)分析核算,但實(shí)際上是否一致,遷移到報(bào)廢手續(xù)是否齊備和設(shè)備的利用率,達(dá)到預(yù)期的效果等。監(jiān)察的主要信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否存在看孔和固定資產(chǎn)的使用系統(tǒng)。此外，臨床科室的第二次庫(kù)存應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)審，重點(diǎn)是庫(kù)存物資的供應(yīng)和百貨公司備件、耗材的管理。設(shè)專人協(xié)助使用，對(duì)人事管理以及各類人員進(jìn)行日常登記和審核，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所和保存條件是否適當(dāng)，管理是否有效。

三、主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)不規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不健全的,沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)制度。相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度是在單一的規(guī)范和可操作性不強(qiáng),審計(jì)人員不知道如何實(shí)施。在遇到新的問(wèn)題的時(shí)候,作為強(qiáng)有力的法律支持，沒(méi)有必要的審計(jì)決定為依據(jù),審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（二）人員的素質(zhì)參差不齊

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。許多醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立性,審計(jì)人員,減少審計(jì)工作的要求相對(duì)較低。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí),或者醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。審計(jì)力量相對(duì)較弱,缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外,內(nèi)部控制薄弱的基礎(chǔ),沒(méi)有完善的控制體系,審計(jì)基礎(chǔ)薄弱,薄弱,大部分內(nèi)部審計(jì)的工作只能是正式的,無(wú)法全面履行其監(jiān)督的實(shí)際效果。

（三）審計(jì)工作的方法落后

醫(yī)療行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作比較晚,內(nèi)部審計(jì)的方法相對(duì)較慢?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)的工作主要是和當(dāng)?shù)卣{(diào)查確認(rèn)。以及原始的文件,通過(guò)必要的軟件專業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足,能力弱的人少的情況下,手工是很難處理的。復(fù)雜的項(xiàng)目中,審計(jì)的效率相對(duì)較低。醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,許多財(cái)務(wù)管理的工作,是在計(jì)算機(jī)上完成了審計(jì)的方法跟蹤調(diào)查,審查方法也沒(méi)有被改善,內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)局面。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用有限

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境的支持。在醫(yī)院,特別是公立醫(yī)院的系統(tǒng)相對(duì)落后,醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜,部門(mén)間的信息溝通系統(tǒng)不暢。因此，內(nèi)部審計(jì)人員,在證據(jù)和證據(jù)的強(qiáng)有力的監(jiān)察是有必要的。大項(xiàng)目的實(shí)施辦法,或監(jiān)察,項(xiàng)目在實(shí)施無(wú)法得到結(jié)果。實(shí)施審計(jì)結(jié)果的反饋,帶,極難,監(jiān)察的效果達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在其控制作用的充分發(fā)揮。

四、改進(jìn)對(duì)策

（一）健全內(nèi)部審計(jì)的制度

醫(yī)院在運(yùn)行的過(guò)程中，想要做好審計(jì)工作，必須要有著合理科學(xué)的制度支撐，行業(yè)規(guī)章制度以及醫(yī)院的自身規(guī)范在這一過(guò)程中起到了重要的作用，可以有效地確保審計(jì)工作人員的權(quán)利義務(wù)，能夠確保后續(xù)審計(jì)工作的進(jìn)一步進(jìn)行，所以需要全面地做好內(nèi)部審計(jì)的工作，明確和完善好內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)證據(jù),同時(shí)可以促使法調(diào)查,可以依證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定,開(kāi)始了全面的內(nèi)部審計(jì)工作,導(dǎo)演的評(píng)價(jià)和服務(wù)的作用,更有效地開(kāi)展各種的監(jiān)查工作。

（二）建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

良好的工作環(huán)境是保證履行內(nèi)部審計(jì)人員可以獨(dú)立作用、保持組織獨(dú)立的一個(gè)重要條件。這也是為可以保證到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)里面的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠充分地發(fā)揮出其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候，要客觀公正地分析問(wèn)題，在合理判斷的基礎(chǔ)上，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度取信于民，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)

在內(nèi)部審計(jì)里面，專業(yè)性的審計(jì)人員是必不可少的，審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候首先要明白的就是自身所執(zhí)行的審計(jì)工作的重要性，在此基礎(chǔ)上也需要明白自身工作的職責(zé)以及具體范圍。實(shí)際進(jìn)行審核隊(duì)伍建設(shè)的過(guò)程中，需要綜合多方面的專業(yè)性人才，確保在進(jìn)行每個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)工作的時(shí)候都可以盡快地進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，還需要提高審計(jì)隊(duì)伍的創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)的隊(duì)伍中有關(guān)人士獲取相關(guān)的資格證書(shū)并提高自己的專業(yè)素質(zhì)和水平，進(jìn)而能夠在工作的過(guò)程中抓住重點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。同時(shí)，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估。

（四）完善審計(jì)信息化的建設(shè)

醫(yī)院的環(huán)境審計(jì)的發(fā)展變化的內(nèi)部審計(jì)模式的不斷變化的要求。加強(qiáng)信息化建設(shè)為主的,我們可以使用通用的審計(jì)、計(jì)算機(jī)軟件的一個(gè)全面的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建,滿足標(biāo)準(zhǔn)的要求,滿足日常的審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)要求。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，醫(yī)院運(yùn)行的過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作有著不可替代的作用，必須要充分做好這一工作才能夠確保醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。而目前大多數(shù)醫(yī)院在這方面都有所缺陷，所以需要結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷地完善好內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，引進(jìn)規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)醫(yī)院，朝著管理的方向發(fā)展，這樣才可以充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，從而可以促進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、醫(yī)院的工作以及醫(yī)院的健康發(fā)展。